Info
x
Verificati-va cunostintele de cultura generala
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 11 Iulie 2012, ora 22:34
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:23:00De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 22:11:44De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:05:44De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 21:53:29De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? Nu stiu, n-am nici o impresie despre astia...pentru mine sunt din cei pe langa care trec fara sa-i observ. Base stiu exact ce poate si nu-l mai vreau. Cu intoarcerea asta libidinoasa catre media doar isi subliniaza versatilitatea specifica. Vreau o tara ca Islanda...ai citit? la c,,onducatori incompetenti"
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 13 Iulie 2012, ora 15:10
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:05:44De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 21:53:29De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? ba chiar te rog sa-l denaturezi...da lasa si tu un zece lei pt.cheltuieli.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, s� ��i faci lectura pe vapor dec�t s� faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 18 Iulie 2012, ora 13:27
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? cati tarani au participat la rascoala.....NUMELE si PRENUMELE lor.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, s� ��i faci lectura pe vapor dec�t s� faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 24 Iulie 2012, ora 12:31
De la: XYW, la data 2012-07-18 13:27:27De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? ESTE CA NIMENI NU STIE...???  
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, s� ��i faci lectura pe vapor dec�t s� faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 27 Iulie 2012, ora 12:31
DE AICI ATI STERS SUTE DE MESAJE...CE V-AU FACUT ADMINILOR NESIMTITI....???
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, s� ��i faci lectura pe vapor dec�t s� faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 5 August 2012, ora 19:47
bai acestia de la 9am...chiar sunteti prosti...inca vreo douazeci de mesaje sterse...da' stergeti drequ topicele deschise de voi cu concursuri aiurea, stergeti-le p'alea care n'au mai mult de trei-patru mesaje...
DOBITOCILOR.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, s� ��i faci lectura pe vapor dec�t s� faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Tramp 9944 mesaje Membru din: 16/08/2010 |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:24
Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania?
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:42
De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? Cleo Praporgescu, nevasta negustorului care a adus bicicleta in Romania...dar cea mai cunoscuta cred ca e Mitza Biciclista
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
|
|
|
Tramp 9944 mesaje Membru din: 16/08/2010 |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:51
De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania?    cand a cazut s-a impiedicat sau isa...............rupt ...............de ceea ce credeau consoartele iei? 
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:56
De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? 
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
Fosta membra 9am.ro 3068 mesaje Membru din: 30/04/2011 Oras: ALTA LOCALITATE |
Postat pe: 10 August 2012, ora 21:10
De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:56:21De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? O fi fost contemporana cu Terente 
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 21:13
De la: sandu60, la data 2012-08-10 21:10:43De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:56:21De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? Daaa..timpuri grele, fara televizoare.. vorba ta, ce sa faca, sa socotesca, si sa nu se plictiseasca?
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:35
Legea 571/2003 coroborat� cu HG 44/2004 privind
Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare Text valabil pentru anul 2013, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare. Ultima actualizare: conform cu Hot�r�rea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013 CUPRINS SUMAR Titlul Denumirea I Dispozi�ii generale II Impozitul pe profit III Impozitul pe venit IV *** Abrogat IV^1 Impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor V Impozitul pe veniturile ob�inute din Rom�nia de nereziden�i �i impozitul pe reprezentan�ele firmelor str�ine �nfiin�ate �n Rom�nia VI Taxa pe valoarea ad�ugat� VII Accize �i alte taxe speciale VIII M�suri speciale privind supravegherea produc�iei, importului �i circula�iei unor produse accizabile IX Impozite �i taxe locale IX^1 Infrac�iuni IX^2 Contribu�ii sociale obligatorii X Dispozi�ii finale Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:36
CUPRINS DETALIAT
TITLUL I Dispozi�ii generale CAP. 1 Scopul �i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul �i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 2 Impozitele, taxele �i contribu�iile sociale reglementate de Codul fiscal CAP. 2 Interpretarea �i modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalit��ii ART. 4 Modificarea �i completarea Codului fiscal ART. 5 Norme metodologice, instruc�iuni �i ordine ART. 6 �nfiin�area �i func�ionarea Comisiei fiscale centrale CAP. 3 Defini�ii ART. 7 Defini�ii ale termenilor comuni ART. 8 Defini�ia sediului permanent CAP. 4 Reguli de aplicare general� ART. 9 Moneda de plat� �i de calcul a impozitelor �i taxelor ART. 10 Venituri �n natur� ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 12 Venituri ob�inute din Rom�nia ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informa�ii cu statele membre ale Uniunii Europene Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:37
TITLUL II Impozitul pe profit
CAP. 1 Dispozi�ii generale ART. 13 Contribuabili ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 15 Scutiri ART. 16 Anul fiscal ART. 17 Cotele de impozitare ART. 18 Impozit minim CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� ART. 20 Venituri neimpozabile ART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene ART. 21 Cheltuieli ART. 22 Provizioane �i rezerve ART. 23 Cheltuieli cu dob�nzile �i diferen�e de curs valutar ART. 24 Amortizarea fiscal� ART. 25 Contracte de leasing ART. 25^1 Contracte de fiducie ART. 26 Pierderi fiscale ART. 27 Reorganiz�ri, lichid�ri �i alte transferuri de active �i titluri de participare ART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplic� fuziunilor, diviz�rilor, diviz�rilor par�iale, transferurilor de active �i schimburilor de ac�iuni �ntre societ��ile din diferite state membre ale Uniunii Europene ART. 28 Asocieri f�r� personalitate juridic� ART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul �n Rom�nia, �nfiin�ate potrivit legisla�iei europene ART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridic� �nfiin�ate potrivit legisla�iei unui alt stat CAP. 3 Aspecte fiscale interna�ionale ART. 29 Veniturile unui sediu permanent ART. 30 Venituri ob�inute de persoanele juridice str�ine din propriet��i imobiliare �i din v�nzarea-cesionarea titlurilor de participare ART. 31 Credit fiscal ART. 32 Pierderi fiscale externe CAP. 4 *** Abrogat ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 Plata impozitului �i depunerea declara�iilor fiscale ART. 34 Declararea �i plata impozitului pe profit ART. 35 Depunerea declara�iei de impozit pe profit CAP. 6 Impozitul pe dividende ART. 36 Declararea, re�inerea �i plata impozitului pe dividende CAP. 7 Dispozi�ii tranzitorii �i finale ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din str�in�tate ART. 38 Dispozi�ii tranzitorii Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:38
TITLUL III Impozitul pe venit
CAP. 1 Dispozi�ii generale ART. 39 Contribuabili ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit ART. 42 Venituri neimpozabile ART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din opera�iunea de fiducie ART. 43 Cotele de impozitare ART. 44 Perioada impozabil� ART. 45 Stabilirea deducerilor personale �i a sumelor fixe CAP. 2 Venituri din activit��i independente ART. 46 Definirea veniturilor din activit��i independente ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activit��i independente, determinat pe baza contabilit��ii �n partid� simpl� ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual� ART. 51 Op�iunea de a stabili venitul net anual, utiliz�ndu-se datele din contabilitatea �n partid� simpl� ART. 52 Re�inerea la surs� a impozitului reprezent�nd pl��i anticipate pentru unele venituri din activit��i independente ART. 52^1 Op�iunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activit��i independente ART. 53 Pl��i anticipate ale impozitului pe veniturile din activit��i independente ART. 54 Impozitarea venitului net din activit��i independente CAP. 3 Venituri din salarii ART. 55 Definirea veniturilor din salarii ART. 56 Deducere personal� ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii ART. 58 Termenul de plat� a impozitului ART. 58^1 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea �i creditarea �n sistem colectiv pentru domeniul locativ ART. 59 Obliga�ii declarative ale pl�titorilor de venituri din salarii ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale CAP. 4 Venituri din cedarea folosin�ei bunurilor ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosin�ei bunurilor ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosin�ei bunurilor ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit ART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului �n cazul opțiunii pentru determinarea venitului net �n sistem real ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din �nchirierea �n scop turistic �n cazul dep�șirii num�rului de 5 camere �n cursul anului fiscal. ART 63 Pl��i anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosin�ei bunurilor ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosin�ei bunurilor CAP. 5 Venituri din investi�ii ART. 65 Definirea veniturilor din investi�ii ART. 66 Stabilirea venitului din investi�ii ART. 67 Re�inerea impozitului din veniturile din investi�ii ART. 67^1 *** Abrogat ART. 67^2 Impozitarea c�tigului net anual impozabil/c�tigului net anual CAP. 6 Venituri din pensii ART. 68 Definirea veniturilor din pensii ART. 68^1 Venituri neimpozabile ART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii ART. 70 Re�inerea impozitului din venitul din pensii CAP. 7 Venituri din activit��i agricolE, SILVICULTUR� �I PISCICULTUR� ART. 71 Definirea veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabile ART. 73 Stabilirea venitului anual din activit��i agricole pe baz� de norme de venit ART. 74 Calculul �i plata impozitului aferent veniturilor din activit��i agricole CAP. 8 Venituri din premii �i din jocuri de noroc ART. 75 Definirea veniturilor din premii �i din jocuri de noroc ART. 76 Stabilirea venitului net din premii �i din jocuri de noroc ART. 77 Re�inerea impozitului aferent veniturilor din premii �i din jocuri de noroc CAP. 8^1 Venituri din transferul propriet��ilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77^1 Definirea venitului din transferul propriet��ilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77^2 Rectificarea impozitului ART. 77^3 Obliga�iile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul propriet��ilor imobiliare CAP. 9 Venituri din alte surse ART. 78 Definirea veniturilor din alte surse ART. 79 Calculul impozitului �i termenul de plat� ART. 79^1 Definirea �i impozitarea veniturilor a c�ror surs� nu a fost identificat� CAP. 10 Venitul net anual impozabil ART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil ART. 80^1 Stabilirea c�tigului net anual impozabil ART. 81 Declara�ii privind venit estimat/norma de venit ART. 82 Stabilirea pl��ilor anticipate de impozit ART. 83 Declara�ia privind venitul realizat ART. 84 Stabilirea �i plata impozitului anual datorat CAP. 11 Proprietatea comun� �i asocia�iile f�r� personalitate juridic� ART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt de�inute �n comun ART. 86 Reguli privind asocierile f�r� personalitate juridic� CAP. 12 Aspecte fiscale interna�ionale ART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit��i independente ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit��i dependente ART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente ART. 90 Venituri ob�inute din str�in�tate ART. 91 Creditul fiscal extern ART. 92 *** Abrogat CAP. 13 Obliga�ii declarative ale pl�titorilor de venituri cu re�inere la surs� ART. 93 Obliga�ii declarative ale pl�titorilor de venituri cu re�inere la surs� CAP. 14 Dispozi�ii tranzitorii �i finale ART. 94 Dispozi�ii tranzitorii ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal ART. 96 - 112 *** Abrogate Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:39
TITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor
ART. 112^1 Defini�ia micro�ntreprinderii ART. 112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile micro�ntreprinderii ART. 112^3 Aria de cuprindere a impozitului ART. 112^4 Anul fiscal ART. 112^5 Cota de impozitare ART. 112^6 Impunerea micro�ntreprinderilor care realizeaz� venituri mai mari de 65.000 euro ART. 112^7 Baza impozabil� ART. 112^8 Termenele de declarare a men�iunilor ART. 112^9 Plata impozitului �i depunerea declara�iilor fiscale ART. 112^10 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o micro�ntreprindere ART. 112^11 Prevederi fiscale referitoare la amortizare Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:39
TITLUL V Impozitul pe veniturile ob�inute din Rom�nia de nereziden�i �i impozitul pe reprezentan�ele firmelor str�ine �nfiin�ate �n Rom�nia
CAP. 1 Impozitul pe veniturile ob�inute din Rom�nia de nereziden�i ART. 113 Contribuabili ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 115 Venituri impozabile ob�inute din Rom�nia ART. 116 Re�inerea impozitului din veniturile impozabile ob�inute din Rom�nia de nereziden�i ART. 117 Scutiri de la impozitul prev�zut �n prezentul capitol ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conven�iilor de evitare a dublei impuneri �i a legisla�iei Uniunii Europene ART. 119 Declara�ii anuale privind re�inerea la surs� ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului pl�tit de nereziden�i ART. 121 Dispozi�ii tranzitorii CAP. 2 Impozitul pe reprezentan�e ART. 122 Contribuabili ART. 123 Stabilirea impozitului ART. 124 Plata impozitului �i depunerea declara�iei fiscale CAP. 3 Modul de impozitare a veniturilor din economii ob�inute din Rom�nia de persoane fizice rezidente �n state membre �i aplicarea schimbului de informa�ii �n leg�tur� cu aceast� categorie de venituri ART. 124^1 Defini�ia beneficiarului efectiv ART. 124^2 Identitatea �i determinarea locului de reziden�� a beneficiarilor efectivi ART. 124^3 Defini�ia agentului pl�titor ART. 124^4 Defini�ia autorit��ii competente ART. 124^5 Defini�ia pl��ii dob�nzilor ART. 124^6 Sfera teritorial� ART. 124^7 Informa�iile comunicate de un agent pl�titor ART. 124^8 Schimbul automat de informa�ii ART. 124^9 Perioada de tranzi�ie pentru trei state membre ART. 124^10 Re�inerea la surs� ART. 124^11 Distribuirea venitului ART. 124^12 Excep�ii de la sistemul de re�inere la surs� ART. 124^13 M�suri luate de Rom�nia pentru efectuarea schimbului de informa�ii cu statele care au perioad� de tranzi�ie la impunerea economiilor ART. 124^14 Eliminarea dublei impuneri ART. 124^15 Titluri de crean�e negociabile ART. 124^16 Anexa referitoare la lista entit��ilor asimilate la care se face referire la art. 124^15 ART. 124^17 Data aplic�rii CAP. 4 Redeven�e �i dob�nzi la �ntreprinderi asociate ART. 124^18 Sfera de aplicare �i procedura ART. 124^19 Defini�ia dob�nzii �i a redeven�elor ART. 124^20 Defini�ia �ntreprinderii, �ntreprinderii asociate �i a sediului permanent ART. 124^21 Exceptarea pl��ilor de dob�nzi sau de redeven�e ART. 124^22 Fraud� �i abuz ART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh�, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia �i Slovacia ART. 124^24 Clauza de delimitare ART. 124^25 M�suri luate de Rom�nia ART. 124^26 Lista societ��ilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) ART. 124^27 Data aplic�rii CAP. 5 Schimb de informa�ii �n domeniul impozitelor directe ART. 124^28 Prevederi generale ART. 124^29 Schimb la cerere ART. 124^30 Schimbul automat de informa�ii ART. 124^31 Schimbul spontan de informa�ii ART. 124^32 Limita de timp pentru transmiterea informa�iei ART. 124^33 Colaborarea dintre oficialii statului vizat ART. 124^34 Prevederi privind secretul ART. 124^35 Limit�ri la schimbul de informa�ii ART. 124^36 Notificarea ART. 124^37 Verific�ri simultane ART. 124^38 Consult�ri ART. 124^39 Schimb de experien�� ART. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi l�rgite referitoare la asisten�� ART. 124^41 Data aplic�rii Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:40
TITLUL VI Taxa pe valoarea ad�ugat�
CAP. 1 Defini�ii ART. 125 Defini�ia taxei pe valoarea ad�ugat� ART. 125^1 Semnifica�ia unor termeni �i expresii ART. 125^2 Aplicare teritorial� CAP. 2 Opera�iuni impozabile ART. 126 Opera�iuni impozabile CAP. 3 Persoane impozabile ART. 127 Persoane impozabile �i activitatea economic� CAP. 4 Opera�iuni cuprinse �n sfera de aplicare a taxei ART. 128 Livrarea de bunuri ART. 129 Prestarea de servicii ART. 130 Schimbul de bunuri sau servicii ART. 130^1 Achizi�iile intracomunitare de bunuri ART. 131 Importul de bunuri CAP. 5 Locul opera�iunilor cuprinse �n sfera de aplicare a taxei ART. 132 Locul livr�rii de bunuri ART. 132^1 Locul achizi�iei intracomunitare de bunuri ART. 132^2 Locul importului de bunuri ART. 133 Locul prest�rii de servicii ART. 133^1 Locul opera�iunilor legate de podul de frontier� peste fluviul Dun�rea �ntre Calafat �i Vidin CAP. 6 Faptul generator �i exigibilitatea taxei pe valoarea ad�ugat� ART. 134 Faptul generator �i exigibilitatea - defini�ii ART. 134^1 Faptul generator pentru livr�ri de bunuri �i prest�ri de servicii ART. 134^2 Exigibilitatea pentru livr�ri de bunuri �i prest�ri de servicii ART. 134^3 Exigibilitatea pentru livr�ri intracomunitare de bunuri, scutite de tax� ART. 135 Faptul generator �i exigibilitatea pentru achizi�ii intracomunitare de bunuri ART. 136 Faptul generator �i exigibilitatea pentru importul de bunuri CAP. 7 Baza de impozitare ART. 137 Baza de impozitare pentru livr�ri de bunuri �i prest�ri de servicii efectuate �n interiorul ��rii ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare ART. 138^1 Baza de impozitare pentru achizi�iile intracomunitare ART. 139 Baza de impozitare pentru import ART. 139^1 Cursul de schimb valutar CAP. 8 Cotele de tax� ART. 140 Cotele CAP. 9 Opera�iuni scutite de tax� ART. 141 Scutiri pentru opera�iuni din interiorul ��rii ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri �i pentru achizi�ii intracomunitare ART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte opera�iuni similare, pentru livr�ri intracomunitare �i pentru transportul interna�ional �i intracomunitar ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul interna�ional de bunuri ART. 144^1 Scutiri pentru intermediari CAP. 10 Regimul deducerilor ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere ART. 145^1 Limit�ri speciale ale dreptului de deducere ART. 146 Condi�ii de exercitare a dreptului de deducere ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil� cu regim mixt �i persoana par�ial impozabil� ART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax� ART. 147^2 Rambursarea taxei c�tre persoane impozabile ne�nregistrate �n scopuri de TVA �n Rom�nia �i rambursarea TVA de c�tre alte state membre c�tre persoane impozabile stabilite �n Rom�nia ART. 147^3 Ramburs�rile de tax� c�tre persoanele impozabile �nregistrate �n scopuri de TVA, conform art. 153 ART. 148 Ajustarea taxei deductibile �n cazul achizi�iilor de servicii �i bunuri, altele dec�t bunurile de capital ART. 149 Ajustarea taxei deductibile �n cazul bunurilor de capital CAP. 11 Persoanele obligate la plata taxei ART. 150 Persoana obligat� la plata taxei pentru opera�iunile taxabile din Rom�nia ART. 151 Persoana obligat� la plata taxei pentru achizi�ii intracomunitare ART. 151^1 Persoana obligat� la plata taxei pentru importul de bunuri ART. 151^2 R�spunderea individual� �i �n solidar pentru plata taxei CAP. 12 Regimuri speciale ART. 152 Regimul special de scutire pentru �ntreprinderile mici ART. 152^1 Regimul special pentru agen�iile de turism ART. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art�, obiecte de colec�ie �i antichit��i ART. 152^3 Regimul special pentru aurul de investi�ii ART. 152^4 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz� servicii electronice persoanelor neimpozabile CAP. 13 Obliga�ii ART. 153 �nregistrarea persoanelor impozabile �n scopuri de TVA ART. 153^1 �nregistrarea �n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz� achizi�ii intracomunitare sau pentru servicii ART. 154 Prevederi generale referitoare la �nregistrare ART. 155 Facturarea ART. 155^1 Alte documente ART. 156 Eviden�a opera�iunilor ART. 156^1 Perioada fiscal� ART. 156^2 Decontul de tax� ART. 156^3 Decontul special de tax� �i alte declara�ii ART. 156^4 Declara�ia recapitulativ� ART. 157 Plata taxei la buget ART. 158 Responsabilitatea pl�titorilor �i a organelor fiscale ART. 158^1 Baza de date privind opera�iunile intracomunitare ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitari CAP. 14 Dispozi�ii comune ART. 159 Corectarea documentelor ART. 160 M�suri de simplificare ART. 160^1 *** Abrogat CAP. 15 Dispozi�ii tranzitorii ART. 161 Dispozi�ii tranzitorii ART. 161^1 Opera�iuni efectuate �nainte �i de la data ader�rii ART. 161^2 Directive transpuse Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:41
TITLUL VII Accize �i alte taxe speciale
CAP. 1 Accize armonizate ART. 162 -175^4 *** Abrogate ART. 176 Nivelul accizelor ART. 177 Calculul accizei pentru �igarete ART. 178 � 206^1*** Abrogat Cap. 1^1 Regimul accizelor armonizate ART. 206^2 Sfera de aplicare ART. 206^3 Defini�ii ART. 206^4 Alte teritorii de aplicare ART. 206^5 Faptul generator ART. 206^6 Exigibilitatea ART. 206^7 Eliberarea pentru consum ART. 206^8 Importul ART. 206^9 Pl�titori de accize SEC�IUNEA a 2-a Alcool �i b�uturi alcoolice ART. 206^10 Bere ART. 206^11 Vinuri ART. 206^12 B�uturi fermentate, altele dec�t bere �i vinuri ART. 206^13 Produse intermediare ART. 206^14 Alcool etilic SEC�IUNEA a 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 206^15 Tutun prelucrat SEC�IUNEA a 4-a Produse energetice ART. 206^16 Produse energetice ART. 206^17 Gaz natural ART. 206^18 C�rbune, cocs �i lignit SEC�IUNEA a 5-a Energie electric� ART. 206^19 Energie electric� SEC�IUNEA a 6-a Excep�ii de la regimul de accizare pentru produse energetice �i energie electric� ART. 206^20 Excep�ii SEC�IUNEA a 7-a Regimul de antrepozitare ART. 206^21 Reguli generale ART. 206^22 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal ART. 206^23 Condi�ii de autorizare ART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit fiscal ART. 206^25 Respingerea cererii de autorizare ART. 206^26 Obliga�iile antrepozitarului autorizat ART. 206^27 Regimul de transfer al autoriza�iei ART. 206^28 Anularea, revocarea �i suspendarea autoriza�iei SEC�IUNEA a 8-a Destinatarul �nregistrat ART. 206^29 Destinatarul �nregistrat SEC�IUNEA a 9-a Deplasarea �i primirea produselor accizabile aflate �n regim suspensiv de accize ART. 206^30 Deplasarea produselor accizabile aflate �n regim suspensiv de accize ART. 206^31 Documentul administrativ electronic ART. 206^32 Divizarea deplas�rii produselor energetice �n regim suspensiv de accize ART. 206^33 Primirea produselor accizabile �n regim suspensiv de accize ART. 206^34 Raportul de export ART. 206^35 Proceduri �n cazul �n care sistemul informatizat este indisponibil la expedi�ie ART. 206^36 Proceduri �n cazul �n care sistemul informatizat este indisponibil la destina�ie ART. 206^37 �ncheierea deplas�rii produselor accizabile �n regim suspensiv de accize ART. 206^38 Structura �i con�inutul mesajelor ART. 206^39 Proceduri simplificate ART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil �n regim suspensiv dup� ce a fost pus �n liber� circula�ie �n procedur� vamal� simplificat� ART. 206^41 Nereguli �i abateri SEC�IUNEA a 10-a Restituiri de accize ART. 206^42 Restituiri de accize SEC�IUNEA a 11-a Deplasarea intracomunitar� �i impozitarea produselor accizabile dup� eliberarea pentru consum ART. 206^43 Persoane fizice ART. 206^44 Produse cu accize pl�tite, de�inute �n scopuri comerciale �n Rom�nia ART. 206^45 Deplasarea intracomunitar� a produselor cu accize pl�tite ART. 206^46 Documentul de �nso�ire ART. 206^47 V�nzarea la distan�� ART. 206^48 Distrugeri �i pierderi ART. 206^49 Nereguli ap�rute pe parcursul deplas�rii produselor accizabile ART. 206^50 Declara�ii privind achizi�ii �i livr�ri intracomunitare SEC�IUNEA a 12-a Obliga�iile pl�titorilor de accize ART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 206^52 Depunerea declara�iilor de accize ART. 206^53 Documente fiscale ART. 206^54 Garan�ii ART. 206^55 Responsabilit��ile pl�titorilor de accize SEC�IUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelor ART. 206^56 Scutiri generale ART. 206^57 Scutiri speciale ART. 206^58 Scutiri pentru alcool etilic �i alte produse alcoolice ART. 206^59 *** Abrogat. ART. 206^60 Scutiri pentru produse energetice �i energie electric� SEC�IUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice �i a tutunului prelucrat ART. 206^61 Reguli generale ART. 206^62 Responsabilitatea marc�rii ART. 206^63 Proceduri de marcare ART. 206^64 Eliberarea marcajelor SEC�IUNEA a 15-a Alte obliga�ii pentru operatorii economici cu produse accizabile ART. 206^65 Confiscarea tutunului prelucrat ART. 206^66 Controlul ART. 206^67 �nt�rzieri la plata accizelor ART. 206^68 Procedura de import pentru produse energetice ART. 206^69 Condi�ii de distribu�ie �i comercializare ART. 206^70 Circula�ia produselor accizabile intrate, potrivit legii, �n proprietatea privat� a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit� ART. 206^71 Scutiri pentru tutun prelucrat CAP. 2 Alte produse accizabile ART. 207 Sfera de aplicare ART. 208 Nivelul �i calculul accizei ART. 209 Pl�titori de accize ART. 210 Scutiri ART. 211 Exigibilitatea ART. 212 Exigibilitatea accizei �n cazul procedurii vamale simplificate ART. 213 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 214 Declara�iile de accize CAP. 2^1 Taxe speciale pentru autoturisme �i autovehicule ART. 214^1 - 214^3 *** Abrogat CAP. 3 Impozitul la �i�eiul din produc�ia intern� ART. 215 Dispozi�ii generale ART. 216 Scutiri ART. 217 Declara�iile de impozit CAP. 4 Dispozi�ii comune ART. 218 Conversia �n lei a sumelor exprimate �n euro ART. 219 Obliga�iile pl�titorilor ART. 220 Decont�rile �ntre operatorii economici ART. 220^1 Regimul produselor accizabile de�inute de operatorii economici care �nregistreaz� obliga�ii fiscale restante CAP. 5 Dispozi�ii tranzitorii �i derog�ri ART. 220^2 Acciza minim� pentru �igarete ART. 221 *** Abrogat ART. 221^1 Derogare pentru autoturisme ART. 221^2 *** Abrogat CAP. 6 Contraven�ii �i sanc�iuni ART. 221^3 Contraven�ii �i sanc�iuni ART. 221^4 Constatarea contraven�iilor �i aplicarea sanc�iunilor ART. 221^5 Dispozi�ii aplicabile Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:41
TITLUL VIII M�suri speciale privind supravegherea produc�iei, importului �i circula�iei unor produse accizabile
ART. 222 � 246 *** Abrogat Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:43
TITLUL IX Impozite �i taxe locale
CAP. 1 Dispozi�ii generale ART. 247 Defini�ii ART. 248 Impozite �i taxe locale CAP. 2 Impozitul �i taxa pe cl�diri ART. 249 Reguli generale ART. 250 Scutiri ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce de�in mai multe cl�diri ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice ART. 254 Dob�ndirea, �nstr�inarea �i modificarea cl�dirilor ART. 255 Plata impozitului CAP. 3 Impozitul �i taxa pe teren ART. 256 Reguli generale ART. 257 Scutiri ART. 258 Calculul impozitului ART. 259 Dob�ndiri �i transferuri de teren, precum �i alte modific�ri aduse terenului ART. 260 Plata impozitului CAP. 4 Taxa asupra mijloacelor de transport ART. 261 Reguli generale ART. 262 Scutiri ART. 263 Calculul taxei ART. 264 Dob�ndiri �i transferuri ale mijloacelor de transport ART. 265 Plata taxei CAP. 5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor �i a autoriza�iilor ART. 266 Reguli generale ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autoriza�iilor de construire �i a altor avize asem�n�toare ART. 268 Taxa pentru eliberarea autoriza�iilor pentru a desf�ura o activitate economic� �i a altor autoriza�ii similare ART. 269 Scutiri CAP. 6 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam� �i publicitate ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam� �i publicitate ART. 271 Taxa pentru afi�aj �n scop de reclam� �i publicitate ART. 272 Scutiri CAP. 7 Impozitul pe spectacole ART. 273 Reguli generale ART. 274 Calculul impozitului ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci �i discoteci ART. 276 Scutiri ART. 277 Plata impozitului CAP. 8 Taxa hotelier� ART. 278 Reguli generale ART. 279 Calculul taxei ART. 280 Scutiri ART. 281 Plata taxei CAP. 9 Taxe speciale ART. 282 Taxe speciale CAP. 10 Alte taxe locale ART. 283 Alte taxe locale ART. 283^1 Contracte de fiducie CAP. 11 Facilit��i comune ART. 284 Facilit��i pentru persoane fizice ART. 285 Facilit��i pentru persoanele juridice ART. 285^1 Scutiri �i facilit��i pentru persoanele juridice ART. 286 Scutiri �i facilit��i stabilite de consiliile locale CAP. 12 Alte dispozi�ii comune ART. 287 Majorarea impozitelor �i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile jude�ene ART. 288 Hot�r�rile consiliilor locale �i jude�ene privind impozitele �i taxele locale ART. 289 Accesul la informa�ii privind impozitele �i taxele locale ART. 290 *** Abrogat ART. 291 Controlul �i colectarea impozitelor �i taxelor locale ART. 292 Indexarea impozitelor �i taxelor locale ART. 293 Elaborarea normelor CAP. 13 Sanc�iuni ART. 294 Sanc�iuni ART. 294^1 Sanc�iuni CAP. 14 Dispozi�ii finale ART. 295 Implica�ii bugetare ale impozitelor �i taxelor locale ART. 295^1 Implica�ii bugetare ale impozitelor �i taxelor locale ART. 296 Dispozi�ii tranzitorii TITLUL IX^1 Infrac�iuni ART. 296^1 TITLUL IX^2 Contribu�ii sociale obligatorii CAP. 1 CONTRIBUȚII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ� VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR ȘI VENITURI DIN PENSII, PRECUM ȘI PERSOANELE AFLATE SUB PROTECȚIA SAU �N CUSTODIA STATULUI ART. 296^2 Sfera contribu�iilor sociale ART. 296^3 Contribuabilii sistemelor de asigur�ri sociale ART. 296^4 Baza de calcul al contribu�iilor sociale individuale ART. 296^5 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate de angajatori, entit��i asimilate angajatorului �i orice pl�titor de venituri de natur� salarial� sau asimilate salariilor. ART. 296^6 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 1 ART. 296^7 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 2 ART. 296^8 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 3 ART. 296^9 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate de persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. d) �i de cele care primesc indemnizații pentru incapacitate temporar� de munc� ca urmare a unui accident de munc� sau a unei boli profesionale ART. 296^10 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 �i 8 ART. 296^11 Baza de calcul al contribu�iilor sociale pentru veniturile sub forma indemniza�iilor de asigur�ri sociale de s�n�tate ART. 296^12 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 10 ART. 296^13 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. f) pct. 11 ART. 296^14 Baza de calcul al contribu�iilor sociale datorate pentru persoanele prev�zute la art. 296^3 lit. c ART. 296^15 Excep�ii generale ART. 296^16 Excep�ii specifice ART. 296^17 Alte sume pentru care se calculeaz� �i se re�ine contribu�ia de asigur�ri sociale de s�n�tate ART. 296^18 Calculul, re�inerea �i virarea contribu�iilor sociale ART. 296^19 Depunerea declara�iilor ART. 296^20 Prevederi speciale CAP. 2. Contribu�ii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz� venituri impozabile din activit��i independente, activit��i agricole, silvicultur�, piscicultur�, precum �i din asocieri f�r� personalitate juridic� ART. 296^21 Contribuabili ART. 296^22 Baza de calcul ART. 296^23 Excep�ii specifice ART. 296^24 Pl��i anticipate cu titlu de contribu�ii sociale ART. 296^25 Declararea, definitivarea �i plata contribu�iilor sociale ART. 296^26 Cotele de contribu�ie CAP. 3 CONTRIBU�IA DE ASIGUR�RI SOCIALE DE S�N�TATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ� ALTE VENITURI, PRECUM �I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ� VENITURI ART. 296^27 Contribuabilii ART. 296^28 Stabilirea contribu�iei ART. 296^29 Baza de calcul ART. 296^30 Calculul contribu�iei ART. 296^31 Plata contribu�iei ART. 296^32 Contribu�ia de asigur�ri sociale de s�n�tate privind persoanele care nu realizeaz� venituri Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:43
TITLUL X Dispozi�ii finale
ART. 297 Data intr�rii �n vigoare a Codului fiscal ART. 298 Abrogarea actelor normative Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:47
TITLUL I
Dispozi�ii generale CAP. 1 Scopul �i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul �i sfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabile�te cadrul legal pentru impozitele, taxele �i contribu�iile sociale obligatorii prev�zute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigur�rilor sociale de stat, bugetul Fondului na�ional unic de asigur�ri sociale de s�n�tate, bugetul asigur�rilor pentru �omaj �i fondul de garantare pentru plata crean�elor salariale, precizeaz� contribuabilii care au obliga�ia s� pl�teasc� aceste impozite, taxe �i contribu�ii sociale, precum �i modul de calcul �i de plat� al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe �i contribu�ii sociale. De asemenea, autorizeaz� Ministerul Finan�elor Publice s� elaboreze norme metodologice, instruc�iuni �i ordine �n aplicarea prezentului cod �i a conven�iilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor �i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legisla�ia privind procedurile fiscale. (3) �n materie fiscal�, dispozi�iile prezentului cod prevaleaz� asupra oric�ror prevederi din alte acte normative, �n caz de conflict �ntre acestea aplic�ndu-se dispozi�iile Codului fiscal. (4) Dac� orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Rom�nia este parte, se aplic� prevederea acelui tratat. (5) Orice m�sur� de natur� fiscal� care constituie ajutor de stat se acord� potrivit dispozi�iilor Ordonan�ei de urgen�� a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile na�ionale �n domeniul ajutorului de stat, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 137/2007. ART. 2 Impozitele, taxele �i contribu�iile sociale reglementate de Codul fiscal (1) Impozitele �i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urm�toarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile ob�inute din Rom�nia de nereziden�i; e) impozitul pe reprezentan�e; f) taxa pe valoarea ad�ugat�; g) accizele; h) impozitele �i taxele locale. (2) Contribuțiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urm�toarele: a) contribuțiile de asigur�ri sociale datorate bugetului asigur�rilor sociale de stat; b) contribuțiile de asigur�ri sociale de s�n�tate datorate bugetului Fondului național unic de asigur�ri sociale de s�n�tate; c) contribuția pentru concedii și indemnizații de asigur�ri sociale de s�n�tate datorat� de angajator bugetului Fondului național unic de asigur�ri sociale de s�n�tate; d) contribuțiile asigur�rilor pentru șomaj datorate bugetului asigur�rilor pentru șomaj; e) contribuția de asigurare pentru accidente de munc� și boli profesionale datorat� de angajator bugetului asigur�rilor sociale de stat; f) contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datorat� de persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale, cu modific�rile ulterioare. CAP. 2 Interpretarea �i modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalit��ii Impozitele �i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz� pe urm�toarele principii: a) neutralitatea m�surilor fiscale �n raport cu diferitele categorii de investitori �i capitaluri, cu forma de proprietate, asigur�nd condi�ii egale investitorilor, capitalului rom�n �i str�in; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s� nu conduc� la interpret�ri arbitrare, iar termenele, modalitatea �i sumele de plat� s� fie precis stabilite pentru fiecare pl�titor, respectiv ace�tia s� poat� urm�ri �i �n�elege sarcina fiscal� ce le revine, precum �i s� poat� determina influen�a deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal� la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit� a veniturilor, �n func�ie de m�rimea acestora; d) eficien�a impunerii prin asigurarea stabilit��ii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel �nc�t aceste prevederi s� nu conduc� la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice �i juridice, �n raport cu impozitarea �n vigoare la data adopt�rii de c�tre acestea a unor decizii investi�ionale majore. ART. 4 Modificarea �i completarea Codului fiscal (1) Prezentul cod se modific� �i se completeaz� numai prin lege, promovat�, de regul�, cu 6 luni �nainte de data intr�rii �n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr� �n vigoare cu �ncepere din prima zi a anului urm�tor celui �n care a fost adoptat� prin lege. ART. 5 Norme metodologice, instruc�iuni �i ordine (1) Ministerul Finan�elor Publice are atribu�ia elabor�rii normelor necesare pentru aplicarea unitar� a prezentului cod. (2) �n �n�elesul prezentului cod, prin norme se �n�elege norme metodologice, instruc�iuni �i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hot�r�re, �i sunt publicate �n Monitorul Oficial al Rom�niei, Partea I. (4) Ordinele �i instruc�iunile pentru aplicarea unitar� a prezentului cod se emit de ministrul finan�elor publice �i se public� �n Monitorul Oficial al Rom�niei, Partea I. Ordinele �i instruc�iunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor �i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de pre�edintele Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal� �i se public� �n Monitorul Oficial al Rom�niei, Partea I. (5) Institu�iile publice din subordinea Guvernului, altele dec�t Ministerul Finan�elor Publice, nu pot elabora �i emite norme care s� aib� leg�tur� cu prevederile prezentului cod, cu excep�ia celor prev�zute �n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finan�elor Publice colecteaz� �i sistematizeaz� toate normele �n vigoare av�nd leg�tur� cu prevederile prezentului cod �i pune aceast� colec�ie oficial� la dispozi�ia altor persoane, spre publicare. ART. 6 �nfiin�area �i func�ionarea Comisiei fiscale centrale (1) Ministerul Finan�elor Publice �nfiin�eaz� o Comisie fiscal� central�, care are responsabilit��i de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar� a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare �i func�ionare a Comisiei fiscale centrale se aprob� prin ordin al ministrului finan�elor publice. (3) Comisia fiscal� central� este coordonat� de secretarul de stat din Ministerul Finan�elor Publice care r�spunde de politicile �i legisla�ia fiscal�. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob� prin ordin al ministrului finan�elor publice. (5) *** Abrogat (6) *** Abrogat (7) *** Abrogat (8) *** Abrogat CAP. 3 Defini�ii ART. 7 Defini�ii ale termenilor comuni (1) �n �n�elesul prezentului cod, cu excep�ia titlului VI, termenii �i expresiile de mai jos au urm�toarele semnifica�ii: 1. activitate - orice activitate desf�urat� de c�tre o persoan� �n scopul ob�inerii de venit; 2. activitate dependent� - orice activitate desf�urat� de o persoan� fizic� �ntr-o rela�ie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat� ca activitate dependent� dac� �ndepline�te cel pu�in unul dintre urm�toarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl� �ntr-o rela�ie de subordonare fa�� de pl�titorul de venit, respectiv organele de conducere ale pl�titorului de venit, �i respect� condi�iile de munc� impuse de acesta, cum ar fi: atribu�iile ce �i revin �i modul de �ndeplinire a acestora, locul desf�ur�rii activit��ii, programul de lucru; b) �n prestarea activit��ii, beneficiarul de venit folose�te exclusiv baza material� a pl�titorului de venit, respectiv spa�ii cu �nzestrare corespunz�toare, echipament special de lucru sau de protec�ie, unelte de munc� sau altele asemenea �i contribuie cu presta�ia fizic� sau cu capacitatea intelectual�, nu �i cu capitalul propriu; c) pl�titorul de venit suport� �n interesul desf�ur�rii activit��ii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemniza�ia de delegare-deta�are �n �ar� �i �n str�in�tate, precum �i alte cheltuieli de aceast� natur�; d) pl�titorul de venit suport� indemniza�ia de concediu de odihn� �i indemniza�ia pentru incapacitate temporar� de munc�, �n contul beneficiarului de venit. Norme metodologice 2.2. �n cazul reconsider�rii unei activit��i ca activitate dependent�, impozitul pe venit �i contribu�iile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate și virate, fiind datorate solidar de c�tre pl�titorul �i beneficiarul de venit. �n acest caz se aplic� regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate �n afara func�iei de baz� 3. activitate dependent� la func�ia de baz� - orice activitate desf�urat� �n baza unui contract individual de munc� sau a unui statut special prev�zut de lege, declarat� angajatorului ca func�ie de baz� de c�tre angajat; �n cazul �n care activitatea se desf�oar� pentru mai mul�i angajatori, angajatul este obligat s� declare fiec�ruia locul unde exercit� func�ia pe care o consider� de baz� ; 4. activitate independent� - orice activitate desf�urat� cu regularitate de c�tre o persoan� fizic�, alta dec�t o activitate dependent�; 5. asociere, f�r� personalitate juridic� - orice asociere �n participa�iune, grup de interes economic, societate civil� sau alt� entitate care nu este o persoan� impozabil� distinct�, �n �n�elesul impozitului pe venit �i pe profit, conform normelor emise �n aplicare; 5^1. autoritate fiscal� central� - Ministerul Finan�elor Publice, institu�ie cu rolul de a coordona aplicarea unitar� a prevederilor legisla�iei fiscale. 6. autoritate fiscal� competent� - organul fiscal din cadrul Ministerului Finan�elor Publice �i serviciile de specialitate ale autorit��ilor administra�iei publice locale, dup� caz, care au responsabilit��i fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care �ndepline�te cel pu�in una dintre urm�toarele condi�ii: a) riscurile �i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului c�tre utilizator la momentul expir�rii contractului; c) utilizatorul are op�iunea de a cump�ra bunul la momentul expir�rii contractului, iar valoarea rezidual� exprimat� �n procente este mai mic� sau egal� cu diferen�a dintre durata normal� de func�ionare maxim� �i durata contractului de leasing, raportat� la durata normal� de func�ionare maxim�, exprimat� �n procente; d) perioada de leasing dep�e�te 80% din durata normal� de func�ionare maxim� a bunului care face obiectul leasingului; �n �n�elesul acestei defini�ii, perioada de leasing include orice perioad� pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total� a ratelor de leasing, mai pu�in cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal� cu valoarea de intrare a bunului; 8. contract de leasing opera�ional - orice contract de leasing �ncheiat �ntre locator �i locatar, care transfer� locatarului riscurile �i beneficiile dreptului de proprietate, mai pu�in riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual�, �i care nu �ndepline�te niciuna dintre condi�iile prev�zute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual� exist� atunci c�nd op�iunea de cump�rare nu este exercitat� la �nceputul contractului sau c�nd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expir�rii contractului; 9. comision - orice plat� �n bani sau �n natur� efectuat� c�tre un broker, un agent comisionar general sau c�tre orice persoan� asimilat� unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate �n leg�tur� cu o opera�iune comercial�; 10. contribu�ii sociale obligatorii - orice contribu�ii care trebuie pl�tite, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare, pentru protec�ia �omerilor, asigur�ri de s�n�tate sau asigur�ri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat �n str�in�tate, conform conven�iilor de evitare a dublei impuneri sau a�a cum se stabile�te �n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire �n bani sau �n natur�, efectuat� de o persoan� juridic� unui participant la persoana juridic�, drept consecin�� a de�inerii unor titluri de participare la acea persoan� juridic�, except�nd urm�toarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific� procentul de de�inere a titlurilor de participare ale oric�rui participant la persoana juridic�; b) o distribuire efectuat� �n leg�tur� cu dob�ndirea/r�scump�rarea titlurilor de participare proprii de c�tre persoana juridic�, ce nu modific� pentru participan�ii la persoana juridic� respectiv� procentul de de�inere a titlurilor de participare; c) o distribuire �n bani sau �n natur�, efectuat� �n leg�tur� cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire �n bani sau �n natur�, efectuat� cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de c�tre participan�i; e) o distribuire de prime de emisiune, propor�ional cu partea ce �i revine fiec�rui participant. Se consider� dividend din punct de vedere fiscal �i se supune aceluia�i regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma pl�tit� de o persoan� juridic� pentru bunurile sau serviciile achizi�ionate de la un participant la persoana juridic� peste pre�ul pie�ei pentru astfel de bunuri �i/sau servicii, dac� suma respectiv� nu a f�cut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma pl�tit� de o persoan� juridic� pentru bunurile sau serviciile furnizate �n favoarea unui participant la persoana juridic�, dac� plata este f�cut� de c�tre persoana juridic� �n folosul personal al acestuia. 13. dob�nda - orice sum� ce trebuie pl�tit� sau primit� pentru utilizarea banilor, indiferent dac� trebuie s� fie pl�tit� sau primit� �n cadrul unei datorii, �n leg�tur� cu un depozit sau �n conformitate cu un contract de leasing financiar, v�nzare cu plata �n rate sau orice v�nzare cu plata am�nat�; 13^1. dreptul de autor �i drepturile conexe � constituie obiect al acestora operele originale de crea�ie intelectual� �n domeniul literar, artistic sau �tiin�ific, oricare ar fi modalitatea de crea�ie, modul sau forma de exprimare �i independent de valoarea �i destina�ia lor, operele derivate care au fost create plec�nd de la una sau mai multe opere preexistente, precum �i drepturile conexe dreptului de autor �i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor �i drepturile conexe, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu� �ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan�, denumit� francizor, acord� unei alte persoane, denumit� beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 14^1. impozitul pe profit am�nat� impozitul pl�tibil/recuperabil �n perioadele viitoare �n leg�tur� cu diferențele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil� a unui activ sau a unei datorii și valoarea fiscal� a acestora; 15. know-how - orice informa�ie cu privire la o experien�� industrial�, comercial� sau �tiin�ific� care este necesar� pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent �i a c�rei dezv�luire c�tre alte persoane nu este permis� f�r� autoriza�ia persoanei care a furnizat aceast� informa�ie; �n m�sura �n care provine din experien��, know-how-ul reprezint� ceea ce un produc�tor nu poate �ti din simpla examinare a produsului �i din simpla cunoa�tere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal�, care este de�inut� pentru a fi utilizat� �n produc�ia sau livrarea de bunuri sau �n prestarea de servicii, pentru a fi �nchiriat� ter�ilor sau �n scopuri administrative, dac� are o durat� normal� de utilizare mai mare de un an �i o valoare mai mare dec�t limita stabilit� prin hot�r�re a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan� juridic� str�in�, orice persoan� fizic� nerezident� �i orice alte entit��i str�ine, inclusiv organisme de plasament colectiv �n valori mobiliare, f�r� personalitate juridic�, care nu sunt �nregistrate �n Rom�nia, potrivit legii; 18. organiza�ie nonprofit - orice asocia�ie, funda�ie sau federa�ie �nfiin�at� �n Rom�nia, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare, dar numai dac� veniturile �i activele asocia�iei, funda�iei sau federa�iei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan� care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan� - orice persoan� fizic� sau juridic�; 21. persoane afiliate - o persoan� este afiliat� cu alt� persoan� dac� rela�ia dintre ele este definit� de cel pu�in unul dintre urm�toarele cazuri: a) o persoan� fizic� este afiliat� cu alt� persoan� fizic�, dac� acestea sunt so�/so�ie sau rude p�n� la gradul al III-lea inclusiv. �ntre persoanele afiliate, pre�ul la care se transfer� bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz� servicii reprezint� pre� de transfer; b) o persoan� fizic� este afiliat� cu o persoan� juridic� dac� persoana fizic� de�ine, �n mod direct sau indirect, inclusiv de�inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num�rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot de�inute la persoana juridic� ori dac� controleaz� �n mod efectiv persoana juridic�; c) o persoan� juridic� este afiliat� cu alt� persoan� juridic� dac� cel pu�in: (i) prima persoan� juridic� de�ine, �n mod direct sau indirect, inclusiv de�inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num�rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt� persoan� juridic� ori dac� controleaz� persoana juridic�; (ii) a doua persoan� juridic� de�ine, �n mod direct sau indirect, inclusiv de�inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num�rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan� juridic�; (iii) o persoan� juridic� ter�� de�ine, �n mod direct sau indirect, inclusiv de�inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num�rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot at�t la prima persoan� juridic�, c�t �i la cea de-a doua. 22. persoan� fizic� nerezident� - orice persoan� fizic� care nu este persoan� fizic� rezident�; 23. persoan� fizic� rezident� - orice persoan� fizic� ce �ndepline�te cel pu�in una dintre urm�toarele condi�ii: a) are domiciliul �n Rom�nia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat �n Rom�nia; c) este prezent� �n Rom�nia pentru o perioad� sau mai multe perioade ce dep�esc �n total 183 de zile, pe parcursul oric�rui interval de 12 luni consecutive, care se �ncheie �n anul calendaristic vizat; d) este cet��ean rom�n care lucreaz� �n str�in�tate, ca func�ionar sau angajat al Rom�niei �ntr-un stat str�in. Prin excep�ie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan� fizic� rezident� un cet��ean str�in cu statut diplomatic sau consular �n Rom�nia, un cet��ean str�in care este func�ionar ori angajat al unui organism interna�ional �i interguvernamental �nregistrat �n Rom�nia, un cet��ean str�in care este func�ionar sau angajat al unui stat str�in �n Rom�nia �i nici membrii familiilor acestora; 24. persoan� juridic� rom�n� - persoan� juridic� rom�n� - orice persoan� juridic� care a fost �nfiin�at� �n conformitate cu legisla�ia Rom�niei 24^1. persoan� juridic� �nfiin�at� potrivit legisla�iei europene - orice persoan� juridic� constituit� �n condi�iile �i prin mecanismele prev�zute de reglement�rile europene; 25. persoan� juridic� str�in� - persoan� juridic� str�in� - orice persoan� juridic� care nu este persoan� juridic� rom�n� �i orice persoan� juridic� �nfiin�at� potrivit legisla�iei europene care nu are sediul social �n Rom�nia; 26. pre� de pia�� - suma care ar fi pl�tit� de un client independent unui furnizor independent �n acela�i moment �i �n acela�i loc, pentru acela�i bun sau serviciu ori pentru unul similar, �n condi�ii de concuren�� loial�; 27. proprietate imobiliar� - orice teren, cl�dire sau alt� construc�ie ridicat� ori �ncorporat� �ntr-un teren; 28. redeven�� - orice sum� ce trebuie pl�tit� �n bani sau �n natur� pentru folosirea ori dreptul de folosin�� al oric�ruia dintre urm�toarele: a) drept de autor asupra unei lucr�ri literare, artistice sau �tiin�ifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum �i efectuarea de �nregistr�ri audio, video; b) orice brevet, inven�ie, inova�ie, licen��, marc� de comer� sau de fabric�, franciz�, proiect, desen, model, plan, schi��, formul� secret� sau procedeu de fabrica�ie ori software. Nu se consider� redeven��, �n sensul prezentei legi, remunera�ia �n bani sau �n natur� pl�tit� pentru achizi�iile de software destinate exclusiv oper�rii respectivului software, f�r� alte modific�ri dec�t cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat� redeven��, �n sensul prezentei legi, remunera�ia �n bani sau �n natur� pl�tit� pentru achizi�ia �n �ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv c�tre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau �tiin�ific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oric�rei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan� fizic�. �n plus, redeven�a cuprinde orice sum� ce trebuie pl�tit� �n bani sau �n natur� pentru dreptul de a �nregistra sau transmite sub orice form� spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activit��i similare; 29. rezident - orice persoan� juridic� rom�n�, orice persoan� juridic� str�in� av�nd locul de exercitare a conducerii efective �n Rom�nia, orice persoan� juridic� cu sediul social �n Rom�nia, �nfiin�at� potrivit legisla�iei europene, �i orice persoan� fizic� rezident�; 30. Rom�nia - teritoriul de stat al Rom�niei, inclusiv marea sa teritorial� �i spa�iul aerian de deasupra teritoriului �i m�rii teritoriale, asupra c�rora Rom�nia �i exercit� suveranitatea, precum �i zona contigu�, platoul continental �i zona economic� exclusiv�, asupra c�rora Rom�nia �i exercit� drepturile suverane �i jurisdic�ia �n conformitate cu legisla�ia sa �i potrivit normelor �i principiilor dreptului interna�ional; 31. titlu de participare - orice ac�iune sau alt� parte social� �ntr-o societate �n nume colectiv, societate �n comandit� simpl�, societate pe ac�iuni, societate �n comandit� pe ac�iuni, societate cu r�spundere limitat� sau �ntr-o alt� persoan� juridic� sau la un fond deschis de investi�ii; 31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investi�ii sau alt instrument financiar, calificat astfel de c�tre Comisia Na�ional� a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum �i p�r�ile sociale; 32. transfer - orice v�nzare, cesiune sau �nstr�inare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum �i transferul masei patrimoniale fiduciare �n cadrul opera�iunii de fiducie potrivit Codului civil. (�n vigoare la data intr�rii �n vigoare a L 287/2009 privind Codul civil). 33. valoarea fiscal� reprezint�: a) pentru active �i pasive, altele dec�t cele men�ionate la lit. b) �i c) - valoarea de �nregistrare �n patrimoniu, potrivit reglement�rilor contabile; b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achizi�ie sau de aport, utilizat� pentru calculul c�tigului sau al pierderii, �n �n�elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile �i terenuri - costul de achizi�ie, de produc�ie sau valoarea de pia�� a mijloacelor fixe dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului, utilizat� pentru calculul amortiz�rii fiscale, dup� caz. �n valoarea fiscal� se includ �i reevalu�rile contabile efectuate potrivit legii. �n cazul �n care se efectueaz� reevalu�ri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin� o descre�tere a valorii acestora sub costul de achizi�ie, de produc�ie sau al valorii de pia�� a mijloacelor fixe dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup� caz, valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz� p�n� la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizi�ie, de produc�ie sau a valorii de pia�� a mijloacelor fixe dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup� caz. �n situa�ia reevalu�rii terenurilor care determin� o descre�tere a valorii acestora sub costul de achizi�ie sau sub valoarea de pia�� a celor dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup� caz, valoarea fiscal� este costul de achizi�ie sau valoarea de pia�� a celor dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup� caz; d) pentru provizioane �i rezerve - valoarea deductibil� la calculul profitului impozabil. 34. Contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� pentru determinarea valorii fiscale vor avea �n vedere și urm�toarele reguli: a) pentru imobiliz�rile necorporale, �n valoarea fiscal� se includ și reevalu�rile efectuate potrivit reglement�rilor contabile. �n cazul �n care se efectueaz� reevalu�ri ale imobiliz�rilor necorporale care determin� o descreștere a valorii acestora, subvaloarea r�mas� neamortizat� stabilit� �n baza valorii de �nregistrare �n patrimoniu, valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� a imobiliz�rilor necorporale se recalculeaz� p�n� la nivelul celei stabilite pe baza valorii de �nregistrare �n patrimoniu; b) �n cazul �n care se trece de la modelul reevalu�rii la modelul bazat pe cost, �n valoarea fiscal� a activelor și pasivelor stabilit� potrivit regulilor prev�zute la pct. 33, cu excepția mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflației; c) �n cazul �n care se trece de la modelul reevalu�rii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal� a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor se scad reevalu�rile efectuate potrivit reglement�rilor contabile și se include actualizarea cu rata inflației; d) pentru propriet�țile imobiliare clasificate ca investiții imobiliare, valoarea fiscal� este reprezentat� de costul de achiziție, de producție sau de valoarea de piaț� a investițiilor imobiliare dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului, utilizat� pentru calculul amortiz�rii fiscale, dup� caz. �n valoarea fiscal� se includ și evalu�rile efectuate potrivit reglement�rilor contabile. �n cazul �n care se efectueaz� evalu�ri ale investițiilor imobiliare care determin� o descreștere a valorii acestora sub valoarea r�mas� neamortizat� stabilit� �n baza costului de achiziție/producție sau valorii de piaț� a investițiilor imobiliare dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� a investițiilor imobiliare se recalculeaz� p�n� la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție/producție sau valorii de piaț�, dup� caz, a investițiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal� este reprezentat� de costul de achizi�ie, de produc�ie sau de valoarea de pia�� �n cazul celor dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului, dup� caz, utilizat� pentru calculul amortiz�rii fiscale. �n valoarea fiscal� se includ �i evalu�rile efectuate potrivit reglement�rilor contabile. �n cazul �n care se efectueaz� evalu�ri ale activelor biologice care determin� o descre�tere a valorii acestora sub valoarea r�mas� neamortizat� stabilit� �n baza costului de achizi�ie/produc�ie sau valorii de pia�� �n cazul celor dob�ndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� a activelor biologice se recalculeaz� p�n� la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizi�ie/produc�ie sau a valorii de pia��, dup� caz." (2) Criteriile care stabilesc dac� o activitate desf�urat� de o persoan� fizic� reprezint� o activitate dependent� sau independent� sunt prev�zute �n norme. ART. 8 Defini�ia sediului permanent (1) �n �n�elesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desf�oar� integral sau par�ial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal�, birou, fabric�, magazin, atelier, precum �i o min�, un pu� de �i�ei sau gaze, o carier� sau alte locuri de extrac�ie a resurselor naturale, precum �i locul �n care continu� s� se desf�oare o activitate cu activele �i pasivele unei persoane juridice rom�ne care intr� �ntr-un proces de reorganizare prev�zut la art. 27^1; (3) Un sediu permanent presupune un �antier de construc�ii, un proiect de construc�ie, ansamblu sau montaj sau activit��i de supervizare legate de acestea, numai dac� �antierul, proiectul sau activit��ile dureaz� mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urm�toarele: a) folosirea unei instala�ii numai �n scopul depozit�rii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apar�in nerezidentului; b) men�inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar�in unui nerezident numai �n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) men�inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar�in unui nerezident numai �n scopul de a fi procesate de c�tre o alt� persoan�; d) v�nzarea de produse sau bunuri ce apar�in unui nerezident, care au fost expuse �n cadrul unor expozi�ii sau t�rguri f�r� caracter permanent ori ocazionale, dac� produsele ori bunurile sunt v�ndute nu mai t�rziu de o lun� dup� �ncheierea t�rgului sau a expozi�iei; e) p�strarea unui loc fix de activitate numai �n scopul achizi�ion�rii de produse sau bunuri ori culegerii de informa�ii pentru un nerezident; f) p�strarea unui loc fix de activitate numai �n scopul desf�ur�rii de activit��i cu caracter preg�titor sau auxiliar de c�tre un nerezident; g) p�strarea unui loc fix de activitate numai pentru o combina�ie a activit��ilor prev�zute la lit. a) - f), cu condi�ia ca �ntreaga activitate desf�urat� �n locul fix s� fie de natur� preparatorie sau auxiliar�. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) �i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent �n Rom�nia, �n ceea ce prive�te activit��ile pe care o persoan�, alta dec�t un agent cu statut independent, le �ntreprinde �n numele nerezidentului, dac� persoana ac�ioneaz� �n Rom�nia �n numele nerezidentului �i dac� este �ndeplinit� una din urm�toarele condi�ii: a) persoana este autorizat� �i exercit� �n Rom�nia autoritatea de a �ncheia contracte �n numele nerezidentului, cu excep�ia cazurilor �n care activit��ile respective sunt limitate la cele prev�zute la alin. (4) lit. a) - f); b) persoana men�ine �n Rom�nia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz� produse sau bunuri �n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider� c� are un sediu permanent �n Rom�nia dac� doar desf�oar� activitate �n Rom�nia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar av�nd un statut independent, �n cazul �n care aceast� activitate este activitatea obi�nuit� a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac� activit��ile unui astfel de agent sunt desf�urate integral sau aproape integral �n numele nerezidentului, iar �n rela�iile comerciale �i financiare dintre nerezident �i agent exist� condi�ii diferite de acelea care ar exista �ntre persoane independente, agentul nu se consider� ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider� c� are un sediu permanent �n Rom�nia numai dac� acesta controleaz� sau este controlat de un rezident ori de o persoan� ce desf�oar� o activitate �n Rom�nia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (7^1) Persoanele juridice rom�ne, persoanele fizice rezidente, precum �i sediile permanente din Rom�nia apar�in�nd persoanelor juridice str�ine beneficiare ale unor prest�ri de servicii de natura activit��ilor de lucr�ri de construc�ii, montaj, supraveghere, consultan��, asisten�� tehnic� �i orice alte activit��i, executate de persoane juridice str�ine sau fizice nerezidente pe teritoriul Rom�niei, au obliga�ia s� �nregistreze contractele �ncheiate cu ace�ti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al pre�edintelui Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal�. Contractele �ncheiate pentru activit��i desf�urate �n afara teritoriului Rom�niei nu fac obiectul �nregistr�rii potrivit prezentelor dispozi�ii. Pentru �ncadrarea ca sediu permanent a unui �antier de construc�ii sau a unui proiect de construc�ie, ansamblu ori montaj sau a activit��ilor de supraveghere legate de acestea �i a altor activit��i similare se va avea �n vedere data de �ncepere a activit��ii din contractele �ncheiate sau orice alte informa�ii ce probeaz� �nceperea activit��ii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate �n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug� la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz�. (8) �n �n�elesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider� a fi baza fix�. Norme metodologice CAP. 4 Reguli de aplicare general� ART. 9 Moneda de plat� �i de calcul a impozitelor �i taxelor (1) Impozitele �i taxele se pl�tesc �n moneda na�ional� a Rom�niei. (2) Sumele �nscrise pe o declara�ie fiscal� se exprim� �n moneda na�ional� a Rom�niei. (3) Sumele exprimate �ntr-o moned� str�in� se convertesc �n moneda na�ional� a Rom�niei, dup� cum urmeaz�: a) �n cazul unei persoane care desf�oar� o activitate �ntr-un stat str�in �i �i �ine contabilitatea acestei activit��i �n moneda statului str�in, profitul impozabil sau venitul net din activit��i independente �i impozitul pl�tit statului str�in se convertesc �n moneda na�ional� a Rom�niei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada c�reia �i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) �n oricare alt caz, sumele se convertesc �n moneda na�ional� a Rom�niei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pl�tesc sumele respective ori la alt� dat� prev�zut� �n norme. (4) �n �n�elesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti �n moneda na�ional� a Rom�niei sumele exprimate �n moneda str�in�, este cursul de schimb comunicat de Banca Na�ional� a Rom�niei, except�nd cazurile prev�zute expres �n norme. ART. 10 Venituri �n natur� (1) �n �n�elesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile �n numerar �i/sau �n natur�. (2) �n cazul venitului �n natur�, valoarea acestuia se stabile�te pe baza cantit��ii �i a pre�ului de pia�� pentru bunurile sau serviciile respective. ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe �n �n�elesul prezentului cod, autorit��ile fiscale pot s� nu ia �n considerare o tranzac�ie care nu are un scop economic sau pot re�ncadra forma unei tranzac�ii pentru a reflecta con�inutul economic al tranzac�iei. �n cazul �n care tranzac�iile sau o serie de tranzac�ii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca f�c�nd parte din domeniul de aplicare al conven�iilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzac�ii artificiale se �n�elege tranzac�iile sau seriile de tranzac�ii care nu au un con�inut economic �i care nu pot fi utilizate �n mod normal �n cadrul unor practici economice obi�nuite, scopul esen�ial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a ob�ine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. (1^1) Contribuabilii declarați inactivi conform art. 78^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur� fiscal�, republicat�, cu modific�rile și complet�rile ulterioare, care desf�șoar� activit�ți economice �n perioada de inactivitate, sunt supuși obligațiilor privind plata impozitelor și taxelor prev�zute de prezenta lege, dar nu beneficiaz� de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea ad�ugat� aferente achizițiilor efectuate �n perioada respectiv�. (1^2) Beneficiarii care achiziționeaz� bunuri și/sau servicii de la contribuabili dup� �nscrierea acestora ca inactivi �n Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform art. 78^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicat�, cu modific�rile și complet�rile ulterioare, nu beneficiaz� de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea ad�ugat� aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate �n cadrul procedurii de executare silit�. (1^3) Contribuabilii c�rora li s-a anulat �nregistrarea �n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)�e) nu beneficiaz� de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad�ugat� aferente achizițiilor efectuate �n perioada respectiv�, dar sunt supuși obligației de plat� a TVA colectate, �n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent� operațiunilor impozabile desf�șurate �n perioada respectiv�. (1^4) Beneficiarii care achiziționeaz� bunuri și/sau servicii de la contribuabilii c�rora li s-a anulat �nregistrarea �n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)�e) și au fost �nscriși �n Registrul persoanelor impozabile a c�ror �nregistrare �n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat� nu beneficiaz� de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad�ugat� aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate �n cadrul procedurii de executare silit�. (se aplic� din 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achizi�ioneaz� bunuri �i/sau servicii de la contribuabilii c�rora li s-a anulat �nregistrarea �n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c) - e).) (2) �n cadrul unei tranzac�ii �ntre persoane rom�ne �i persoane nerezidente afiliate, precum �i �ntre persoane rom�ne afiliate, autorit��ile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oric�reia dintre persoane, dup� cum este necesar, pentru a reflecta pre�ul de pia�� al bunurilor sau al serviciilor furnizate �n cadrul tranzac�iei. La stabilirea pre�ului de pia�� al tranzac�iilor �ntre persoane afiliate se folose�te cea mai adecvat� dintre urm�toarele metode: a) metoda compar�rii pre�urilor, prin care pre�ul de pia�� se stabile�te pe baza pre�urilor pl�tite altor persoane care v�nd bunuri sau servicii comparabile c�tre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care pre�ul de pia�� se stabile�te pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzac�ie, majorat cu marja de profit corespunz�toare; c) metoda pre�ului de rev�nzare, prin care pre�ul de pia�� se stabile�te pe baza pre�ului de rev�nzare al bunului sau serviciului v�ndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu v�nzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului �i o marj� de profit; d) orice alt� metod� recunoscut� �n liniile directoare privind pre�urile de transfer emise de Organiza�ia pentru Cooperare �i Dezvoltare Economic�. Norme metodologice ART. 12 Venituri ob�inute din Rom�nia Urm�toarele venituri sunt considerate ca fiind ob�inute din Rom�nia, indiferent dac� sunt primite �n Rom�nia sau �n str�in�tate, sub form� de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent �n Rom�nia; b) venituri din activit��ile dependente desf�urate �n Rom�nia; c) dividende de la o persoan� juridic� rom�n�; d) dob�nzi de la un rezident; e) dob�nzi de la un nerezident care are un sediu permanent �n Rom�nia, dac� dob�nda este o cheltuial� a sediului permanent; f) redeven�e de la un rezident; g) redeven�e de la un nerezident care are un sediu permanent �n Rom�nia, dac� redeven�a este o cheltuial� a sediului permanent; h) venituri din propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate �n Rom�nia, venituri din folosirea propriet��ii imobiliare situate �n Rom�nia �i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra propriet��ilor imobiliare situate �n Rom�nia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, a�a cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan� juridic�, dac� aceasta este persoan� juridic� rom�n� sau dac� cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint� propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia, precum �i veniturile din transferul titlurilor de valoare, a�a cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de reziden�i rom�ni; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigur�rilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate �n Rom�nia �i �n afara Rom�niei, exclusiv transportul interna�ional �i prest�rile de servicii accesorii acestui transport; l) *** Abrogat; m) venituri reprezent�nd remunera�ii primite de nereziden�ii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra�ie al unei persoane juridice rom�ne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent �n Rom�nia, dac� comisionul este o cheltuial� a sediului permanent; p) venituri din activit��i sportive �i de divertisment desf�urate �n Rom�nia, indiferent dac� veniturile sunt primite de c�tre persoanele care particip� efectiv la asemenea activit��i sau de c�tre alte persoane; q) *** Abrogat r) venituri din premii acordate la concursuri organizate �n Rom�nia; s) venituri ob�inute la jocurile de noroc practicate �n Rom�nia; t) orice alte venituri ob�inute dintr-o activitate desf�urat� �n Rom�nia; �) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice rom�ne; u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident �n cadrul opera�iunii de fiducie. ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informa�ii cu statele membre ale Uniunii Europene Ministrul finan�elor publice va dispune prin ordin m�surile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ� �i schimb de informa�ii cu statele membre ale Uniunii Europene �n domeniul taxei pe valoarea ad�ugat�, accizelor �i impozitului pe venit. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:49
TITLUL II
Impozitul pe profit CAP. 1 Dispozi�ii generale ART. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urm�toarele persoane, denumite �n continuare contribuabili: a) persoanele juridice rom�ne; Norme metodologice b) persoanele juridice str�ine care desf�oar� activitate prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia; Norme metodologice c) persoanele juridice str�ine �i persoanele fizice nerezidente care desf�oar� activitate �n Rom�nia �ntr-o asociere cu sau f�r� personalitate juridic�; d) persoanele juridice str�ine care realizeaz� venituri din/sau �n leg�tur� cu propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia sau din v�nzarea/cesionarea titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n�; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom�ne, pentru veniturile realizate at�t �n Rom�nia c�t �i �n str�in�tate din asocieri f�r� personalitate juridic�; �n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic� se calculeaz�, se re�ine �i se vars� de c�tre persoana juridic� rom�n�. f) persoanele juridice cu sediul social �n Rom�nia, �nfiin�ate potrivit legisla�iei europene. ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplic� dup� cum urmeaz�: a) �n cazul persoanelor juridice rom�ne �i al persoanelor juridice cu sediul social �n Rom�nia, �nfiin�ate potrivit legisla�iei europene, asupra profitului impozabil ob�inut din orice surs�, at�t din Rom�nia, c�t �i din str�in�tate; b) �n cazul persoanelor juridice str�ine care desf�oar� activitate prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) �n cazul persoanelor juridice str�ine �i persoanelor fizice nerezidente care desf�oar� activitate �n Rom�nia �ntr-o asociere cu sau f�r� personalitate juridic�, asupra p�r�ii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiec�rei persoane; d) �n cazul persoanelor juridice str�ine care realizeaz� venituri din/sau �n leg�tur� cu propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia sau din v�nzarea/cesionarea titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n�, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) �n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice rom�ne care realizeaz� venituri at�t �n Rom�nia, c�t �i �n str�in�tate, din asocieri f�r� personalitate juridic�, asupra p�r�ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. ART. 15 Scutiri (1) Sunt scuti�i de la plata impozitului pe profit urm�torii contribuabili: a) trezoreria statului; b) institu�iile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii �i disponibilit��ile realizate �i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finan�ele publice, cu modific�rile ulterioare, �i Legii nr. 273/2006 privind finan�ele publice locale, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, dac� legea nu prevede altfel; b^1) persoanele juridice rom�ne care pl�tesc impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor, �n conformitate cu prevederile cuprinse �n titlul IV^1; c) *** Abrogat; d) funda�iile rom�ne constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologice e) *** Abrogat. f) cultele religioase, pentru: venituri ob�inute din producerea �i valorificarea obiectelor �i produselor necesare activit��ii de cult, potrivit legii, venituri ob�inute din chirii, alte venituri ob�inute din activit��i economice, venituri din desp�gubiri �n form� b�neasc�, ob�inute ca urmare a m�surilor reparatorii prev�zute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condi�ia ca sumele respective s� fie utilizate, �n anul curent �i/sau �n anii urm�tori, pentru �ntre�inerea �i func�ionarea unit��ilor de cult, pentru lucr�ri de construc�ie, de repara�ie �i de consolidare a l�ca�urilor de cult �i a cl�dirilor ecleziastice, pentru �nv���m�nt, pentru furnizarea, �n nume propriu �i/sau �n parteneriat, de servicii sociale, acreditate �n condi�iile legii, pentru ac�iuni specifice �i alte activit��i nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas� �i regimul general al cultelor; g) institu�iile de �nv���m�nt particular acreditate, precum �i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, �n anul curent sau �n anii urm�tori, potrivit Legii �nv���m�ntului nr. 84/1995, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare �i Ordonan�ei de urgen�� a Guvernului nr. 174/2001*) privind unele m�suri pentru �mbun�t��irea finan��rii �nv���m�ntului superior, cu modific�rile ulterioare; Norme metodologice h) asocia�iile de proprietari constituite ca persoane juridice �i asocia�iile de locatari recunoscute ca asocia�ii de proprietari, potrivit Legii locuin�ei nr. 114/1996, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, pentru veniturile ob�inute din activit��i economice �i care sunt sau urmeaz� a fi utilizate pentru �mbun�t��irea utilit��ilor �i a eficien�ei cl�dirii, pentru �ntre�inerea �i repararea propriet��ii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor �n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, �nfiin�at potrivit legii; k) Banca Na�ional� a Rom�niei; l) Fondul de garantare a pensiilor private, �nfiin�at potrivit legii. (2) Organiza�iile nonprofit, organiza�iile sindicale �i organiza�iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urm�toarele tipuri de venituri: a) cotiza�iile �i taxele de �nscriere ale membrilor; b) contribu�iile b�ne�ti sau �n natur� ale membrilor �i simpatizan�ilor; c) taxele de �nregistrare stabilite potrivit legisla�iei �n vigoare; d) veniturile ob�inute din vize, taxe �i penalit��i sportive sau din participarea la competi�ii �i demonstra�ii sportive; e) dona�iile �i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele �i dob�nzile ob�inute din plasarea disponibilit��ilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz� impozit pe spectacole; h) resursele ob�inute din fonduri publice sau din finan��ri nerambursabile; i) veniturile realizate din ac�iuni ocazionale precum: evenimente de str�ngere de fonduri cu tax� de participare, serb�ri, tombole, conferin�e, utilizate �n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excep�ionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate �n proprietatea organiza�iilor nonprofit, altele dec�t cele care sunt sau au fost folosite �ntr-o activitate economic�; k) veniturile ob�inute din reclam� �i publicitate, realizate de organiza�iile nonprofit de utilitate public�, potrivit legilor de organizare �i func�ionare, din domeniul culturii, cercet�rii �tiin�ifice, �nv���m�ntului, sportului, s�n�t��ii, precum �i de camerele de comer� �i industrie, organiza�iile sindicale �i organiza�iile patronale. Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespect�rii condi�iilor cu care s-a f�cut dona�ia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s� fie utilizate de c�tre organiza�iile nonprofit, �n anul curent sau �n anii urm�tori, pentru realizarea scopului �i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup� caz; m) veniturile realizate din desp�gubiri de la societ��ile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dec�t cele care sunt utilizate �n activitatea economic�; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organiza�iile nonprofit, organiza�iile sindicale �i organiza�iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit �i pentru veniturile din activit��i economice realizate p�n� la nivelul echivalentului �n lei a 15.000 euro, �ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prev�zut� la alin. (2). Organiza�iile prev�zute �n prezentul alineat datoreaz� impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dec�t cele prev�zute la alin. (2) sau �n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prev�zute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup� caz. Norme metodologice (4) Prevederile alin. (2) �i (3) sunt aplicabile �i persoanelor juridice care sunt constituite �i func�ioneaz� potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole �i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 �i ale Legii nr.169/1997, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare. ART. 16 Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) C�nd un contribuabil se �nfiin�eaz� sau �nceteaz� s� mai existe �n cursul unui an fiscal, perioada impozabil� este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Norme metodologice ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplic� asupra profitului impozabil este de 16%, cu excep�iile prev�zute la art. 38. ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desf�oar� activit��i de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz� aceste venituri �n baza unui contract de asociere, �i �n cazul c�rora impozitul pe profit datorat pentru activit��ile prev�zute �n acest articol este mai mic dec�t 5% din veniturile respective sunt obliga�i la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri �nregistrate. 2) � 7) *** Abrogat Norme metodologice CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale (1) Profitul impozabil se calculeaz� ca diferen�� �ntre veniturile realizate din orice surs� �i cheltuielile efectuate �n scopul realiz�rii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile �i la care se adaug� cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau �n calcul �i alte elemente similare veniturilor �i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglement�ri legale �n vigoare, privind ie�irea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excep�ia cazului prev�zut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific� �n cursul anului fiscal. Norme metodologice (3) Contribuabilii care au optat p�n� la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de v�nzare cu plata �n rate, pe m�sur� ce ratele devin scadente, beneficiaz� �n continuare de aceast� facilitate pe durata derul�rii contractelor respective; cheltuielile corespunz�toare sunt deductibile la acelea�i termene scadente, propor�ional cu valoarea ratei �nregistrate �n valoarea total� a contractului. (4) �n cazul contribuabililor care desf�oar� activit��i de servicii interna�ionale, �n baza conven�iilor la care Rom�nia este parte, veniturile �i cheltuielile efectuate �n scopul realiz�rii acestora sunt luate �n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite �n conformitate cu reglement�rile din aceste conven�ii. Norme metodologice (5) Tranzac�iile �ntre persoane afiliate se realizeaz� conform principiului pre�ului pie�ei libere, potrivit c�ruia tranzac�iile �ntre persoanele afiliate se efectueaz� �n condi�iile stabilite sau impuse care nu trebuie s� difere de rela�iile comerciale sau financiare stabilite �ntre �ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au �n vedere principiile privind pre�urile de transfer. (6) �n scopul determin�rii profitului impozabil, contribuabilii sunt obliga�i s� eviden�ieze �n registrul de eviden�� fiscal� veniturile impozabile realizate din orice surs�, �ntr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum �i cheltuielile efectuate �n scopul realiz�rii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative �n vigoare, potrivit art. 21. ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1) La calculul profitului impozabil, pentru activit��ile de cercetare-dezvoltare se acord� urm�toarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentar� la calculul profitului impozabil, �n propor�ie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activit��i; deducerea suplimentar� se calculeaz� trimestrial/anual; �n cazul �n care se realizeaz� pierdere fiscal�, aceasta se recupereaz� potrivit dispozi�iilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare accelerat� �i �n cazul aparaturii �i echipamentelor destinate activit��ilor de cercetare-dezvoltare. (2) �n aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaz� norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finan�elor publice �i al ministrului educa�iei, cercet�rii �i inov�rii. (3) Stimulentele fiscale se acord� pentru activit��ile de cercetare-dezvoltare care conduc la ob�inerea de rezultate ale cercet�rii, valorificabile de c�tre contribuabili, efectuate at�t pe teritoriul na�ional, c�t �i �n statele membre ale Uniunii Europene sau �n statele care apar�in Spa�iului Economic European. (4) Activit��ile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie s� fie din categoriile activit��ilor de cercetare aplicativ� �i/sau de dezvoltare tehnologic�, relevante pentru activitatea industrial� sau comercial� desf�urat� de c�tre contribuabili. (5) Stimulentele fiscale se acord� separat pentru activit��ile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desf�urat. ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit �n produc�ia �i/sau achizi�ia de echipamente tehnologice (ma�ini, utilaje �i instala�ii de lucru), astfel cum sunt prev�zute �n subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea �i duratele normale de func�ionare a mijloacelor fixe, folosite �n scopul ob�inerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezint� soldul contului de profit �i pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la �nceputul anului, utilizat �n acest scop �n anul efectu�rii investi�iei. Scutirea de impozit pe profit aferent� investi�iilor realizate se acord� �n limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiv�. (3) Pentru perioada 1 octombrie�31 decembrie 2009, �n aplicarea facilit��ii se ia �n considerare profitul contabil �nregistrat �ncep�nd cu data de 1 octombrie 2009 �i investit �n activele men�ionate la alin. (1) produse �i/sau achizi�ionate dup� aceea�i dat�. (4) Pentru contribuabilii care au obliga�ia de a pl�ti impozit pe profit trimestrial, �n situa�ia �n care se efectueaz� investi�ii �n trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la �nceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. (5) �n cazul contribuabililor prev�zu�i la art. 103 care devin pl�titori de impozit pe profit �n conformitate cu prevederile art. 107^1, pentru aplicarea facilit��ii se ia �n considerare profitul contabil cumulat de la �nceputul anului investit �n activele men�ionate la alin. (1), produse �i/sau achizi�ionate �ncep�nd cu trimestrul �n care ace�tia au devenit pl�titori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat �n considerare la aplicarea facilit��ii este cel �nregistrat dup� data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeaz� trimestrial sau anual, dup� caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizat� cu prioritate pentru constituirea rezervelor p�n� la concuren�a profitului contabil �nregistrat la sf�r�itul exerci�iului financiar. �n cazul �n care la sf�r�itul exerci�iului financiar se realizeaz� pierdere contabil� nu se efectueaz� regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat s� repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor. (7) Pentru activele prev�zute la alin. (1) care se realizeaz� pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acord� pentru lucr�rile realizate efectiv, �n baza unor situa�ii par�iale de lucr�ri, pentru investi�iile puse �n func�iune par�ial �n anul respectiv. (8) Prevederile alin. (1) se aplic� pentru activele considerate noi, �n sensul c� nu au fost anterior utilizate. (9) Contribuabilii care beneficiaz� de prevederile alin. (1) au obliga�ia de a p�stra �n patrimoniu activele respective cel pu�in o perioad� egal� cu jum�tate din durata lor normal� de func�ionare, stabilit� potrivit Catalogului privind clasificarea �i duratele normale de func�ionare a mijloacelor fixe. �n cazul nerespect�rii acestei condi�ii, pentru sumele respective se recalculeaz� impozitul pe profit �i se stabilesc major�ri de �nt�rziere, de la data aplic�rii facilit��ii, potrivit legii. Nu intr� sub inciden�a acestor prevederi activele transferate �n cadrul opera�iunilor de reorganizare �n cazul �n care societatea beneficiar� preia rezerva aferent� profitului scutit, asum�ndu-�i astfel drepturile �i obliga�iile societ��ii cedente, precum �i activele �nstr�inate �n cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10) *** Abrogat (11) Contribuabilii care aplic� prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 26^1 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea �nfiin��rii �i dezvolt�rii �ntreprinderilor mici �i mijlocii, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare. (12) Prin excep�ie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 �i ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscal�, respectiv valoarea de intrare a activelor prev�zute la alin. (1) se determin� prin sc�derea din valoarea de produc�ie �i/sau de achizi�ie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prev�zut� la alin. (1). (13) Prevederile prezentului articol se aplic� p�n� la data de 31 decembrie 2010 inclusiv. Norme metodologice ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� Contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� pentru determinarea profitului impozabil vor avea �n vedere și urm�toarele reguli: a) pentru sumele �nregistrate �n rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implement�rii reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� ca baz� a contabilit�ții, se aplic� urm�torul tratament fiscal: 1. sumele �nregistrate �n soldul creditor al contului �Rezultatul reportat din provizioane specifice�, reprezent�nd diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului B�ncii Naționale a Rom�niei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modific�rile și complet�rile ulterioare, și ajust�rile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiar�, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urm�nd s� fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5); 2. sumele �nregistrate �n soldul debitor al contului �Rezultatul reportat din provizioane specifice�, reprezent�nd diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului B�ncii Naționale a Rom�niei nr. 3/2009, cu modific�rile și complet�rile ulterioare, și ajust�rile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiar�, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezint� elemente similare cheltuielilor, �n mod eșalonat, �n tranșe egale, pe o perioad� de 3 ani; b) pentru sumele �nregistrate �n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflației, ca urmare a implement�rii reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� ca baz� a contabilit�ții, se aplic� urm�torul tratament fiscal: 1. sumele brute �nregistrate �n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata infla�iei a mijloacelor fixe amortizabile �i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve �i impozitate potrivit art. 22 alin. (5), cu condi�ia eviden�ierii �n soldul creditor al acestuia, analitic distinct; 1^1. �n situa�ia �n care sumele brute �nregistrate �n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata infla�iei a mijloacelor fixe amortizabile �i a terenurilor, nu sunt men�inute �n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteaz� astfel: a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteaz� la momentul utiliz�rii potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, �n care sunt �nregistrate sumele din actualizarea cu rata infla�iei a mijloacelor fixe amortizabile �i a terenurilor cu sumele rezultate din actualizarea cu rata infla�iei a amortiz�rii mijloacelor fixe, se consider� utilizare a rezervei; b) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortiz�rii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate �i/sau casate se impoziteaz� concomitent cu deducerea amortiz�rii fiscale, respectiv la momentul sc�derii din gestiune a mijloacelor fixe �i terenurilor, dup� caz; 2. sumele �nregistrate �n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a activelor, cu excepția actualiz�rii cu rata inflației a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu reprezint� elemente similare veniturilor; 3. sumele �nregistrate �n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a pasivelor, cu excepția actualiz�rii cu rata inflației a amortiz�rii mijloacelor fixe, nu reprezint� elemente similare cheltuielilor; Norme metodologice c) pentru sumele �nregistrate �n rezultatul reportat provenit din alte ajust�ri, ca urmare a implement�rii reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� ca baz� a contabilit�ții, cu excepția sumelor care provin din provizioane specifice și a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflației, se aplic� urm�torul tratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint� elemente similare veniturilor; 2. sumele care reprezint� elemente de natura veniturilor �nregistrate suplimentar, potrivit reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, reprezint� elemente similare veniturilor; 3. sumele care reprezint� elemente de natura cheltuielilor �nregistrate suplimentar, potrivit reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dac� acestea sunt deductibile �n conformitate cu prevederile art. 21; 4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint� elemente similare veniturilor; 5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint� elemente similare cheltuielilor; d) �n cazul �n care �n rezultatul reportat provenit din alte ajust�ri, ca urmare a implement�rii reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� ca baz� a contabilit�ții, se �nregistreaz� sume care provin din retratarea unor provizioane, altele dec�t cele prev�zute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint� elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar� nu reprezint� elemente similare cheltuielilor. ART. 20 Venituri neimpozabile Urm�toarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan� juridic� rom�n�; b) diferen�ele favorabile de valoare a titlurilor de participare, �nregistrate ca urmare a �ncorpor�rii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de�in titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesion�rii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichid�rii persoanei juridice la care se de�in titlurile de participare; Norme metodologice c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dob�nzi �i/sau penalit��i de �nt�rziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum �i veniturile reprezent�nd anularea rezervei �nregistrate ca urmare a particip�rii �n natur� la capitalul altor persoane juridice; Norme metodologice d) veniturile neimpozabile, prev�zute expres �n acorduri �i memorandumuri aprobate prin acte normative. Norme metodologice e) �n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzac�ionarea titlurilor de participare pe pia�a autorizat� �i supravegheat� de Comisia Na�ional� a Valorilor Mobiliare. �n aceea�i perioad�, cheltuielile reprezent�nd valoarea de �nregistrare a acestor titluri de participare, precum �i cheltuielile �nregistrate cu ocazia desf�ur�rii opera�iunilor de tranzac�ionare reprezint� cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. f) veniturile din impozitul pe profit am�nat determinat și �nregistrat de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�; g) veniturile reprezent�nd modificarea valorii juste a investi�iilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evalu�rii ulterioare utiliz�nd modelul bazat pe valoarea just� de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele interna�ionale de raportare financiar�. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortiz�rii fiscale, respectiv la momentul sc�derii din gestiune a acestor investi�ii imobiliare/active biologice, dup� caz. ART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene (1) Dup� data ader�rii Rom�niei la Uniunea European� sunt, de asemenea, neimpozabile �i: a) dividendele primite de o persoan� juridic� rom�n�, societate-mam�, de la o filial� a sa situat� �ntr-un stat membru, dac� persoana juridic� rom�n� �ntrune�te cumulativ urm�toarele condi�ii: 1. pl�te�te impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, f�r� posibilitatea unei op�iuni sau except�ri; 2. minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate �ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 3. la data �nregistr�rii venitului din dividende de�ine participa�ia minim� prev�zut� la pct. 2, pe o perioad� ne�ntrerupt� de cel pu�in 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile �i dividendele primite de persoana juridic� rom�n� prin intermediul sediului s�u permanent situat �ntr-un stat membru, �n cazul �n care persoana juridic� rom�n� �ndepline�te cumulativ condi�iile prev�zute la pct. 1 - 3; b) dividendele primite de sediile permanente din Rom�nia ale unor persoane juridice str�ine din alte state membre, societ��i-mam�, care sunt distribuite de filialele acestora situate �n state membre, dac� persoana juridic� str�in� �ntrune�te, cumulativ, urm�toarele condi�ii: 1. are una dintre formele de organizare prev�zute la alin. (4); 2. �n conformitate cu legisla�ia fiscal� a statului membru, este considerat� a fi rezident al statului membru respectiv �i, �n temeiul unei conven�ii privind evitarea dublei impuneri �ncheiate cu un stat ter�, nu se consider� c� are sediul fiscal �n afara Uniunii Europene; 3. pl�te�te, �n conformitate cu legisla�ia fiscal� a unui stat membru, f�r� posibilitatea unei op�iuni sau except�ri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. de�ine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate �ntr-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 5. la data �nregistr�rii venitului din dividende de c�tre sediul permanent din Rom�nia, persoana juridic� str�in� de�ine participa�ia minim� prev�zut� la pct. 4, pe o perioad� ne�ntrerupt� de cel pu�in 2 ani. Norme metodologice (2) Prevederile alin. (1) lit. a) �i b) nu se aplic� profiturilor repartizate persoanelor juridice rom�ne, respectiv sediilor permanente din Rom�nia ale unor persoane juridice str�ine dintr-un stat membru, �n leg�tur� cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3) �n aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii �i expresiile de mai jos au urm�toarele semnifica�ii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filial� dintr-un stat membru - persoana juridic� str�in� al c�rei capital social include �i participa�ia minim� prev�zut� la alin. (1) lit. a) pct. 2 �i lit. b) pct. 4, de�inut� de o persoan� juridic� rom�n�, respectiv de un sediu permanent din Rom�nia al unei persoane juridice str�ine dintr-un stat membru; c) stat ter� - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice str�ine sunt: a) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii belgiene, cunoscute ca "soci�t� anonyme"/"naamloze vennootschap", "soci�t� en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "soci�t� priv�e a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "soci�t� cooperative a responsabilite limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "soci�t� cooperative a responsabilite illimitee"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "soci�t� en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "soci�t� en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", �ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice men�ionate mai sus, �i alte societ��i constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; a^1) societ��i aflate sub inciden�a legisla�iei bulgare, denumite �събирателно дружество�, �командитно дружество�, �дружество с ограничена отговорност�, �акционерно дружество�, �командитно дружество с акции�, �неперсонифицирано дружество�, �кооперации�, �кооперативни съюзи�, �държавни предприятия�, constituite �n conformitate cu legisla�ia bulgar� �i care desf�oar� activit��i comerciale; b) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" �i "anpartsselskab"; alte societ��i supuse impozit�rii, conform legii impozitului pe profit, �n m�sura �n care venitul lor impozabil este calculat �i impozitat �n conformitate cu regulile generale ale legisla�iei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; c) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", �i alte societ��i constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii grece�ti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutunes (E.P.E.)", �i alte societ��i constituite conform legii grece�ti, supuse impozitului pe profit grec; e) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care func�ioneaz� �n baza legii private; alte entit��i constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ("Impuesto sobre Sociedades"); f) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii franceze, cunoscute ca "soci�t� anonyme", "soci�t� en commandite par actions", "soci�t� a responsabilite limitee", "soci�t�s par actions simplifiees", "soci�t�s d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "soci�t�s civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", �ntreprinderi publice industriale �i comerciale, precum �i alte societ��i constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societ��ile �nfiin�ate sau existente �n baza legii irlandeze, organisme �nfiin�ate �n baza Legii asocia�iilor industriale �i de aprovizionare, societ��i de construc�ii �nfiin�ate �n baza Legii asocia�iilor de construc�ii �i trusturi bancare de economii, �nfiin�ate �n baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; h) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsabilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assicurazione", �i entit��i publice �i private a c�ror activitate este �n �ntregime sau �n principal comercial�; i) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca "soci�t� anonyme", "soci�t� en commandite par actions", "soci�t� a responsabilite limitee", "soci�t� cooperative", "soci�t� cooperative organisee comme une soci�t� anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", �i alte societ��i constituite �n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", �i alte societ��i constituite �n baza legii olandeze �i supuse impozitului pe profit olandez; k) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", �i alte societ��i constituite �n baza legii austriece �i supuse impozitului pe profit austriac; l) societ��ile comerciale sau societ��ile de drept civil ce au o form� comercial� �i �ntreprinderile publice �nfiin�ate �n conformitate cu legea portughez�; m) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtyio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank" and "vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; n) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii suedeze, cunoscute ca as "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; o) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii �i Irlandei de Nord; p) societ��ile �nfiin�ate �n baza Reglement�rii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societ��ii europene (SE) �i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societ��ii europene �n ceea ce prive�te implicarea lucr�torilor �i asocia�iile cooperatiste �nfiin�ate �n baza Reglement�rii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societ��ii Cooperative Europene (SCE) �i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societ��ii Cooperative Europene cu privire la implicarea angaja�ilor; q) societ��ile �nfiin�ate �n baza legisla�iei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym"; r) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii estoniene, cunoscute ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; s) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii cipriote, cunoscute ca "etaireies", supuse impozitului pe profit cipriot; �) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; t) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii lituaniene; �) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; u) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta" "Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; v) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; w) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo"; x) societ��ile �nfiin�ate �n baza legisla�iei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost". (5) Dispozi�iile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplic� societ��ilor-mam� �i filialelor acestora din diferite state membre. ART. 21 Cheltuieli (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate �n scopul realiz�rii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative �n vigoare. Norme metodologice (2) Sunt cheltuieli efectuate �n scopul realiz�rii de venituri �i: a) cheltuielile cu achizi�ionarea ambalajelor, pe durata de via�� stabilit� de c�tre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protec�ia muncii �i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc� �i a bolilor profesionale; Norme metodologice c) cheltuielile reprezent�nd contribu�iile pentru asigurarea de accidente de munc� �i boli profesionale, potrivit legii, �i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; Norme metodologice d) cheltuielile de reclam� �i publicitate efectuate �n scopul populariz�rii firmei, produselor sau serviciilor, �n baza unui contract scris, precum �i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ �n categoria cheltuielilor de reclam� �i publicitate �i bunurile care se acord� �n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru �ncercarea produselor �i demonstra�ii la punctele de v�nzare, precum �i alte bunuri �i servicii acordate cu scopul stimul�rii v�nz�rilor; e) cheltuielile de transport �i de cazare �n �ar� �i �n str�in�tate, efectuate pentru salaria�i �i administratori, precum �i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; Norme metodologice f) contribu�ia la rezerva mutual� de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; Norme metodologice g) taxele de �nscriere, cotiza�iile �i contribu�iile obligatorii, reglementate de actele normative �n vigoare, precum �i contribu�iile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc�; Norme metodologice h) cheltuielile pentru formarea �i perfec�ionarea profesional� a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pie�ei, promovarea pe pie�ele existente sau noi, participarea la t�rguri �i expozi�ii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum �i cheltuielile de dezvoltare care nu �ndeplinesc condi�iile de a fi recunoscute ca imobiliz�ri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfec�ionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, �ntre�inerea �i perfec�ionarea sistemelor de management al calit��ii, ob�inerea atest�rii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului �i conservarea resurselor; m) taxele de �nscriere, cotiza�iile �i contribu�iile datorate c�tre camerele de comer� �i industrie, organiza�iile sindicale �i organiza�iile patronale; n) pierderile �nregistrate la scoaterea din eviden�� a crean�elor ne�ncasate, �n urm�toarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost �nchis� pe baza hot�r�rii judec�tore�ti; 2. debitorul a decedat �i crean�a nu poate fi recuperat� de la mo�tenitori; 3. debitorul este dizolvat, �n cazul societ��ii cu r�spundere limitat� cu asociat unic, sau lichidat, f�r� succesor; 4. debitorul �nregistreaz� dificult��i financiare majore care �i afecteaz� �ntreg patrimoniul. Norme metodologice o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apar�in domeniului public al statului sau al unit��ilor administrativ-teritoriale, primite �n administrare/concesiune, dup� caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conduc�torului institu�iei titulare a dreptului de proprietate; p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu �nscrierea �n c�r�ile funciare sau c�r�ile de publicitate imobiliar�, dup� caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unit��ilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite �n administrare/concesiune, dup� caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conduc�torului institu�iei titulare a dreptului de proprietate. r) cheltuielile �nregistrate ca urmare a restituirii subvențiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenții guvernamentale și alte instituții naționale și internaționale; s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților �n instrumente de capitaluri cu decontare �n numerar la momentul acord�rii efective a beneficiilor, dac� acestea sunt impozitate conform titlului III. (3) Urm�toarele cheltuieli au deductibilitate limitat�: a) cheltuielile de protocol �n limita unei cote de 2% aplicat� asupra diferen�ei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile �i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dec�t cheltuielile de protocol �i cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme metodologice b) suma cheltuielilor cu indemniza�ia de deplasare acordat� salaria�ilor pentru deplas�ri �n Rom�nia �i �n str�in�tate, �n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu�iile publice; c) cheltuielile sociale, �n limita unei cote de p�n� la 2%, aplicat� asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare. Intr� sub inciden�a acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru na�tere, ajutoarele pentru �nmorm�ntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile �i protezele, precum �i cheltuielile pentru func�ionarea corespunz�toare a unor activit��i ori unit��i aflate �n administrarea contribuabililor: gr�dini�e, cre�e, servicii de s�n�tate acordate �n cazul bolilor profesionale �i al accidentelor de munc� p�n� la internarea �ntr-o unitate sanitar�, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, c�mine de nefamili�ti, pentru �colile pe care le au sub patronaj, precum �i alte cheltuieli efectuate �n baza contractului colectiv de munc�. �n cadrul acestei limite, pot fi deduse �i cheltuielile reprezent�nd: tichete de cre�� acordate de angajator �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare, cadouri �n bani sau �n natur� oferite copiilor minori �i salaria�ilor, cadouri �n bani sau �n natur� acordate salariatelor, costul presta�iilor pentru tratament �i odihn�, inclusiv transportul pentru salaria�ii proprii �i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salaria�ii care au suferit pierderi �n gospod�rie �i contribu�ia la fondurile de interven�ie ale asocia�iei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din �coli �i centre de plasament; d) perisabilit��ile, �n limitele stabilite de organele de specialitate ale administra�iei centrale, �mpreun� cu institu�iile de specialitate, cu avizul Ministerului Finan�elor Publice; Norme metodologice e) cheltuielile reprezent�nd tichetele de mas� acordate de angajatori, potrivit legii; f) *** Abrogat g) cheltuielile cu provizioane �i rezerve, �n limita prev�zut� la art. 22; h) cheltuielile cu dob�nda �i diferen�ele de curs valutar, �n limita prev�zut� la art. 23; i) amortizarea, �n limita prev�zut� la art. 24; j) cheltuielile efectuate �n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, �n limita unei sume reprezent�nd echivalentul �n lei a 400 euro �ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar� de s�n�tate, �n limita unei sume reprezent�nd echivalentul �n lei a 250 euro �ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; Norme metodologice l) cheltuielile pentru func�ionarea, �ntre�inerea �i repararea locuin�elor de serviciu situate �n localitatea unde se afl� sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile �n limita corespunz�toare suprafe�elor construite prev�zute de Legea locuin�ei nr. 114/1996, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, care se majoreaz� din punct de vedere fiscal cu 10%; Norme metodologice m) cheltuielile de func�ionare, �ntre�inere �i repara�ii aferente unui sediu aflat �n locuin�a proprietate personal� a unei persoane fizice, folosit� �i �n scop personal, deductibile �n limita corespunz�toare suprafe�elor puse la dispozi�ia societ��ii �n baza contractelor �ncheiate �ntre p�r�i, �n acest scop; Norme metodologice n) cheltuielile de func�ionare, �ntre�inere �i repara�ii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu func�ii de conducere �i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit art. 21 alin. (4) lit. t), la cel mult un singur autoturism aferent fiec�rei persoane cu astfel de atribu�ii. (4) Urm�toarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezent�nd diferențe din anii precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit pl�tite �n str�in�tate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cu impozitele nereținute la surs� �n numele persoanelor fizice și juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Rom�nia, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit am�nat �nregistrat de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�; Norme metodologice b) dob�nzile/major�rile de �nt�rziere, amenzile, confisc�rile �i penalit��ile, datorate c�tre autorit��ile rom�ne/str�ine, potrivit prevederilor legale; Norme metodologice c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips� din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost �ncheiate contracte de asigurare, precum �i taxa pe valoarea ad�ugat� aferent�, dac� aceasta este datorat� potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr� sub inciden�a acestor prevederi stocurile �i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamit��i naturale sau a altor cauze de for�� major�, �n condi�iile stabilite prin norme; Norme metodologice d) cheltuielile cu taxa pe valoarea ad�ugat� aferent� bunurilor acordate salaria�ilor sub forma unor avantaje �n natur�, dac� valoarea acestora nu a fost impozitat� prin re�inere la surs�; e) cheltuielile f�cute �n favoarea ac�ionarilor sau asocia�ilor, altele dec�t cele generate de pl��i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pre�ul de pia�� pentru aceste bunuri sau servicii; Norme metodologice f) cheltuielile �nregistrate �n contabilitate, care nu au la baz� un document justificativ, potrivit legii, prin care s� se fac� dovada efectu�rii opera�iunii sau intr�rii �n gestiune, dup� caz, potrivit normelor; Norme metodologice g) cheltuielile �nregistrate de societ��ile agricole, constituite �n baza legii, pentru dreptul de folosin�� al terenului agricol adus de membrii asocia�i, peste cota de distribu�ie din produc�ia realizat� din folosin�a acestuia, prev�zut� �n contractul de societate sau asociere; h) *** Abrogat. i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excep�ia celor prev�zute la art. 20 lit. c) j) cheltuielile cu contribu�iile pl�tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare pl�tite de angajator, �n numele angajatului, care nu sunt incluse �n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale �i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excep�ia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan��, asisten�� sau alte prest�ri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prest�rii acestora �n scopul activit��ilor desf�urate �i pentru care nu sunt �ncheiate contracte; Norme metodologice n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum �i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excep�ia celor care privesc bunurile reprezent�nd garan�ie bancar� pentru creditele utilizate �n desf�urarea activit��ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate �n cadrul unor contracte de �nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile �nregistrate la scoaterea din eviden�� a crean�elor incerte sau �n litigiu, ne�ncasate, pentru partea neacoperit� de provizion, potrivit art. 22, precum �i pierderile �nregistrate la scoaterea din eviden�� a crean�elor incerte sau �n litigiu, ne�ncasate, �n alte situa�ii dec�t cele prev�zute la art. 21 alin. (2) lit. n). �n aceast� situa�ie, contribuabilii care scot din eviden�� clien�ii ne�ncasa�i sunt obliga�i s� comunice �n scris acestora scoaterea din eviden�� a crean�elor respective, �n vederea recalcul�rii profitului impozabil la persoana debitoare, dup� caz; p) cheltuielile de sponsorizare �i/sau mecenat �i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz� sponsoriz�ri �i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modific�rile ulterioare, �i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, precum �i cei care acord� burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente �n limita minim� precizat� mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. �n limitele respective se �ncadreaz� �i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, �n scopul construc�iei de localuri, al dot�rilor, achizi�iilor de tehnologie a informa�iei �i de documente specifice, finan��rii programelor de formare continu� a bibliotecarilor, schimburilor de speciali�ti, a burselor de specializare, a particip�rii la congrese interna�ionale; Norme metodologice r) cheltuielile �nregistrate �n eviden�a contabil�, care au la baz� un document emis de un contribuabil inactiv al c�rui certificat de �nregistrare fiscal� a fost suspendat �n baza ordinului pre�edintelui Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal�. s) cheltuielile cu taxele �i cotiza�iile c�tre organiza�iile neguvernamentale sau asocia�iile profesionale care au leg�tur� cu activitatea desf�urat� de contribuabili �i care dep�esc echivalentul �n lei a 4.000 euro anual, altele dec�t cele prev�zute la alin. (2) lit. g) �i m). �) cheltuielile reprezent�nd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, �n cazul �n care, ca urmare a efectu�rii unei reevalu�ri, se �nregistreaz� o descre�tere a valorii acestora. ș^1) cheltuielile din reevaluarea imobiliz�rilor necorporale, �n cazul �n care, ca urmare a efectu�rii unei reevalu�ri de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, se �nregistreaz� o descreștere a valorii acestora; ș^2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, �n cazul �n care, ca urmare a efectu�rii unei reevalu�ri de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, se �nregistreaz� o descreștere a valorii acestora; ș^3) cheltuielile reprezent�nd modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare, �n cazul �n care, ca urmare a evalu�rii ulterioare utiliz�nd modelul bazat pe valoarea just� de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, se �nregistreaz� o descreștere a valorii acestora; ș^4) cheltuielile reprezent�nd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, �nregistrate de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate deținute �n vederea v�nz�rii �n categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie; �^5) cheltuielile din evaluarea activelor biologice �n cazul �n care, ca urmare a efectu�rii unei evalu�ri utiliz�nd modelul bazat pe valoarea just� de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele interna�ionale de raportare financiar�, se �nregistreaz� o descre�tere a valorii acestora; �^6) cheltuielile cu dob�nzile, stabilite �n conformitate cu reglement�rile contabile conforme cu Standardele interna�ionale de raportare financiar�, �n cazul �n care mijloacele fixe/imobiliz�rile necorporale/stocurile sunt achizi�ionate �n baza unor contracte cu plat� am�nat�. t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv �n scopul activit��ii economice, cu o mas� total� maxim� autorizat� care s� nu dep�easc� 3.500 kg �i care s� nu aib� mai mult de 9 scaune de pasageri, incluz�nd �i scaunul �oferului, aflate �n proprietatea sau �n folosin�a contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situa�iile �n care vehiculele respective se �nscriu �n oricare dintre urm�toarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen��, servicii de paz� �i protec�ie �i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agen�ii de v�nz�ri �i de achizi�ii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat�, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat�, inclusiv pentru �nchirierea c�tre alte persoane sau pentru instruire de c�tre �colile de �oferi; 5. vehiculele utilizate ca m�rfuri �n scop comercial. Cheltuielile care intr� sub inciden�a acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabile�te prin norme; ț) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților �n instrumente de capitaluri cu decontare �n acțiuni. Acestea reprezint� elemente similare cheltuielilor la momentul acord�rii efective a beneficiilor dac� acestea sunt impozitate conform titlului III; u) cheltuielile �nregistrate �n eviden�a contabil�, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corup�ie, potrivit legii. (5) Regia Autonom� "Administra�ia Patrimoniului Protocolului de Stat" deduce la calculul profitului impozabil urm�toarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezent�nd diferen�a dintre sumele cuvenite pe baz� de contract de prest�ri de servicii cu Senatul, Camera Deputa�ilor, Administra�ia Preziden�ial�, Guvernul Rom�niei �i Curtea Constitu�ional� pentru plata activit��ii de reprezentare �i protocol �i cheltuielile �nregistrate efectiv de regie; b) cheltuielile efectuate, �n condi�iile legii, pentru asigurarea administr�rii, p�str�rii integrit��ii �i protej�rii imobilului "Palat Elisabeta" din domeniul public al statului; c) *** Abrogat. (6) Compania Na�ional� "Imprimeria Na�ional� - S.A." deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii �i emiterii permiselor de �edere temporar�/permanent� pentru cet��enii str�ini, �n condi�iile reglement�rilor legale. ART. 22 Provizioane �i rezerve (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor �i provizioanelor, numai �n conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legal� este deductibil� �n limita unei cote de 5% aplicat� asupra profitului contabil, �nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile �i se adaug� cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, p�n� ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris �i v�rsat sau din patrimoniu, dup� caz, potrivit legilor de organizare �i func�ionare. �n cazul �n care aceasta este utilizat� pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit� sub orice form�, reconstituirea ulterioar� a rezervei nu mai este deductibil� la calculul profitului impozabil. Prin excep�ie, rezerva constituit� de persoanele juridice care furnizeaz� utilit��i societ��ilor comerciale care se restructureaz�, se reorganizeaz� sau se privatizeaz� poate fi folosit� pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de ac�iuni ob�inut �n urma procedurii de conversie a crean�elor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; Norme metodologice b) provizioanele pentru garan�ii de bun� execu�ie acordate clien�ilor; Norme metodologice c) provizioanele constituite �n limita unui procent de 20% �ncep�nd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% �ncep�nd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% �ncep�nd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea crean�elor asupra clien�ilor, �nregistrate de c�tre contribuabili, altele dec�t cele prev�zute la lit. d), f), g) �i i), care �ndeplinesc cumulativ urm�toarele condi�ii: 1. sunt �nregistrate dup� data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt ne�ncasate �ntr-o perioad� ce dep�e�te 270 de zile de la data scaden�ei; 3. nu sunt garantate de alt� persoan�; 4. sunt datorate de o persoan� care nu este persoan� afiliat� contribuabilului; 5. au fost incluse �n veniturile impozabile ale contribuabilului; Norme metodologice d) provizioanele specifice, constituite de instituțiile financiare nebancare �nscrise �n Registrul general ținut de Banca Național� a Rom�niei, de instituțiile de plat� persoane juridice rom�ne care acord� credite legate de serviciile de plat�, de instituțiile emitente de moned� electronic�, persoane juridice rom�ne, care acord� credite legate de serviciile de plat�, precum și provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare și funcționare; Norme metodologice d^1) ajust�rile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglement�rilor prudențiale ale B�ncii Naționale a Rom�niei, se determin� ajust�ri prudențiale de valoare sau, dup� caz, valori ale pierderilor așteptate, �nregistrate de c�tre instituțiile de credit persoane juridice rom�ne și sucursalele din Rom�nia ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European, potrivit reglement�rilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, și filtrele prudențiale potrivit reglement�rilor emise de Banca Național� a Rom�niei. Sumele reprezent�nd reducerea sau anularea filtrelor prudențiale sunt elemente similare veniturilor; Norme metodologice d^2) ajust�rile pentru depreciere �nregistrate de c�tre sucursalele din Rom�nia ale instituțiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene și state aparțin�nd Spațiului Economic European, potrivit reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, aferente creditelor și plasamentelor care intr� �n sfera de aplicare a reglement�rilor prudențiale ale B�ncii Naționale a Rom�niei referitoare la ajust�rile prudențiale de valoare aplicabile instituțiilor de credit persoane juridice rom�ne și sucursalelor din Rom�nia ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European; e) *** Abrogat f) *** Abrogat g) *** Abrogat h) rezervele tehnice constituite de societ��ile de asigurare �i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare �i func�ionare, cu excep�ia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate �n reasigurare, rezervele se diminueaz� astfel �nc�t nivelul acestora s� acopere partea de risc care r�m�ne �n sarcina asigur�torului, dup� deducerea reasigur�rii; Norme metodologice i) provizioanele de risc pentru opera�iunile pe pie�ele financiare, constituite potrivit reglement�rilor Comisiei Na�ionale a Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite �n limita unei procent de 100% din valoarea crean�elor asupra clien�ilor, �nregistrate de c�tre contribuabili, altele dec�t cele prev�zute la lit. d), f), g) �i i), care �ndeplinesc cumulativ urm�toarele condi�ii: 1. sunt �nregistrate dup� data de 1 ianuarie 2007; 2. crean�a este de�inut� la o persoan� juridic� asupra c�reia este declarat� procedura de deschidere a falimentului, pe baza hot�r�rii judec�tore�ti prin care se atest� aceast� situa�ie; 3. nu sunt garantate de alt� persoan�; 4. sunt datorate de o persoan� care nu este persoan� afiliat� contribuabilului; 5. au fost incluse �n veniturile impozabile ale contribuabilului. k) provizioanele pentru �nchiderea �i urm�rirea post�nchidere a depozitelor de de�euri, constituite de contribuabilii care desf�oar� activit��i de depozitare a de�eurilor, potrivit legii, �n limita sumei stabilite prin proiectul pentru �nchiderea �i urm�rirea post�nchidere a depozitului, corespunz�toare cotei-p�r�i din tarifele de depozitare percepute; l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Rom�nia pentru acoperirea cheltuielilor de �ntre�inere �i reparare a parcului de aeronave �i a componentelor aferente, potrivit programelor de �ntre�inere a aeronavelor, aprobate corespunz�tor de c�tre Autoritatea Aeronautic� Civil� Rom�n�. Norme metodologice m) provizioanele/ajust�rile pentru deprecierea crean�elor preluate de la institu�iile de credit �n vederea recuper�rii acestora, �n limita diferen�ei dintre valoarea crean�ei preluate prin cesionare �i suma de achitat cedentului, pentru crean�ele care �ndeplinesc cumulativ urm�toarele condi�ii: 1. sunt cesionate �i �nregistrate �n contabilitatea cesionarului dup� data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoan� sau datorate de o persoan� care nu este afiliat� contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse �n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar. Norme metodologice (2) Contribuabilii autoriza�i s� desf�oare activitate �n domeniul exploat�rii z�c�mintelor naturale sunt obliga�i s� �nregistreze �n eviden�a contabil� �i s� deduc� provizioane pentru refacerea terenurilor afectate �i pentru redarea acestora �n circuitul economic, silvic sau agricol, �n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferen�ei dintre veniturile �nregistrate �n leg�tur� cu realizarea �i v�nzarea z�c�mintelor naturale �i cheltuielile efectuate cu extrac�ia, prelucrarea �i livrarea acestora, pe toat� durata de func�ionare a exploat�rii z�c�mintelor naturale. Norme metodologice (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desf�oar� opera�iuni petroliere �n perimetre marine ce includ zone cu ad�ncime de ap� mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instala�iilor, a dependin�elor �i anexelor, precum �i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat� asupra diferen�ei dintre veniturile �i cheltuielile �nregistrate, pe toat� perioada exploat�rii petroliere. (4) Regia Autonom� "Administra�ia Rom�n� a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferen�a dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut� aerian� �i costurile efective ale activit��ii de rut� aerian�, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care dep�esc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oric�rui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus� se include �n veniturile impozabile, indiferent dac� reducerea sau anularea este datorat� modific�rii destina�iei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei c�tre participan�i sub orice form�, lichid�rii, diviz�rii, fuziunii contribuabilului sau oric�rui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic� dac� un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv� �n leg�tur� cu o divizare sau fuziune, reglement�rile acestui articol aplic�ndu-se �n continuare acelui provizion sau rezerv�. Norme metodologice (5^1) Prin excep�ie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuat� dup� data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortiz�rii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate �i/sau casate, se impoziteaz� concomitent cu deducerea amortiz�rii fiscale, respectiv la momentul sc�derii din gestiune a acestor mijloace fixe, dup� caz. Norme metodologice (5^2) Prin excepție de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobiliz�rilor necorporale, efectuat� de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortiz�rii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobiliz�rilor necorporale, se impoziteaz� concomitent cu deducerea amortiz�rii fiscale, respectiv la momentul sc�derii din gestiune a acestor imobiliz�ri necorporale, dup� caz. (6) Sumele �nregistrate �n conturi de rezerve legale �i rezerve reprezent�nd facilit��i fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. �n cazul �n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz� impozitul pe profit �i se stabilesc dob�nzi �i penalit��i de �nt�rziere, de la data aplic�rii facilit��ii respective, potrivit legii. Nu se supun impozit�rii rezervele de influen�e de curs valutar aferente aprecierii disponibilit��ilor �n valut�, constituite potrivit legii, �nregistrate de societ��i comerciale bancare - persoane juridice rom�ne �i sucursalele b�ncilor str�ine, care �i desf�oar� activitatea �n Rom�nia. Norme metodologice (7) �n �n�elesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se �n�elege �i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. (8) Provizioanele constituite pentru crean�ele asupra clien�ilor, �nregistrate de c�tre contribuabili �nainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile �n limitele prev�zute la alin. (1) lit. c), �n situa�ia �n care crean�ele respective �ndeplinesc cumulativ urm�toarele condi�ii: a) nu sunt garantate de alt� persoan�; b) sunt datorate de o persoan� care nu este persoan� afiliat� contribuabilului; c) au fost incluse �n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) crean�a este de�inut� asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis� procedura falimentului, pe baza hot�r�rii judec�tore�ti prin care se atest� aceast� situa�ie; e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru crean�a respectiv�. ART. 23 Cheltuieli cu dob�nzile �i diferen�e de curs valutar (1) Cheltuielile cu dob�nzile sunt integral deductibile �n cazul �n care gradul de �ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de �ndatorare a capitalului se determin� ca raport �ntre capitalul �mprumutat cu termen de rambursare peste un an �i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la �nceputul anului �i sf�r�itul perioadei pentru care se determin� impozitul pe profit. Prin capital �mprumutat se �n�elege totalul creditelor �i �mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (1^1) �n �n�elesul alin. (1), prin credit/�mprumut se �n�elege orice conven�ie �ncheiat� �ntre p�r�i care genereaz� �n sarcina uneia dintre p�r�i obliga�ia de a pl�ti dob�nzi �i de a restitui capitalul �mprumutat. (2) �n condi�iile �n care gradul de �ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dob�nzile �i cu pierderea net� din diferen�ele de curs valutar, aferente �mprumuturilor luate �n calcul la determinarea gradului de �ndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz� �n perioada urm�toare, �n condi�iile alin. (1), p�n� la deductibilitatea integral� a acestora. (3) �n cazul �n care cheltuielile din diferen�ele de curs valutar ale contribuabilului dep�esc veniturile din diferen�ele de curs valutar, diferen�a va fi tratat� ca o cheltuial� cu dob�nda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferen�e fiind supus� limitei prev�zute la alin. (1). Cheltuielile din diferen�ele de curs valutar, care se limiteaz� potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente �mprumuturilor luate �n calcul la determinarea gradului de �ndatorare a capitalului. (4) Dob�nzile �i pierderile din diferen�e de curs valutar, �n leg�tur� cu �mprumuturile ob�inute direct sau indirect de la b�nci interna�ionale de dezvoltare �i organiza�ii similare, men�ionate �n norme, �i cele care sunt garantate de stat, cele aferente �mprumuturilor ob�inute de la institu�iile de credit rom�ne sau str�ine, institu�iile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord� credite potrivit legii, precum �i cele ob�inute �n baza obliga�iunilor admise la tranzac�ionare pe o pia�� reglementat� nu intr� sub inciden�a prevederilor prezentului articol. (5) �n cazul �mprumuturilor ob�inute de la alte entit��i, cu excep�ia celor prev�zute la alin. (4), dob�nzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dob�nzii de referin�� a B�ncii Na�ionale a Rom�niei, corespunz�toare ultimei luni din trimestru, pentru �mprumuturile �n lei; �i b) nivelul ratei dob�nzii anuale de 9%, pentru �mprumuturile �n valut�. Acest nivel al ratei dob�nzii se aplic� la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dob�nzii pentru �mprumuturile �n valut� se actualizeaz� prin hot�r�re a Guvernului. (6) Limita prev�zut� la alin. (5) se aplic� separat pentru fiecare �mprumut, �nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) �i (2). (7) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic� societ��ilor comerciale bancare, persoane juridice rom�ne, sucursalelor b�ncilor str�ine care �i desf�oar� activitatea �n Rom�nia, societ��ilor de leasing pentru opera�iunile de leasing, societ��ilor de credit ipotecar, institu�iilor de credit, precum �i institu�iilor financiare nebancare. (8) �n cazul unei persoane juridice str�ine care �i desf�oar� activitatea printr-un sediu permanent �n Rom�nia, prevederile prezentului articol se aplic� prin luarea �n considerare a capitalului propriu. Norme metodologice ART. 24 Amortizarea fiscal� (1) Cheltuielile aferente achizi�ion�rii, producerii, construirii, asambl�rii, instal�rii sau �mbun�t��irii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz� din punct de vedere fiscal prin deducerea amortiz�rii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal� care �ndepline�te cumulativ urm�toarele condi�ii: a) este de�inut �i utilizat �n produc�ia, livrarea de bunuri sau �n prestarea de servicii, pentru a fi �nchiriat ter�ilor sau �n scopuri administrative; b) are o valoare fiscal� mai mare dec�t limita stabilit� prin hot�r�re a Guvernului, la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului; c) are o durat� normal� de utilizare mai mare de un an. Pentru imobiliz�rile corporale care sunt folosite �n loturi, seturi sau care formeaz� un singur corp, lot sau set, la determinarea amortiz�rii se are �n vedere valoarea �ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr� �n structura unui activ corporal, a c�ror durat� normal� de utilizare difer� de cea a activului rezultat, amortizarea se determin� pentru fiecare component� �n parte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investi�iile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de �nchiriere, concesiune, loca�ie de gestiune, asociere �n participa�iune �i altele asemenea; b) mijloacele fixe puse �n func�iune par�ial, pentru care nu s-au �ntocmit formele de �nregistrare ca imobilizare corporal�; acestea se cuprind �n grupele �n care urmeaz� a se �nregistra, la valoarea rezultat� prin �nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investi�iile efectuate pentru descopert� �n vederea valorific�rii de substan�e minerale utile, precum �i pentru lucr�rile de deschidere �i preg�tire a extrac�iei �n subteran �i la suprafa��; d) investi�iile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate �n scopul �mbun�t��irii parametrilor tehnici ini�iali �i care conduc la ob�inerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investi�iile efectuate din surse proprii, concretizate �n bunuri noi, de natura celor apar�in�nd domeniului public, precum �i �n dezvolt�ri �i moderniz�ri ale bunurilor aflate �n proprietate public�; f) amenaj�rile de terenuri; g) activele biologice, �nregistrate de c�tre contribuabilii care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele interna�ionale de raportare financiar�. (4) Nu reprezint� active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele �mp�durite; b) tablourile �i operele de art�; c) fondul comercial; d) lacurile, b�l�ile �i iazurile care nu sunt rezultatul unei investi�ii; e) bunurile din domeniul public finan�ate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu �i pierde valoarea �n timp datorit� folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihn� proprii, locuin�ele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier�, altele dec�t cele utilizate �n scopul realiz�rii veniturilor; h) imobiliz�rile necorporale cu durat� de via�� util� nedeterminat�, �ncadrate astfel potrivit reglement�rilor contabile. (5) *** Abrogat (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin� conform urm�toarelor reguli: a) �n cazul construc�iilor, se aplic� metoda de amortizare liniar�; b) �n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al ma�inilor, uneltelor �i instala�iilor, precum �i pentru computere �i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar�, degresiv� sau accelerat�; c) �n cazul oric�rui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar� sau degresiv�. (7) �n cazul metodei de amortizare liniar�, amortizarea se stabile�te prin aplicarea cotei de amortizare liniar� la valoarea fiscal� de la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. (8) �n cazul metodei de amortizare degresiv�, amortizarea se calculeaz� prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar� cu unul dintre coeficien�ii urm�tori: a) 1,5, dac� durata normal� de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 2 �i 5 ani; b) 2,0, dac� durata normal� de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 5 �i 10 ani; c) 2,5, dac� durata normal� de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Norme metodologice (9) �n cazul metodei de amortizare accelerat�, amortizarea se calculeaz� dup� cum urmeaz�: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate dep�i 50% din valoarea fiscal� de la data intr�rii �n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix; b) pentru urm�torii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz� prin raportarea valorii r�mase de amortizare a mijlocului fix la durata normal� de utilizare r�mas� a acestuia. (10) Cheltuielile aferente achizi�ion�rii de brevete, drepturi de autor, licen�e, m�rci de comer� sau fabric� �i alte imobiliz�ri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu excep�ia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobiliz�rilor necorporale cu durat� de via�� util� nedeterminat�, �ncadrate astfel potrivit reglement�rilor contabile, precum �i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint� imobiliz�ri necorporale, se recupereaz� prin intermediul deducerilor de amortizare liniar� pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup� caz. Cheltuielile aferente achizi�ion�rii sau producerii programelor informatice se recupereaz� prin intermediul deducerilor de amortizare liniar� pe o perioad� de 3 ani. Pentru brevetele de inven�ie se poate utiliza �i metoda de amortizare degresiv� sau accelerat�. Norme metodologice (11) Amortizarea fiscal� se calculeaz� dup� cum urmeaz�: a) �ncep�nd cu luna urm�toare celei �n care mijlocul fix amortizabil se pune �n func�iune; b) pentru cheltuielile cu investi�iile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal� de utilizare, pe durata normal� de utilizare r�mas� sau pe perioada contractului de concesionare sau �nchiriere, dup� caz; c) pentru cheltuielile cu investi�iile efectuate la mijloacele fixe concesionate, �nchiriate sau luate �n loca�ie de gestiune de cel care a efectuat investi�ia, pe perioada contractului sau pe durata normal� de utilizare, dup� caz; d) pentru cheltuielile cu investi�iile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad� de 10 ani; e) amortizarea cl�dirilor �i a construc�iilor minelor, salinelor cu extrac�ie �n solu�ie prin sonde, carierelor, exploat�rilor la zi, pentru substan�e minerale solide �i cele din industria extractiv� de petrol, a c�ror durat� de folosire este limitat� de durata rezervelor �i care nu pot primi alte utiliz�ri dup� epuizarea rezervelor, precum �i a investi�iilor pentru descopert� se calculeaz� pe unitate de produs, �n func�ie de rezerva exploatabil� de substan�� mineral� util�. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz�: 1. din 5 �n 5 ani la mine, cariere, extrac�ii petroliere, precum �i la cheltuielile de investi�ii pentru descopert�; 2. din 10 �n 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate �i �n func�ie de num�rul de kilometri sau num�rul de ore de func�ionare prev�zut �n c�r�ile tehnice, pentru cele achizi�ionate dup� data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuin�ele de serviciu, amortizarea este deductibil� fiscal p�n� la nivelul corespunz�tor suprafe�ei construite prev�zute de legea locuin�ei; h) numai pentru autoturismele folosite �n condi�iile prev�zute la art. 21 alin. (3) lit. n). Norme metodologice (11^1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 �i 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluz�nd �i scaunul �oferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite �n Reglement�rile privind omologarea de tip �i eliberarea c�r�ii de identitate a vehiculelor rutiere, precum �i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucr�rilor publice, transporturilor �i locuin�ei nr. 211/2003, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, �n limita a 1.500 lei/lun�. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplic� prevederile alin. (11) lit. f). (11^2) Alin. (11^1) se aplic� inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluz�nd �i scaunul �oferului, achizi�ionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite �n baza valorii fiscale r�mase neamortizate la aceast� dat�. (12) Contribuabilii care au investit �n mijloace fixe amortizabile sau �n brevete de inven�ie amortizabile �i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezent�nd 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii �n func�iune a mijlocului fix sau a brevetului de inven�ie, p�n� la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obliga�ia s� p�streze �n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel pu�in o perioad� egal� cu jum�tate din durata lor normal� de utilizare. �n cazul �n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaz� �i se stabilesc dob�nzi �i penalit��i de �nt�rziere de la data aplic�rii facilit��ii respective, potrivit legii. Norme metodologice (13) Pentru investi�iile realizate �n parcurile industriale p�n� la data de 31 decembrie 2006 se acord� o deducere suplimentar� din profitul impozabil, �n cot� de 20% din valoarea investi�iilor �n construc�ii sau a reabilit�rilor de construc�ii, infrastructur� intern� �i de conexiune la re�eaua public� de utilit��i, �in�nd seama de prevederile legale �n vigoare privind clasificarea �i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz� de facilit��ile prev�zute la alin. (12) nu pot beneficia de facilit��ile prev�zute �n prezentul alineat. (14) Cheltuielile aferente localiz�rii, explor�rii, dezvolt�rii sau oric�rei activit��i preg�titoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz� �n rate egale pe o perioad� de 5 ani, �ncep�nd cu luna �n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizi�ion�rii oric�rui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz� pe m�sur� ce resursele naturale sunt exploatate, propor�ional cu valoarea recuperat� raportat� la valoarea total� estimat� a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin� f�r� a lua �n calcul amortizarea contabil�. C�tigurile sau pierderile rezultate din v�nzarea ori din scoaterea din func�iune a acestor mijloace fixe se calculeaz� pe baza valorii fiscale a acestora, diminuat� cu amortizarea fiscal�. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil� eviden�iat� �n sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz� �n baza valorii r�mase neamortizat�, pe durata normal� de utilizare r�mas�, folosindu-se metodele de amortizare aplicate p�n� la aceast� dat�. (15^1) �n cazul �n care se �nlocuiesc p�r�i componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz�rilor necorporale cu valoare fiscal� r�mas� neamortizat�, cheltuielile reprezent�nd valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� aferent� p�r�ilor �nlocuite reprezint� cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� a mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz�rilor necorporale se recalculeaz� �n mod corespunz�tor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� aferent� p�r�ilor �nlocuite �i majorarea cu valoarea fiscal� aferent� p�r�ilor noi �nlocuite, pe durata normal� de utilizare r�mas�. (15^2) �n cazul �n care se �nlocuiesc p�r�i componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobiliz�rilor necorporale dup� expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortiz�rii fiscale se va stabili o nou� durat� normal� de utilizare de c�tre o comisie tehnic� sau un expert tehnic independent. Norme metodologice (16) Contribuabilii care investesc �n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc� �i bolilor profesionale, precum �i �nfiin��rii �i func�ion�rii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii �n func�iune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. Norme metodologice (17) �n cazul unei imobiliz�ri corporale care la data intr�rii �n patrimoniu are o valoare fiscal� mai mic� dec�t limita stabilit� prin hot�r�re a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobiliz�rii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol . (18) Cheltuielile aferente achizi�ion�rii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul� �ntre contribuabil �i clien�i, se recupereaz� prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar�, pe durata normal� de utilizare stabilit� de contribuabilul care �i men�ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finan�elor Publice elaboreaz� normele privind clasifica�ia �i duratele normale de func�ionare a mijloacelor fixe. (20) *** Abrogat. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere �i subcontractan�ii acestora, care desf�oar� opera�iuni petroliere �n perimetre marine ce includ zone cu ad�ncime de ap� de peste 100 metri, se calculeaz� amortizarea imobiliz�rilor corporale �i necorporale aferente opera�iunilor petroliere, a c�ror durat� de folosire este limitat� de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, �n func�ie de rezerva exploatabil� de substan�� mineral� util�, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investi�iilor �n curs, imobiliz�rilor corporale �i necorporale efectuate pentru opera�iunile petroliere vor fi reflectate �n contabilitate at�t �n lei, c�t �i �n euro; aceste cheltuieli, �nregistrate �n contabilitate �n lei, vor fi reevaluate la sf�r�itul fiec�rui exerci�iu financiar pe baza valorilor �nregistrate �n contabilitate �n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Na�ional� a Rom�niei pentru ultima zi a fiec�rui exerci�iu financiar. (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat �n active corporale �i necorporale, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, nu se aplic� la calculul profitului impozabil, cu excep�ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) �i ale art. 8 din aceea�i lege. (23) �n cazul contribuabililor care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, pentru activele imobilizate deținute pentru activitatea proprie, transferate �n categoria activelor imobilizate deținute �n vederea v�nz�rii și reclasificate �n categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal� r�mas� neamortizat� este valoarea fiscal� dinaintea reclasific�rii ca active imobilizate deținute �n vederea v�nz�rii. Durata de amortizare este durata normal� de utilizare r�mas� determinat� �n baza duratei normale de utilizare inițiale, din care se scade durata �n care a fost clasificat �n categoria activelor imobilizate deținute �n vederea v�nz�rii. Amortizarea fiscal� se calculeaz� �ncep�nd cu luna urm�toare celei �n care a fost reclasificat �n categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal�. ART. 25 Contracte de leasing (1) �n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, �n timp ce �n cazul leasingului opera�ional, locatorul are aceast� calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de c�tre utilizator, �n cazul leasingului financiar, �i de c�tre locator, �n cazul leasingului opera�ional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) �n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dob�nda, iar �n cazul leasingului opera�ional locatarul deduce chiria (rata de leasing). Norme metodologice ART. 25^1 Contracte de fiducie (�n vigoare de la data intr�rii �n vigoare a L287/2009 privind Codul civil) (1) �n cazul contractelor de fiducie, �ncheiate conform dispozi�iilor Codului civil, �n care constituitorul are �i calitatea de beneficiar, se aplic� urm�toarele reguli: a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor c�tre fiduciar nu este transfer impozabil �n �n�elesul prezentului titlu; b) fiduciarul va conduce o eviden�� contabil� separat� pentru masa patrimonial� fiduciar� �i va transmite trimestrial c�tre constituitor, pe baz� de decont, veniturile �i cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului; c) valoarea fiscal� a activelor cuprinse �n masa patrimonial� fiduciar�, preluat� de fiduciar, este egal� cu valoarea fiscal� pe care acestea au avut-o la constituitor; d) amortizarea fiscal� pentru orice activ amortizabil prev�zut �n masa patrimonial� fiduciar� se determin� �n continuare �n conformitate cu regulile prev�zute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dac� transferul nu ar fi avut loc. (2) �n cazul contractelor de fiducie, �ncheiate conform dispozi�iilor Codului civil, �n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o ter�� persoan�, cheltuielile �nregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor c�tre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. ART. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anual�, stabilit� prin declara�ia de impozit pe profit, se recupereaz� din profiturile impozabile ob�inute �n urm�torii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua �n ordinea �nregistr�rii acestora, la fiecare termen de plat� a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale �n vigoare din anul �nregistr�rii acestora. (2) Pierderea fiscal� �nregistrat� de contribuabilii care �i �nceteaz� existen�a ca efect al unei operațiuni de fuziune sau divizare se recupereaz� de c�tre contribuabilii nou-�nfiin�a�i ori de c�tre cei care preiau patrimoniul societ��ii absorbite sau divizate, dup� caz, proporțional cu activele �i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscal� �nregistrat� de contribuabilii care nu �i �nceteaz� existen�a ca efect al unei operațiuni de desprindere a unei p�r�i din patrimoniul acestora, transferat� ca �ntreg, se recupereaz� de acești contribuabili �i de cei care preiau parțial patrimoniul societ��ii cedente, dup� caz, proporțional cu activele �i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele menținute de persoana juridic� cedent�. (3) �n cazul persoanelor juridice str�ine, prevederile alin. (1) se aplic� lu�ndu-se �n considerare numai veniturile �i cheltuielile atribuibile sediului permanent �n Rom�nia. (4) Contribuabilii care au fost pl�titori de impozit pe venit �i care anterior au realizat pierdere fiscal� intr� sub inciden�a prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast� pierdere se recupereaz� pe perioada cuprins� �ntre data �nregistr�rii pierderii fiscale �i limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dup� caz. (5) Prin excep�ie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscal� anual� realizat� �ncep�nd cu anul 2009, stabilit� prin declara�ia de impozit pe profit, se recupereaz� din profiturile impozabile ob�inute �n urm�torii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua �n ordinea �nregistr�rii acestora, la fiecare termen de plat� a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale �n vigoare din anul �nregistr�rii acestora.Norme metodologice ART. 27 Reorganiz�ri, lichid�ri �i alte transferuri de active �i titluri de participare (1) �n cazul contribu�iilor cu active la capitalul unei persoane juridice �n schimbul unor titluri de participare la aceast� persoan� juridic� se aplic� urm�toarele reguli: a) contribu�iile nu sunt transferuri impozabile �n �n�elesul prevederilor prezentului titlu; b) valoarea fiscal� a activelor primite de persoana juridic� este egal� cu valoarea fiscal� a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal� a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal� cu valoarea fiscal� a activelor aduse drept contribu�ie de c�tre persoana respectiv�. Norme metodologice (2) Distribuirea de active de c�tre o persoan� juridic� rom�n� c�tre participan�ii s�i, fie sub form� de dividend, fie ca urmare a opera�iunii de lichidare, se trateaz� ca transfer impozabil, except�ndu-se cazurile prev�zute la alin. (3). Norme metodologice (3) Prevederile prezentului articol se aplic� urm�toarelor opera�iuni de reorganizare, dac� acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal� sau evitarea pl��ii impozitelor: a) fuziunea �ntre dou� sau mai multe persoane juridice rom�ne, �n cazul �n care participan�ii la oricare persoan� juridic� care fuzioneaz� primesc titluri de participare la persoana juridic� succesoare; Norme metodologice b) divizarea unei persoane juridice rom�ne �n dou� sau mai multe persoane juridice rom�ne, �n cazul �n care participan�ii la persoana juridic� ini�ial� beneficiaz� de o distribuire propor�ional� a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achizi�ionarea de c�tre o persoan� juridic� rom�n� a tuturor activelor �i pasivelor apar�in�nd uneia sau mai multor activit��i economice ale altei persoane juridice rom�ne, numai �n schimbul unor titluri de participare; Norme metodologice d) achizi�ionarea de c�tre o persoan� juridic� rom�n� a minimum 50% din titlurile de participare la alt� persoan� juridic� rom�n�, �n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic� achizitoare �i, dac� este cazul, a unei pl��i �n numerar care nu dep�e�te 10% din valoarea nominal� a titlurilor de participare emise �n schimb. (4) �n cazul opera�iunilor de reorganizare prev�zute la alin. (3) se aplic� urm�toarele reguli: a) transferul activelor �i pasivelor nu se trateaz� ca un transfer impozabil �n �n�elesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n� cu titluri de participare la o alt� persoan� juridic� rom�n� nu se trateaz� ca transfer impozabil �n �n�elesul prezentului titlu �i al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare �n leg�tur� cu divizarea unei persoane juridice rom�ne nu se trateaz� ca dividend; d) valoarea fiscal� a unui activ sau pasiv, a�a cum este prev�zut la lit. a), este egal�, pentru persoana care prime�te un astfel de activ, cu valoarea fiscal� pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscal� pentru orice activ prev�zut la lit. a) se determin� �n continuare �n conformitate cu regulile prev�zute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac� transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider� o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac� un alt contribuabil le preia �i le men�ine la valoarea avut� �nainte de transfer; g) valoarea fiscal� a titlurilor de participare prev�zute la lit. b), care sunt primite de o persoan�, trebuie s� fie egal� cu valoarea fiscal� a titlurilor de participare care sunt transferate de c�tre aceast� persoan�; h) valoarea fiscal� a titlurilor de participare prev�zute la lit. c), care au fost de�inute �nainte de a fi distribuite, se aloc� �ntre aceste titluri de participare �i titlurile de participare distribuite, propor�ional cu pre�ul de pia�� al titlurilor de participare, imediat dup� distribuire. (5) Dac� o persoan� juridic� rom�n� de�ine minimum 15%, respectiv 10%, �ncep�nd cu anul 2009, din titlurile de participare la o alt� persoan� juridic� rom�n� care transfer� active �i pasive c�tre prima persoan� juridic�, printr-o opera�iune prev�zut� la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider� transfer impozabil. (6) *** Abrogat (7) �n �n�elesul prezentului articol, valoarea fiscal� a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat� pentru calculul amortiz�rii �i al c�tigului sau pierderii, �n �n�elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. ART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplic� fuziunilor, diviz�rilor, diviz�rilor par�iale, transferurilor de active �i schimburilor de ac�iuni �ntre societ��ile din diferite state membre ale Uniunii Europene (1) Prevederile prezentului articol se aplic� dup� data ader�rii Rom�niei la Uniunea European�. (2) Prevederile prezentului articol se aplic�: a) opera�iunilor de fuziune, divizare, divizare par�ial�, transferurilor de active �i schimburilor de ac�iuni �n care sunt implicate societ��i din dou� sau mai multe state membre; b) transferului sediului social al unei societ��i europene din Rom�nia �n alt stat membru, �n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societ��ii europene (SE), �n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societ��ii cooperative europene (SCE). (3) �n sensul prezentului articol, termenii �i expresiile de mai jos au urm�toarele semnifica�ii: 1. fuziune - opera�iunea prin care: a) una sau mai multe societ��i, �n momentul �i ca efect al dizolv�rii f�r� lichidare, �i transfer� totalitatea activelor �i pasivelor c�tre o alt� societate existent�, �n schimbul emiterii c�tre participan�ii lor a titlurilor de participare reprezent�nd capitalul celeilalte societ��i �i, dac� este cazul, al pl��ii �n numerar a maximum 10% din valoarea nominal� ori, �n absen�a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; b) dou� sau mai multe societ��i, �n momentul �i ca efect al dizolv�rii f�r� lichidare, �i transfer� totalitatea activelor �i pasivelor unei alte societ��i care se �nfiin�eaz�, �n schimbul emiterii c�tre participan�ii lor a unor titluri de participare reprezent�nd capitalul noii societ��i �i, dac� este cazul, a pl��ii �n numerar a maximum 10% din valoarea nominal� ori, �n absen�a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; c) o societate, �n momentul dizolv�rii f�r� lichidare, �i transfer� totalitatea activelor �i pasivelor c�tre societatea care de�ine toate titlurile de participare ce reprezint� capitalul s�u; 2. divizare - opera�iunea prin care o societate, �n momentul �i ca efect al dizolv�rii f�r� lichidare, �i transfer� totalitatea activelor �i pasivelor c�tre dou� sau mai multe societ��i existente ori nou-�nfiin�ate, �n schimbul emiterii c�tre participan�ii s�i, pe baz� de propor�ionalitate, de titluri de participare reprezent�nd capitalul societ��ilor beneficiare �i, dac� este cazul, a sumei �n numerar de maximum 10% din valoarea nominal� sau, �n absen�a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 3. divizare par�ial� - opera�iunea prin care o societate transfer�, f�r� a fi dizolvat�, una sau mai multe ramuri de activitate, c�tre una sau mai multe societ��i existente ori nou-�nfiin�ate, l�s�nd cel pu�in o ramur� de activitate �n compania cedent�, �n schimbul emiterii c�tre participan�ii s�i, pe baz� de propor�ionalitate, titlurile de participare reprezent�nd capitalul societ��ilor beneficiare �i, dac� este cazul, a sumei �n numerar de maximum 10% din valoarea nominal� sau, �n absen�a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 4. active �i pasive transferate - activele �i pasivele societ��ii cedente care, �n urma fuziunii, diviz�rii sau diviz�rii par�iale, sunt integrate unui sediu permanent al societ��ii beneficiare, situat �n statul membru al societ��ii cedente, �i care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate �n calcul la stabilirea bazei de impozitare; 5. transfer de active - opera�iunea prin care o societate transfer�, f�r� a fi dizolvat�, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activit��ii sale c�tre alt� societate, �n schimbul transfer�rii titlurilor de participare reprezent�nd capitalul societ��ii beneficiare; 6. schimb de ac�iuni - opera�iunea prin care o societate dob�nde�te o participa�ie �n capitalul altei societ��i �n a�a fel �nc�t dob�nde�te majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare �n societatea respectiv� sau, de�in�nd aceast� majoritate, achizi�ioneaz� �nc� o participa�ie, �n schimbul emiterii c�tre participan�ii acesteia din urm�, �n schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezent�nd capitalul societ��ii ini�iale �i, dac� este cazul, a sumei �n numerar de maximum 10% din valoarea nominal� sau, �n absen�a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb; 7. societate cedent� - societatea care �i transfer� activele �i pasivele ori care transfer� totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activit��ii sale; 8. societate beneficiar� - societatea care prime�te activele �i pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societ��ii cedente; 9. societate achizi�ionat� - societatea �n care alt� societate de�ine o participa�ie, �n urma unui schimb de titluri de participare; 10. societate achizitoare - societatea care achizi�ioneaz� o participa�ie, din ac�iunile unei societ��i, �n urma unui schimb de titluri de participare; 11. ramur� de activitate - totalitatea activului �i pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independent�, adic� o entitate capabil� s� func�ioneze prin propriile mijloace; 12. societate dintr-un stat membru - orice societate care �ndepline�te cumulativ urm�toarele condi�ii: a) are una dintre formele de organizare prezentate �n anexa care face parte integrant� din prezentul titlu; Norme metodologice b) �n conformitate cu legisla�ia fiscal� a statului membru, este considerat� ca av�ndu-�i sediul fiscal �n statul membru �i, �n temeiul conven�iei �ncheiate cu un stat ter� privind evitarea dublei impuneri, nu se consider� c� are sediul fiscal �n afara Uniunii Europene; c) pl�te�te impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, f�r� posibilitatea unei op�iuni ori except�ri. 13. Transferul sediului social �nseamn� o opera�iune prin care o societate european� sau o societate cooperativ� european�, f�r� s� se lichideze ori f�r� s� creeze o societate nou�, �i transfer� sediul social din Rom�nia �ntr-un alt stat membru. (4) Opera�iunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferen�a dintre pre�ul de pia�� al elementelor din activ �i pasiv transferate �i valoarea lor fiscal�. (5) Dispozi�iile alin. (4) se aplic� numai dac� compania beneficiar� calculeaz� amortizarea �i orice c�tig sau pierdere, aferente activelor �i pasivelor transferate, �n concordan�� cu dispozi�iile care ar fi fost aplicate companiei cedente dac� fuziunea, divizarea sau divizarea par�ial� nu ar fi avut loc. (6) �n cazul �n care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabil� de c�tre societatea cedent� �i nu provin de la sediile permanente din str�in�tate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, �n acelea�i condi�ii de deducere, de c�tre sediul permanent al societ��ii beneficiare situat �n Rom�nia, societatea beneficiar� asum�ndu-�i astfel drepturile �i obliga�iile societ��ii cedente. (7) Referitor la operațiunile men�ionate la alin. (2) lit. a), �n situa�ia �n care societatea cedent� �nregistreaz� pierdere fiscal�, determinat� potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz� de c�tre sediul permanent al societ��ii beneficiare situat �n Rom�nia. (8) Atunci c�nd o societate beneficiar� de�ine o participa�ie la capitalul societ��ii cedente, veniturile societ��ii beneficiare provenite din anularea participa�iei sale nu se impoziteaz� �n cazul �n care participa�ia societ��ii beneficiare la capitalul societ��ii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, �ncep�nd cu data de 1 ianuarie 2009. (9) �n cazul schimbului de ac�iuni se aplic� urm�toarele: a) atribuirea, �n cazul fuziunii, diviz�rii sau al unui schimb de ac�iuni, a titlurilor de participare reprezent�nd capitalul societ��ii beneficiare ori achizitoare unui participant al societ��ii cedente sau achizi�ionate, �n schimbul unor titluri reprezent�nd capitalul acestei societ��i, nu reprezint� transferuri impozabile potrivit prezentului titlu �i titlului III; b) atribuirea, �n cazul diviz�rii par�iale, a titlurilor de participare ale societ��ii cedente, reprezent�nd capitalul societ��ii beneficiare, nu reprezint� transferuri impozabile potrivit prezentului titlu �i titlului III; c) dispozi�iile lit. a) se aplic� numai dac� ac�ionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscal� mai mare dec�t valoarea pe care acestea o aveau �nainte de fuziune, divizare sau schimb de ac�iuni; d) dispozi�iile lit. b) se aplic� numai dac� ac�ionarul nu atribuie titlurilor de participare primite �i celor de�inute �n compania cedent� o valoare fiscal� mai mare dec�t valoarea titlurilor de�inute la societatea cedent� �nainte de divizarea par�ial�; e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar� a titlurilor de participare se impoziteaz� potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dup� caz; f) expresia valoare fiscal� reprezint� valoarea ce este utilizat� pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, �n scopul determin�rii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societ��ii; (10) Dispozi�iile alin. (4) - (9) se aplic� �i transferului de active. (10^1) �n cazul �n care activele �i pasivele societ��ii cedente din Rom�nia transferate �ntr-o opera�iune de fuziune, divizare, divizare par�ial� sau transfer de active includ �i activele �i pasivele unui sediu permanent situat �ntr-un alt stat membru, inclusiv �n statul membru �n care este rezident� societatea beneficiar�, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru �n care este situat� societatea beneficiar�. (10^2) Reguli aplicabile �n cazul transferului sediului social al unei societ��i europene sau al unei societ��i cooperative europene: a) atunci c�nd o societate european� sau o societate cooperativ� european� transfer� sediul social din Rom�nia �ntr-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezint� transfer impozabil pentru plusvaloarea calculat� ca diferen�� �ntre pre�ul de pia�� al elementelor din activ �i pasiv transferate �i valoarea lor fiscal�, pentru acele active �i pasive ale societ��ii europene ori societ��ii cooperative europene, care r�m�n efectiv integrate unui sediu permanent al societ��ii europene sau al societ��ii cooperative europene �n Rom�nia �i care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate �n calcul din punct de vedere fiscal; b) transferul este neimpozabil numai dac� societ��ile europene sau societ��ile cooperative europene calculeaz� amortizarea �i orice c�tiguri sau pierderi aferente activelor �i pasivelor care r�m�n efectiv integrate unui sediu permanent ca �i cum transferul sediului social nu ar fi avut loc; c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabil� de c�tre societ��ile europene ori societ��ile cooperative europene �i care nu provin de la sediile permanente din str�in�tate pot fi preluate, �n acelea�i condi�ii de deducere, de c�tre sediul permanent din Rom�nia al societ��ii europene sau al societ��ii cooperative europene; d) referitor la operațiunile men�ionate la alin. (2) lit. b), �n situa�ia �n care o societate european� sau o societate cooperativ� european� �nregistreaz� pierdere fiscal�, determinat� potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaz� de c�tre sediul permanent al societ��ii europene ori al societ��ii cooperative europene situat �n Rom�nia; e) transferul sediului social al societ��ilor europene sau al societ��ilor cooperative europene nu trebuie s� dea na�tere impozit�rii venitului, profitului sau plusvalorii ac�ionarilor. (11) Prevederile prezentului articol nu se aplic� atunci c�nd fuziunea, divizarea, divizarea par�ial�, transferul de active sau schimbul de ac�iuni: a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda �i evaziunea fiscal�. Faptul c� una dintre opera�iunile prev�zute la alin. (2) nu este �ndeplinit� din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau ra�ionalizarea activit��ilor societ��ilor participante la opera�iune, poate constitui o prezum�ie c� opera�iunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda �i evaziunea fiscal�; b) are drept efect faptul c� o societate, implicat� sau nu �n opera�iune, nu mai �ndepline�te condi�iile necesare reprezent�rii angaja�ilor �n organele de conducere ale societ��ii, �n conformitate cu acordurile �n vigoare �nainte de opera�iunea respectiv�. Aceast� prevedere se aplic� �n m�sura �n care �n societ��ile la care face referire prezentul articol nu se aplic� dispozi�iile comunitare care con�in norme echivalente privind reprezentarea angaja�ilor �n organele de conducere ale societ��ii. (12) Dispozi�iile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, diviz�rilor �i transferului activelor �i schimburilor de valori mobiliare �ntre companii ale unor state membre diferite, amendat� prin Directiva 2005/19/CE. ART. 28 Asocieri f�r� personalitate juridic� (1) �n cazul unei asocieri f�r� personalitate juridic�, veniturile �i cheltuielile �nregistrate se atribuie fiec�rui asociat, corespunz�tor cotei de participare �n asociere. (2) Orice asociere f�r� personalitate juridic� dintre persoane juridice str�ine, care �i desf�oar� activitatea �n Rom�nia, trebuie s� desemneze una din p�r�i care s� �ndeplineasc� obliga�iile ce �i revin fiec�rui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat� este responsabil� pentru: a) �nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal� competent�, �nainte ca aceasta s� �nceap� s� desf�oare activitate; b) conducerea eviden�elor contabile ale asocierii; c) plata impozitului �n numele asocia�ilor, potrivit dispozi�iilor art. 34 alin. (5); d) depunerea unei declara�ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal� competent�, care s� con�in� informa�ii cu privire la partea din veniturile �i cheltuielile asocierii care este atribuibil� fiec�rui asociat, precum �i impozitul care a fost pl�tit la buget �n numele fiec�rui asociat; e) furnizarea de informa�ii �n scris, c�tre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile �i cheltuielile asocierii care �i este atribuibil� acestuia, precum �i la impozitul care a fost pl�tit la buget �n numele acestui asociat. (3) �ntr-o asociere f�r� personalitate juridic� �ntre dou� sau mai multe persoane juridice rom�ne, veniturile �i cheltuielile �nregistrate se atribuie fiec�rui asociat, corespunz�tor cotei de participare din asociere. (4) �ntr-o asociere f�r� personalitate juridic� cu o persoan� juridic� str�in� �i/sau cu persoane fizice nerezidente, precum �i cu persoane fizice rom�ne, persoana juridic� rom�n� trebuie s� �ndeplineasc� obliga�iile ce �i revin fiec�rui asociat, potrivit prezentului titlu. ART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul �n Rom�nia, �nfiin�ate potrivit legisla�iei europene Prevederile referitoare la persoana juridic� rom�n� ale art. 13 lit. d) �i e), art. 14 lit. d) �i e), art. 20 lit. a), art. 20^1 alin. (1) - (3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2) - (5), art. 28 alin. (3) �i (4), art. 30 alin. (1), (1^1), (3) �i (4), art. 31 alin. (1) �i (3), precum �i ale art. 36 se aplic�, �n acelea�i condi�ii �i situa�ii, �i persoanelor juridice cu sediul �n Rom�nia, �nfiin�ate potrivit legisla�iei europene. ART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridic� �nfiin�ate potrivit legisla�iei unui alt stat (1) �n cazul unei asocieri cu personalitate juridic� �nregistrate �ntr-un alt stat, dintre persoane juridice str�ine �i/sau persoane fizice nerezidente �i/sau persoane fizice rezidente �i/sau persoane juridice rom�ne, care desf�oar� activitate �n Rom�nia, sunt aplicabile prevederile art. 28. (2) �n cazul �n care o persoan� juridic� rom�n� este participant �ntr-o asociere cu personalitate juridic� �nregistrat� �ntr-un alt stat, aceasta determin� profitul impozabil lu�nd �n calcul veniturile �i cheltuielile atribuite corespunz�tor cotei de participare �n asociere. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:50
CAP. 3
Aspecte fiscale interna�ionale ART. 29 Veniturile unui sediu permanent (1) Persoanele juridice str�ine care desf�oar� activitate prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia au obliga�ia de a pl�ti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determin� �n conformitate cu regulile stabilite �n cap. 2 al prezentului titlu, �n urm�toarele condi�ii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ �n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate �n scopul ob�inerii acestor venituri se includ �n cheltuielile deductibile. Norme metodologice (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin� prin tratarea acestuia ca persoan� separat� �i prin utilizarea regulilor pre�urilor de transfer la stabilirea pre�ului de pia�� al unui transfer f�cut �ntre persoana juridic� str�in� �i sediul s�u permanent. Atunci c�nd sediul permanent nu de�ine o factur� pentru cheltuielile alocate lui de c�tre sediul s�u principal, celelalte documente justificative trebuie s� includ� dovezi privind suportarea efectiv� a costurilor �i alocarea rezonabil� a acestor costuri c�tre sediul permanent utiliz�nd regulile pre�urilor de transfer. Norme metodologice (4) �nainte de a desf�ura activitate printr-un sediu permanent �n Rom�nia, reprezentantul legal al persoanei juridice str�ine prev�zute la alin. (1) trebuie s� �nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal� competent�. ART. 30 Venituri ob�inute de persoanele juridice str�ine din propriet��i imobiliare �i din v�nzarea-cesionarea titlurilor de participare (1) Persoanele juridice str�ine care ob�in venituri din propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia sau din v�nzarea-cesionarea titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n� au obliga�ia de a pl�ti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (1^1) �n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteaz� profitul ob�inut de persoanele juridice str�ine din tranzac�ionarea pe pia�a autorizat� �i supravegheat� de Comisia Na�ional� a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n�. (2) Veniturile din propriet��ile imobiliare situate �n Rom�nia includ urm�toarele: a) veniturile din �nchirierea sau cedarea folosin�ei propriet��ii imobiliare situate �n Rom�nia; b) c�tigul din v�nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric�ror drepturi legate de proprietatea imobiliar� situat� �n Rom�nia; c) c�tigul din v�nzarea-cesionarea titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic�, dac� minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, propriet��i imobiliare situate �n Rom�nia; d) veniturile ob�inute din exploatarea resurselor naturale situate �n Rom�nia, inclusiv c�tigul din v�nzarea-cesionarea oric�rui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoan� juridic� str�in� care ob�ine venituri dintr-o proprietate imobiliar� situat� �n Rom�nia sau din v�nzarea-cesionarea titlurilor de participare de�inute la o persoan� juridic� rom�n� are obliga�ia de a declara �i pl�ti impozit pe profit, potrivit art. 34 �i 35. Orice persoan� juridic� str�in� poate desemna un �mputernicit pentru a �ndeplini aceste obliga�ii. (4) �n cazul veniturilor prev�zute la alin. (1) ob�inute de persoanele juridice str�ine, obliga�ia de a calcula, re�ine, declara �i vira impozitul pe profit revine cump�r�torului atunci c�nd cump�r�torul este o persoan� juridic� rom�n� sau o persoan� juridic� str�in� care are un sediu permanent �nregistrat fiscal �n Rom�nia la momentul tranzac�iei, urm�nd ca persoana juridic� str�in� s� declare �i s� pl�teasc� impozit pe profit potrivit art. 35. Norme metodologice (5) *** Abrogat (6) Prevederile art. 119 se aplic� oric�rei persoane care are obliga�ia s� re�in� impozit, �n conformitate cu prezentul articol. Norme metodologice ART. 31 Credit fiscal (1) Dac� o persoan� juridic� rom�n� ob�ine venituri dintr-un stat str�in prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu re�inere la surs� �i veniturile sunt impozitate at�t �n Rom�nia c�t �i �n statul str�in, atunci impozitul pl�tit c�tre statul str�in, fie direct, fie indirect prin re�inerea �i virarea de o alt� persoan�, se deduce din impozitul pe profit ce se determin� potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pl�tite c�tre un stat str�in �ntr-un an fiscal nu poate dep�i impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prev�zute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil ob�inut �n statul str�in, determinat �n conformitate cu regulile prev�zute �n prezentul titlu sau la venitul ob�inut din statul str�in. (2^1) Deducerea prev�zut� la alin. (2) se acord� doar din impozitul pe profit calculat pentru anul �n care impozitul a fost pl�tit statului str�in. (3) Impozitul pl�tit unui stat str�in este dedus, dac� se aplic� prevederile conven�iei de evitare a dublei impuneri �ncheiate �ntre Rom�nia �i statul str�in �i dac� persoana juridic� rom�n� prezint� documenta�ia corespunz�toare, conform prevederilor legale, din care s� rezulte faptul c� impozitul a fost pl�tit statului str�in. (4) *** Abrogat (5) *** Abrogat Norme metodologice ART. 32 Pierderi fiscale externe Orice pierdere realizat� printr-un sediu permanent situat �ntr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asocia�iei Europene a Liberului Schimb sau situat �ntr-un stat cu care Rom�nia nu are �ncheiat� o conven�ie de evitare a dublei impuneri este deductibil� doar din veniturile ob�inute de sediul permanent respectiv. �n acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs� de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz� �i se recupereaz� �n urm�torii 5 ani fiscali consecutivi . Norme metodologice CAP. 4 *** Abrogat ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 Plata impozitului �i depunerea declara�iilor fiscale ART. 34 Declararea �i plata impozitului pe profit (1) Declararea �i plata impozitului pe profit, cu excep�iile prev�zute de prezentul articol, se efectueaz� trimestrial, p�n� la data de 25 inclusiv a primei luni urm�toare �ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea �i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz� p�n� la termenul de depunere a declara�iei privind impozitul pe profit prev�zut la art. 35. (2) �ncep�nd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, al�ii dec�t cei prev�zu�i la alin. (4) �i (5), pot opta pentru declararea �i plata impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate, efectuate trimestrial. Termenul p�n� la care se efectueaz� plata impozitului anual este termenul de depunere a declara�iei privind impozitul pe profit, prev�zut la art. 35. (3) Op�iunea pentru sistemul anual de declarare �i plat� a impozitului pe profit se efectueaz� la �nceputul anului fiscal pentru care se solicit� aplicarea prevederilor alin. (2). Op�iunea efectuat� este obligatorie pentru cel pu�in 2 ani fiscali consecutivi. Ie�irea din sistemul anual de declarare �i plat� a impozitului se efectueaz� la �nceputul anului fiscal pentru care se solicit� aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunic� organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare �i plat� a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedur� fiscal�, p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. (4) Contribuabilii societ��i comerciale bancare - persoane juridice rom�ne �i sucursalele din Rom�nia ale b�ncilor - persoane juridice str�ine au obliga�ia de a declara �i pl�ti impozit pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial. Termenul p�n� la care se efectueaz� plata impozitului anual este termenul de depunere a declara�iei privind impozitul pe profit, prev�zut la art. 35. (5) Urm�torii contribuabili au obliga�ia de a declara �i pl�ti impozitul pe profit, astfel: a) organiza�iile nonprofit au obliga�ia de a declara �i pl�ti impozitul pe profit, anual, p�n� la data de 25 februarie inclusiv a anului urm�tor celui pentru care se calculeaz� impozitul; b) contribuabilii care ob�in venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice �i a cartofului, pomicultur� �i viticultur� au obliga�ia de a declara �i de a pl�ti impozitul pe profit anual, p�n� la data de 25 februarie inclusiv a anului urm�tor celui pentru care se calculeaz� impozitul; c) contribuabilii prev�zu�i la art. 13 lit. c) - e) au obliga�ia de a declara �i pl�ti impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1). (6) Contribuabilii, al�ii dec�t cei prev�zu�i la alin. (4) �i (5), care, �n anul precedent, se aflau �n una dintre urm�toarele situa�ii: a) nou-�nfiin�a�i; b) �nregistreaz� pierdere fiscal� la sf�r�itul anului fiscal precedent; c) s-au aflat �n inactivitate temporar� sau au declarat pe propria r�spundere c� nu desf�oar� activit��i la sediul social/sediile secundare, situa�ii �nscrise, potrivit prevederilor legale, �n registrul comer�ului sau �n registrul �inut de instan�ele judec�tore�ti competente, dup� caz; d) au fost pl�titori de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor, �n anul pentru care se datoreaz� impozitul pe profit aplic� sistemul de declarare �i plat� prev�zut la alin. (1). �n sensul prezentului alineat nu sunt considera�i contribuabili nou-�nfiin�a�i cei care se �nregistreaz� ca efect al unor opera�iuni de reorganizare efectuate potrivit legii. (7) Prin excep�ie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prev�zu�i la alin. (4) nou-�nfiin�a�i, �nfiin�a�i �n cursul anului precedent sau care la sf�r�itul anului fiscal precedent �nregistreaz� pierdere fiscal� efectueaz� pl��i anticipate �n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz� plata anticipat�. (8) Contribuabilii care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial, determin� pl��ile anticipate trimestriale �n sum� de o p�trime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele pre�urilor de consum, estimat cu ocazia elabor�rii bugetului ini�ial al anului pentru care se efectueaz� pl��ile anticipate, p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare trimestrului pentru care se efectueaz� plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza c�ruia se determin� pl��ile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declara�iei privind impozitul pe profit, f�r� a lua �n calcul pl��ile anticipate efectuate �n acel an. (8^1) �n cazul contribuabililor care aplic� reglement�rile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiar�, pl�țile anticipate trimestriale se efectueaz� �n sum� de o p�trime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), f�r� a lua �n calcul influența ce provine din aplicarea prevederilor art. 19^3, inclusiv pentru anii fiscali �n care se deduc sumele evidențiate �n soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice. (9) Prin excep�ie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit prev�zut la alin. (2) �i care, �n primul an al perioadei obligatorii prev�zute de alin. (3), �nregistreaz� pierdere fiscal� efectueaz� pl��i anticipate �n contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz� plata anticipat�. (10) �n cazul contribuabililor care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit prev�zut la alin. (2) �i care, �n anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar �n anul pentru care se calculeaz� �i se efectueaz� pl��ile anticipate nu mai beneficiaz� de facilit��ile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza c�ruia se determin� pl��ile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declara�iei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, lu�ndu-se �n calcul �i impozitul pe profit scutit. (11) �n cazul urm�toarelor opera�iuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baz� de determinare a pl��ilor anticipate, potrivit urm�toarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice rom�ne, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, �nsumeaz� impozitul pe profit datorat de ace�tia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acela�i an de celelalte societ��i cedente; b) contribuabilii �nfiin�a�i prin fuziunea a dou� sau mai multe persoane juridice rom�ne �nsumeaz� impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societ��ile cedente. �n situa�ia �n care toate societ��ile cedente �nregistreaz� pierdere fiscal� �n anul precedent, contribuabilii nou-�nfiin�a�i determin� pl��ile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) �i (9); c) contribuabilii �nfiin�a�i prin divizarea unei persoane juridice rom�ne �mpart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent� propor�ional cu valoarea activelor �i pasivelor transferate, conform proiectului �ntocmit potrivit legii. �n situa�ia �n care societatea cedent� �nregistreaz� pierdere fiscal� �n anul precedent, contribuabilii nou-�nfiin�a�i determin� pl��ile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) �i (9); d) contribuabilii care primesc active �i pasive prin opera�iuni de divizare a unei persoane juridice rom�ne, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, �nsumeaz� impozitul pe profit datorat de ace�tia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent�, recalculat propor�ional cu valoarea activelor �i pasivelor transferate, conform proiectului �ntocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transfer�, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societ��i beneficiare, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaz� impozitul pe profit datorat pentru anul precedent propor�ional cu valoarea activelor �i pasivelor men�inute de c�tre persoana juridic� care transfer� activele. (12) �n cazul contribuabililor care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial, �i care �n cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice str�ine ca urmare a opera�iunilor prev�zute la art. 27^1, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, aplic� urm�toarele reguli pentru determinarea pl��ilor anticipate datorate: a) �n cazul fuziunii prin absorb�ie, sediul permanent determin� pl��ile anticipate �n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de c�tre societatea cedent�; b) �n cazul diviz�rii, diviz�rii par�iale �i transferului de active, sediile permanente determin� pl��ile anticipate �n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent�, recalculat pentru fiecare sediu permanent, propor�ional cu valoarea activelor �i pasivelor transferate, potrivit legii. Societ��ile cedente care nu �nceteaz� s� existe �n urma efectu�rii unei astfel de opera�iuni, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaz� pl��ile anticipate datorate potrivit regulilor prev�zute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplic� sistemul de declarare �i plat� a impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial, implica�i �n opera�iuni transfrontaliere, altele dec�t cele prev�zute la alin. (12), aplic� urm�toarele reguli �n vederea determin�rii impozitului pe profit pentru anul precedent, �n baza c�ruia se determin� pl��ile anticipate: a) �n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice str�ine, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, �n baza c�ruia se determin� pl��ile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbant� �n anul fiscal precedent celui �n care se realizeaz� opera�iunea; b) contribuabilii care absorb cel pu�in o persoan� juridic� rom�n� �i cel pu�in o persoan� juridic� str�in�, �ncep�nd cu trimestrul �n care opera�iunea respectiv� produce efecte, potrivit legii, �nsumeaz� impozitul pe profit datorat de ace�tia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acela�i an de celelalte societ��i rom�ne cedente; c) contribuabilii �nfiin�a�i prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice rom�ne cu una sau mai multe persoane juridice str�ine �nsumeaz� impozitul pe profit datorat de societ��ile rom�ne cedente. �n situa�ia �n care toate societ��ile cedente rom�ne �nregistreaz� pierdere fiscal� �n anul precedent, contribuabilul nou-�nfiin�at determin� pl��ile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) �i (9). (14) Persoanele juridice care, �n cursul anului fiscal, se dizolv� cu lichidare, potrivit legii, au obligația s� depun� declarația anual� de impozit pe profit și s� pl�teasc� impozitul p�n� la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscal�. (15) Persoanele juridice care, �n cursul anului fiscal, se dizolv� f�r� lichidare au obliga�ia s� depun� declara�ia anual� de impozit pe profit �i s� pl�teasc� impozitul p�n� la �nchiderea perioadei impozabile. (16) Obliga�iile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. (17) Prin excep�ie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dob�nzile/major�rile de �nt�rziere �i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale �i a consiliilor jude�ene, precum �i cele datorate de societ��ile comerciale �n care consiliile locale �i/sau jude�ene sunt ac�ionari majoritari, care realizeaz� proiecte cu asisten�� financiar� din partea Uniunii Europene sau a altor organisme interna�ionale, �n baza unor acorduri/contracte de �mprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective p�n� la sf�r�itul anului fiscal �n care se �ncheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de �mprumut. (18) Pentru aplicarea sistemului de declarare �i plat� a impozitului pe profit anual, cu pl��i anticipate efectuate trimestrial, indicele pre�urilor de consum necesar pentru actualizarea pl��ilor anticipate se comunic�, prin ordin al ministrului finan�elor publice, p�n� la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz� pl��ile anticipate. Norme metodologice ART. 35 Depunerea declara�iei de impozit pe profit (1) Contribuabilii au obliga�ia s� depun� o declara�ie anual� de impozit pe profit p�n� la data de 25 martie inclusiv a anului urm�tor, cu excep�ia contribuabililor prev�zu�i la art. 34 alin. (5) lit. a) �i b), alin. (14) �i (15), care depun declara�ia anual� de impozit pe profit p�n� la termenele prev�zute �n cadrul acestor alineate. (2) Contribuabilii prev�zu�i la art. 13 lit. c) �i e) au obliga�ia de a depune �i declara�ia privind distribuirea �ntre asocia�i a veniturilor �i cheltuielilor. Norme metodologice CAP. 6 Impozitul pe dividende ART. 36 Declararea, re�inerea �i plata impozitului pe dividende (1) O persoan� juridic� rom�n� care distribuie/pl�te�te dividende c�tre o persoan� juridic� rom�n� are obliga�ia s� re�in�, s� declare �i s� pl�teasc� impozitul pe dividende re�inut c�tre bugetul de stat, astfel cum se prevede �n prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabile�te prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/pl�tit unei persoane juridice rom�ne. (3) Impozitul pe dividende se declar� �i se pl�te�te la bugetul de stat p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei �n care se distribuie/pl�te�te dividendul. �n cazul �n care dividendele distribuite nu au fost pl�tite p�n� la sf�r�itul anului �n care s-au aprobat situa�iile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pl�te�te p�n� la data de 25 ianuarie a anului urm�tor. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic� �n cazul dividendelor pl�tite de o persoan� juridic� rom�n� unei alte persoane juridice rom�ne, dac� beneficiarul dividendelor de�ine, la data pl��ii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad� de 2 ani �mplini�i p�n� la data pl��ii acestora inclusiv. (4^1) Prevederile prezentului articol nu se aplic� �n cazul dividendelor distribuite/pl�tite de o persoan� juridic� rom�n�: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; b) organelor administra�iei publice care exercit�, prin lege, drepturile �i obliga�iile ce decurg din calitatea de ac�ionar al statului la acele persoane juridice rom�ne. (5) Cota de impozit pe dividende prev�zut� la alin. (2) se aplic� �i asupra sumelor distribuite/pl�tite fondurilor deschise de investi�ii, �ncadrate astfel, potrivit reglement�rilor privind pia�a de capital. Norme metodologice Not�: Conform art. II din Ordonan�a Guvernului nr. 200/2008: Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite (1) Dividendele reinvestite �ncep�nd cu 2009, �n scopul p�str�rii �i cre�terii de noi locuri de munc� pentru dezvoltarea activit��ii persoanelor juridice rom�ne distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora �nscris la Oficiul Na�ional al Registrului Comer�ului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende �i dividendele investite �n capitalul social al altei persoane juridice rom�ne, �n scopul cre�rii de noi locuri de munc�, pentru dezvoltarea activit��ii acesteia, conform obiectului de activitate �nscris la Oficiul Na�ional al Registrului Comer�ului. (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) �i (2) se aprob� prin ordin al ministrului economiei �i finan�elor �i al pre�edintelui Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal�. CAP. 7 Dispozi�ii tranzitorii �i finale ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire Orice pierdere fiscal� net� care apare �n perioada �n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat� din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal� net� este diferen�a dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire �i profitul impozabil total �n aceea�i perioad�. ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din str�in�tate (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din str�in�tate, �nregistrate p�n� la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereaz� potrivit prevederilor �n vigoare p�n� la aceast� dat�. (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat �ntr-un stat membru al Uniunii Europene, al Asocia�iei Europene a Liberului Schimb sau �ntr-un stat cu care Rom�nia are �ncheiat� o conven�ie de evitare a dublei impuneri se determin� lu�nd �n calcul veniturile �i cheltuielile �nregistrate de la �nceputul anului fiscal. ART. 38 Dispozi�ii tranzitorii (1) �n cazul persoanelor juridice care au ob�inut, �nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor �n zon� defavorizat�, scutirea de impozit pe profitul aferent investi�iilor noi se aplic� �n continuare pe perioada existen�ei zonei defavorizate. Norme metodologice (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investi�ii �nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonan�ei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilit��i persoanelor care domiciliaz� sau lucreaz� �n unele localit��i din Mun�ii Apuseni �i �n Rezerva�ia Biosferei "Delta Dun�rii", republicat�, cu modific�rile ulterioare, �i care continu� investi�iile conform ordonan�ei men�ionate, beneficiaz� �n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct eviden�iate, f�cute cu investi�iile respective, f�r� a dep�i data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care �i desf�oar� activitatea �n zona liber� pe baz� de licen�� �i care p�n� la data de 1 iulie 2002 au realizat investi�ii �n zona liber�, �n active corporale amortizabile utilizate �n industria prelucr�toare, �n valoare de cel pu�in 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz� de scutire de la plata impozitului pe profit, �n continuare, p�n� la data de 31 decembrie 2006. Dispozi�iile prezentului alineat nu se mai aplic� �n situa�ia �n care survin modific�ri �n structura ac�ionariatului contribuabilului. �n �n�elesul prezentului alineat, modificare de ac�ionariat �n cazul societ��ilor cotate se consider� a fi o modificare a ac�ionariatului �n propor�ie de mai mult de 25% din num�rul ac�iunilor, pe parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excep�ia prevederilor alin. (3), contribuabilii care ob�in venituri din activit��i desf�urate pe baz� de licen�� �ntr-o zon� liber� au obliga�ia de a pl�ti impozit pe profit �n cot� de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, p�n� la data de 31 decembrie 2004. Norme metodologice (5) Contribuabilii care beneficiaz� de facilit��ile prev�zute la alin. (1) - (4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat� sau de deducerea prev�zut� la art. 24 alin. (12). (6) Unit��ile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 102/1999 privind protec�ia special� �i �ncadrarea �n munc� a persoanelor cu handicap, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 519/2002, cu modific�rile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac� minimum 75% din sumele ob�inute prin scutire se reinvestesc �n vederea achizi�iei de echipament tehnologic, ma�ini, utilaje, instala�ii �i/sau pentru amenajarea locurilor de munc� protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic� p�n� la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implica�i �n produc�ia de filme cinematografice, �nscri�i ca atare �n Registrul cinematografic, beneficiaz�, p�n� la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-p�r�i din profitul brut reinvestit �n domeniul cinematografiei; b) reducerea impozitului pe profit �n propor�ie de 20%, �n cazul �n care se creeaz� noi locuri de munc� �i se asigur� cre�terea num�rului scriptic de angaja�i, cu cel pu�in 10% fa�� de anul financiar precedent. (8) Societatea Na�ional� "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaz� de scutire de la plata impozitului pe profit p�n� la data de 31 decembrie 2010, �n condi�iile �n care profitul este utilizat exclusiv pentru finan�area lucr�rilor de investi�ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric� Cernavod� - Unitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercial� "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaz� de scutire de la plata impozitului pe profit p�n� la data de 31 decembrie 2006. (10) Societatea Comercial� "Sidex" - S.A. beneficiaz� de scutire de la plata impozitului pe profit p�n� la data de 31 decembrie 2004. (11) Compania Na�ional� "Aeroportul Interna�ional Henri Coand� - Otopeni" - S.A. beneficiaz� de scutire de la plata impozitului pe profit p�n� la data de 31 decembrie 2006. (12) La calculul profitului impozabil, urm�toarele venituri sunt neimpozabile p�n� la data de 31 decembrie 2006: a) veniturile realizate din activit��ile desf�urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric� Cernavod� - Unitatea 2, p�n� la punerea �n func�iune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei inven�ii brevetate �n Rom�nia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad� de 5 ani de la prima aplicare, calcula�i de la data �nceperii aplic�rii �i cuprin�i �n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; Norme metodologice c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investi�iile directe cu impact semnificativ �n economie, realizate p�n� la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot� suplimentar� de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz� �n luna �n care se realizeaz� investi�ia. �n situa�ia �n care se realizeaz� pierdere fiscal�, aceasta se recupereaz� potrivit dispozi�iilor art. 26. Pentru investi�iile realizate se poate calcula amortizare accelerat�, cu excep�ia investi�iilor �n cl�diri. Contribuabilii care beneficiaz� de facilit��ile prev�zute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilit��ile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative men�ionate �n prezentul articol, precum �i cele care decurg din alte acte normative date �n aplicarea acestora r�m�n �n vigoare p�n� la termenele �i �n condi�iile stipulate de acestea. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:51
ANEXA 1
LISTA SOCIET��ILOR la care se face referire �n art. 27^1 alin. (3) pct. 12 lit. a) a) societ��ile �nfiin�ate �n baza Reglement�rii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societ��ii europene (SE) �i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societ��ii europene �n ceea ce prive�te implicarea lucr�torilor �i asocia�iile cooperatiste �nfiin�ate �n baza Reglement�rii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societ��ii Cooperative Europene (SCE) �i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societ��ii Cooperative Europene cu privire la implicarea angaja�ilor; b) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii belgiene, cunoscute ca "soci�t� anonyme"/"naamloze vennootschap", "soci�t� en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "soci�t� priv�e a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "soci�t� cooperative à responsabilit� limit�e"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "soci�t� cooperative à responsabilit� illimit�e"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "soci�t� en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "soci�t� en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", �ntreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice men�ionate mai sus, �i alte societ��i constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; c) societ��ile �nfiin�ate �n baza legisla�iei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym"; d) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" �i "anpartsselskab"; alte societ��i supuse impozit�rii conform legii impozitului pe profit, �n m�sura �n care venitul lor impozabil este calculat �i impozitat �n conformitate cu regulile generale ale legisla�iei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; e) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", �i alte societ��i constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; f) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii estoniene ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; g) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii grece�ti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutuns (E.P.E.)"; h) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care func�ioneaz� �n baza legii private; i) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii franceze, cunoscute ca "soci�t� anonyme", " soci�t� en commandite par actions", " soci�t� à responsabilit� limit�e", " soci�t�s par actions simplifi�es", " soci�t�s d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de pr�voyance", " soci�t�s civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", �ntreprinderi publice industriale �i comerciale �i alte societ��i constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; j) societ��ile �nfiin�ate sau existente �n baza legii irlandeze, organisme �nfiin�ate pe baza legii asocia�iilor industriale �i de aprovizionare, societ��i de construc�ii, �nfiin�ate pe baza legii asocia�iilor de construc�ii, �i trusturile bancare de economii, �nfiin�ate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; k) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsibilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assircurazione" �i entit��i publice �i private a c�ror activitate este �n �ntregime sau �n principal comercial�; l) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii cipriote ca "etaireies", supuse impozitului pe profit; m) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; n) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii lituaniene; o) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca " soci�t� anonyme", " soci�t� en commandite par actions", " soci�t� a responsabilite limitee", " soci�t� cooperative", " soci�t� cooperative organisee comme une soci�t� anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", �i alte societ��i constituite �n baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; p) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; q) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; r) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "Vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", �i alte societ��i constituite �n baza legii olandeze �i supuse impozitului pe profit olandez; s) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften"; �) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; t) societ��ile comerciale sau societ��ile de drept civil ce au form� comercial�, precum �i alte entit��i a c�ror activitate este de natur� comercial� sau industrial�, �nregistrate potrivit legii portugheze; �) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba', "druzba z omejeno odgovornostjo"; u) societ��ile �nfiin�ate �n baza legisla�iei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost' s rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost"; v) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; w) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii suedeze, cunoscute ca "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; x) societ��ile �nfiin�ate �n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii �i Irlandei de Nord. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:52
TITLUL III
Impozitul pe venit Extras din OUG 109/2009: ART. V. Declararea, stabilirea �i plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice �nainte de 1 ianuarie 2010 se face �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare p�n� la aceast� dat�. CAP. 1 Dispozi�ii generale ART. 39 Contribuabili Urm�toarele persoane datoreaz� plata impozitului conform prezentului titlu �i sunt numite �n continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desf�oar� o activitate independent� prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia; c) persoanele fizice nerezidente care desf�oar� activit��i dependente �n Rom�nia; d) persoanele fizice nerezidente care ob�in venituri prev�zute la art. 89. ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului (1) Impozitul prev�zut �n prezentul titlu, denumit �n continuare impozit pe venit, se aplic� urm�toarelor venituri: a) �n cazul persoanelor fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n Rom�nia, veniturilor ob�inute din orice surs�, at�t din Rom�nia, c�t �i din afara Rom�niei; b) �n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dec�t cele prev�zute la lit. a), veniturilor ob�inute din orice surs�, at�t din Rom�nia, c�t �i din afara Rom�niei, �ncep�nd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urm�tor anului �n care ace�tia devin reziden�i �n Rom�nia; c) �n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desf�oar� activitate independent� prin intermediul unui sediu permanent �n Rom�nia, venitului net atribuibil sediului permanent; d) �n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desf�oar� activitate dependent� �n Rom�nia, venitului salarial net din aceast� activitate dependent�; e) �n cazul persoanelor fizice nerezidente, care ob�in veniturile prev�zute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prev�zute �n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2) Persoanele fizice nerezidente care �ndeplinesc condi�iile de reziden�� prev�zute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile ob�inute din orice surs�, at�t din Rom�nia, c�t �i din afara Rom�niei, �ncep�nd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urm�tor anului �n care ace�tia devin reziden�i �n Rom�nia. (3) Fac excep�ie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc c� sunt reziden�i ai unor state cu care Rom�nia are �ncheiate conven�ii de evitare a dublei impuneri, c�rora le sunt aplicabile prevederile conven�iilor. (4) �n cursul anului calendaristic �n care persoanele fizice nerezidente, cu excep�ia celor men�ionate la art. 40 alin. (3), �ndeplinesc condi�iile de reziden�� prev�zute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile ob�inute din Rom�nia. (5) O persoan� este considerat� rezident sau nerezident pentru �ntregul an calendaristic, nefiind permis� schimbarea reziden�ei pe parcursul anului calendaristic. (6) Reziden�ii statelor cu care Rom�nia are �ncheiate conven�ii de evitare a dublei impuneri trebuie s� �i dovedeasc� reziden�a fiscal� printr-un certificat de reziden�� emis de c�tre autoritatea fiscal� competent� din statul str�in sau printr-un alt document eliberat de c�tre o alt� autoritate dec�t cea fiscal�, care are atribu�ii �n domeniul certific�rii reziden�ei conform legisla�iei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizic� rezident� rom�n�, cu domiciliul �n Rom�nia, care dovede�te schimbarea reziden�ei �ntr-un stat cu care Rom�nia nu are �ncheiat� conven�ie de evitare a dublei impuneri, este obligat� �n continuare la plata impozitului pe veniturile ob�inute din orice surs�, at�t din Rom�nia, c�t �i din afara Rom�niei, pentru anul calendaristic �n care are loc schimbarea reziden�ei, precum �i �n urm�torii 3 ani calendaristici. ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urm�toarele: a) venituri din activit��i independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosin�ei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investi�ii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activit��i agricole, silvicultur� �i piscicultur�, definite conform art. 71; g) venituri din premii �i din jocuri de noroc, definite conform art. 75; h) venituri din transferul propriet��ilor imobiliare, definite conform art. 77^1; i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 �i art. 79^1. Norme metodologice ART. 42 Venituri neimpozabile �n �n�elesul impozitului pe venit, urm�toarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemniza�iile �i alte forme de sprijin cu destina�ie special�, acordate din bugetul de stat, bugetul asigur�rilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale �i din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum �i cele de aceea�i natur� primite de la alte persoane, cu excep�ia indemniza�iilor pentru incapacitate temporar� de munc�. Nu sunt venituri impozabile indemniza�iile pentru: risc maternal, maternitate, cre�terea copilului �i �ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; Norme metodologice a^1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor prin centrele de colectare, �n vederea dezmembr�rii, care fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; b) sumele �ncasate din asigur�ri de orice fel reprezent�nd desp�gubiri, sume asigurate, precum �i orice alte drepturi, cu excep�ia c�tigurilor primite de la societ��ile de asigur�ri ca urmare a contractului de asigurare �ncheiat �ntre p�r�i, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile desp�gubirile �n bani sau �n natur� primite de c�tre o persoan� fizic� ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv desp�gubirile reprezent�nd daunele morale; Norme metodologice b^1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz� de utilitate public�, conform legii; c) sumele primite drept desp�gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit��ilor naturale, precum �i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice d) pensiile pentru invalizii de r�zboi, orfanii, v�duvele/v�duvii de r�zboi, sumele fixe pentru �ngrijirea pensionarilor care au fost �ncadra�i �n gradul I de invaliditate, precum �i pensiile, altele dec�t pensiile pl�tite din fonduri constituite prin contribu�ii obligatorii la un sistem de asigur�ri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative �i cele finan�ate de la bugetul de stat; e) *** Abrogat; f) sumele sau bunurile primite sub form� de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile �i mobile din patrimoniul personal, altele dec�t c�tigurile din transferul titlurilor de valoare, precum �i altele dec�t cele definite la cap. VIII^1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul �nstr�in�rii �i bunurile valorificate prin centrele de colectare, �n vederea dezmembr�rii, care fac obiectul Programelor na�ionale finan�ate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; Norme metodologice h) drepturile �n bani �i �n natur� primite de militarii �n termen, militarii cu termen redus, studen�ii �i elevii unit��ilor de �nv���m�nt din sectorul de ap�rare na�ional�, ordine public� �i siguran�� na�ional� �i persoanele civile, precum �i cele ale grada�ilor �i solda�ilor concentra�i sau mobiliza�i; i) bursele primite de persoanele care urmeaz� orice form� de �colarizare sau perfec�ionare �n cadru institu�ionalizat; Norme metodologice j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mo�tenire ori dona�ie. Pentru propriet��ile imobiliare, �n cazul mo�tenirilor �i dona�iilor se aplic� reglement�rile prev�zute la art. 77^1 alin. (2) �i (3); k) *** Abrogat. l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice �i ai posturilor consulare pentru activit��ile desf�urate �n Rom�nia �n calitatea lor oficial�, �n condi�ii de reciprocitate, �n virtutea regulilor generale ale dreptului interna�ional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Rom�nia este parte; m) veniturile nete �n valut� primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare �i institutelor culturale ale Rom�niei amplasate �n str�in�tate, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor �i organiza�iilor interna�ionale din activit��ile desf�urate �n Rom�nia �n calitatea lor oficial�, cu condi�ia ca pozi�ia acestora, de oficial, s� fie confirmat� de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de cet��eni str�ini pentru activitatea de consultan�� desf�urat� �n Rom�nia, �n conformitate cu acordurile de finan�are nerambursabil� �ncheiate de Rom�nia cu alte state, cu organisme interna�ionale �i organiza�ii neguvernamentale; p) veniturile primite de cet��eni str�ini pentru activit��i desf�urate �n Rom�nia, �n calitate de coresponden�i de pres�, cu condi�ia reciprocit��ii acordate cet��enilor rom�ni pentru venituri din astfel de activit��i �i cu condi�ia ca pozi�ia acestor persoane s� fie confirmat� de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezent�nd diferen�a de dob�nd� subven�ionat� pentru creditele primite �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare; r) subven�iile primite pentru achizi�ionarea de bunuri, dac� subven�iile sunt acordate �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare; s) veniturile reprezent�nd avantaje �n bani �i/sau �n natur� primite de persoanele cu handicap, veteranii de r�zboi, invalizii �i v�duvele de r�zboi, accidenta�ii de r�zboi �n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat� cu �ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate �n str�in�tate ori constituite �n prizonieri, urma�ii eroilor-martiri, r�ni�ilor, lupt�torilor pentru victoria Revolu�iei din decembrie 1989, precum �i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate �n Rom�nia cu �ncepere de la 6 septembrie 1940 p�n� la 6 martie 1945; Norme metodologice t) premiile ob�inute de sportivii medalia�i la campionatele mondiale, europene �i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele �i indemniza�iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor �i altor speciali�ti, prev�zu�i �n legisla�ia �n materie, �n vederea realiz�rii obiectivelor de �nalt� performan��: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale �i jocurile olimpice, precum �i calificarea �i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale �i europene, prima grup� valoric�, precum �i la jocurile olimpice, �n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele �i indemniza�iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor �i altor speciali�ti, prev�zu�i de legisla�ia �n materie, �n vederea preg�tirii �i particip�rii la competi�iile interna�ionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Rom�niei; Norme metodologice u) premiile �i alte drepturi sub form� de cazare, mas�, transport �i altele asemenea, ob�inute de elevi �i studen�i �n cadrul competi�iilor interne �i interna�ionale, inclusiv elevi �i studen�i nereziden�i �n cadrul competi�iilor desf�urate �n Rom�nia; Norme metodologice v) prima de stat acordat� pentru economisirea �i creditarea �n sistem colectiv pentru domeniul locativ, �n conformitate cu prevederile Ordonan�ei de urgen�� a Guvernului nr. 99/2006 privind institu�iile de credit �i adecvarea capitalului, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 227/2007; x) alte venituri care nu sunt impozabile, a�a cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. ART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din opera�iunea de fiducie (�n vigoare de la data intr�rii �n vigoare a L287/2009 privind codul civil) (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaz� venituri impozabile, �n �n�elesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru p�r�ile implicate, respectiv constituitor �i fiduciar, �n cazul �n care p�r�ile respective sunt contribuabili potrivit titlului III. (2) Remunera�ia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primit� pentru administrarea masei patrimoniale constituie, �n �n�elesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacent� �i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desf�urat� de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II �Venituri din activit��i independente�. (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de c�tre fiduciar, altele dec�t remunera�ia fiduciarului, se stabile�te �n func�ie de natura venitului respectiv �i se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiec�rei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezent�nd pierderi definitive. �n cazul �n care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obliga�iile fiscale ale acestuia �n leg�tur� cu masa patrimonial� administrat� vor fi �ndeplinite de fiduciar. (4) Venitul realizat �n bani �i �n natur� de beneficiarul persoan� fizic� la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX �Venituri din alte surse�. Fac excep�ie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale �n situa�ia �n care acesta este constituitorul, caz �n care veniturile respective sunt neimpozabile. Obliga�ia evalu�rii veniturilor realizate, la pre�ul stabilit prin expertiz� tehnic�, la locul �i la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale �nregistrate din administrarea masei patrimoniale de c�tre fiduciar reprezint� pierderi definitive �i nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoan� fizic�. ART. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% �i se aplic� asupra venitului impozabil corespunz�tor fiec�rei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activit��i independente; b) salarii; c) cedarea folosin�ei bunurilor; d) investi�ii; e) pensii; f) activit��i agricole, silvicultur� �i piscicultur�; g) premii; h) alte surse. (2) Fac excep�ie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prev�zute expres pentru categoriile de venituri cuprinse �n titlul III. Norme metodologice ART. 44 Perioada impozabil� (1) Perioada impozabil� este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excep�ie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil� este inferioar� anului calendaristic, �n situa�ia �n care decesul contribuabilului survine �n cursul anului. Norme metodologice ART. 45 Stabilirea deducerilor personale �i a sumelor fixe (1) Deducerea personal�, precum �i celelalte sume fixe, exprimate �n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finan�elor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la zece lei, �n sensul c� frac�iunile sub 10 lei se majoreaz� la 10 lei. CAP. 2 Venituri din activit��i independente ART. 46 Definirea veniturilor din activit��i independente (1) Veniturile din activit��i independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere �i veniturile din drepturi de proprietate intelectual�, realizate �n mod individual �i/sau �ntr-o form� de asociere, inclusiv din activit��i adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer� ale contribuabililor, din prest�ri de servicii, altele dec�t cele prev�zute la alin. (3), precum �i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile ob�inute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament �n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desf�urate �n mod independent, �n condi�iile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice form� a drepturilor de proprietate intelectual� provin din brevete de inven�ie, desene �i modele, mostre, m�rci de fabric� �i de comer�, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor �i drepturi conexe dreptului de autor �i altele asemenea. Norme metodologice ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activit��i independente, determinat pe baza contabilit��ii �n partid� simpl� (1) Venitul net din activit��i independente se determin� ca diferen�� �ntre venitul brut �i cheltuielile efectuate �n scopul realiz�rii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�, cu excep�ia prevederilor art. 49 �i 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele �ncasate �i echivalentul �n lei al veniturilor �n natur� din desf�urarea activit��ii; b) veniturile sub form� de dob�nzi din crean�e comerciale sau din alte crean�e utilizate �n leg�tur� cu o activitate independent�; c) c�tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate �ntr-o activitate independent�, exclusiv contravaloarea bunurilor r�mase dup� �ncetarea definitiv� a activit��ii; d) veniturile din angajamentul de a nu desf�ura o activitate independent� sau de a nu concura cu o alt� persoan�; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat� ap�rute �n leg�tur� cu o activitate independent�; f) veniturile �nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal�, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri �n regim de taxi. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile �n numerar sau echivalentul �n lei al aporturilor �n natur� f�cute la �nceperea unei activit��i sau �n cursul desf�ur�rii acesteia; b) sumele primite sub form� de credite bancare sau de �mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca desp�gubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form� de sponsoriz�ri, mecenat sau dona�ii. (4) Condi�iile generale pe care trebuie s� le �ndeplineasc� cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) s� fie efectuate �n cadrul activit��ilor desf�urate �n scopul realiz�rii venitului, justificate prin documente; b) s� fie cuprinse �n cheltuielile exerci�iului financiar al anului �n cursul c�ruia au fost pl�tite; c) s� respecte regulile privind amortizarea, prev�zute �n titlul II, dup� caz; c^1) s� respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezent�nd investi�ii �n mijloace fixe pentru cabinetele medicale, �n conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). d) cheltuielile cu primele de asigurare s� fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garan�ie bancar� pentru creditele utilizate �n desf�urarea activit��ii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care ob�in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu condi�ia impozit�rii sumei reprezent�nd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl��ii de c�tre suportator. (5) Urm�toarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum �i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, �n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat� conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, �n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat� conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemniza�ia pl�tit� pe perioada deleg�rii �i deta��rii �n alt� localitate, �n �ar� �i �n str�in�tate, �n interesul serviciului, �n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu�iile publice; d) cheltuielile sociale, �n limita sumei ob�inute prin aplicarea unei cote de p�n� la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, �n limitele prev�zute de actele normative �n materie; f) cheltuielile reprezent�nd tichetele de mas� acordate de angajatori, potrivit legii; f^1) cheltuielile reprezent�nd tichetele de vacan�� acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribu�iile efectuate �n numele angaja�ilor la fonduri de pensii facultative, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare, �n limita echivalentului �n lei a 400 euro anual pentru o persoan�; h) prima de asigurare voluntar� de s�n�tate, conform legii, �n limita echivalentului �n lei a 250 euro anual pentru o persoan�; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent�, c�t �i �n scopul personal al contribuabilului sau asocia�ilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial� care este aferent� activit��ii independente; j) cheltuielile reprezent�nd contribu�ii sociale obligatorii pentru salaria�i �i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc� �i boli profesionale, potrivit legii; k) dob�nzi aferente �mprumuturilor de la persoane fizice �i juridice, altele dec�t institu�iile care desf�oar� activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate �n desf�urarea activit��ii, pe baza contractului �ncheiat �ntre p�r�i, �n limita nivelului dob�nzii de referin�� a B�ncii Na�ionale a Rom�niei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent�nd chiria - rata de leasing - �n cazul contractelor de leasing opera�ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea �i dob�nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite �n conformitate cu prevederile privind opera�iunile de leasing �i societ��ile de leasing; m) cotiza�ii pl�tite la asocia�iile profesionale �n limita a 2% din baza de calcul determinat� conform alin. (6); n) cheltuielile reprezent�nd contribu�iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza�iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, �n limita a 5% din venitul brut realizat. (6) Baza de calcul se determin� ca diferen�� �ntre venitul brut �i cheltuielile deductibile, altele dec�t cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotiza�iile pl�tite la asocia�iile profesionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunz�toare veniturilor neimpozabile ale c�ror surse se afl� pe teritoriul Rom�niei sau �n str�in�tate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat �n str�in�tate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dec�t cele prev�zute la alin. (4) lit. d) �i la alin. (5) lit. h); e) dona�ii de orice fel; f) amenzile, confisc�rile, dob�nzile, penalit��ile de �nt�rziere �i penalit��ile datorate autorit��ilor rom�ne �i str�ine, potrivit prevederilor legale, altele dec�t cele pl�tite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) *** Abrogat. i) cheltuielile de achizi�ionare sau de fabricare a bunurilor �i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lips� din gestiune sau degradate �i neimputabile, dac� inventarul nu este acoperit de o poli�� de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a �nc�lc�rii dispozi�iilor legale �n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pl�titorul venitului �n contul beneficiarilor de venit; l^1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv �n scopul desf�ur�rii activit��ii �i a c�ror mas� total� maxim� autorizat� nu dep�e�te 3.500 kg �i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluz�nd �i scaunul �oferului, aflate �n proprietate sau �n folosin��. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile �n care vehiculele respective se �nscriu �n oricare dintre urm�toarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen��, servicii de paz� �i protec�ie �i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agen�ii de v�nz�ri �i de achizi�ii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat�, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat�, inclusiv pentru �nchirierea c�tre alte persoane sau pentru instruire de c�tre �colile de �oferi; 5. vehiculele utilizate ca m�rfuri �n scop comercial. Cheltuielile care intr� sub inciden�a acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. �n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate �n proprietate sau �n folosin��, care nu fac obiectul limit�rii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabile�te prin norme; m) alte sume prev�zute prin legisla�ia �n vigoare. (8) Contribuabilii care ob�in venituri din activit��i independente sunt obliga�i s� organizeze �i s� conduc� contabilitate �n partid� simpl�, cu respectarea reglement�rilor �n vigoare privind eviden�a contabil�, �i s� completeze Registrul-jurnal de �ncas�ri �i pl��i, Registrul-inventar �i alte documente contabile prev�zute de legisla�ia �n materie. (9) �n Registrul-inventar se trec toate bunurile �i drepturile aferente desf�ur�rii activit��ii. Norme metodologice ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit (1) �n cazul contribuabililor care realizeaz� venituri comerciale definite la art. 46 alin.(2) venitul net anual se determin� pe baza normelor de venit de la locul desf�ur�rii activit��ii. (2) Ministerul Finanțelor Publice elaboreaz� nomenclatorul activit�ților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprob� prin ordin al ministrului finanțelor publice, �n conformitate cu activit�țile din Clasificarea activit�ților din economia național� � CAEN, aprobat� prin Hot�r�rea Guvernului nr. 656/1997, cu modific�rile ulterioare. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București au urm�toarele obligații: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, �n cursul trimestrului IV al anului anterior celui �n care urmeaz� a se aplica. (2^1) Norma de venit pentru fiecare activitate independent� desf�urat� de contribuabil care genereaz� venit comercial nu poate fi mai mic� dec�t salariul de baz� minim brut pe �ar� garantat �n plat�, �n vigoare la momentul stabilirii acesteia, �nmul�it cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplic� �i �n cazul �n care activitatea se desf�oar� �n cadrul unei asocieri f�r� personalitate juridic�, norma de venit fiind stabilit� pentru fiecare membru asociat. (3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin �nmul�irea cu 12 a salariului de baz� minim brut pe �ar� garantat �n plat�, reprezint� venitul net anual �nainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de c�tre direc�iile generale ale finan�elor publice teritoriale �i a municipiului Bucure�ti sunt cele prev�zute �n normele metodologice. (4) �n cazul �n care un contribuabil desf�oar� o activitate independent�, care genereaz� venituri comerciale, pe perioade mai mici dec�t anul calendaristic, norma de venit aferent� acelei activit��i se corecteaz� astfel �nc�t s� reflecte perioada de an calendaristic �n care a fost desf�urat� activitatea respectiv�. (5) Dac� un contribuabil desf�oar� dou� sau mai multe activit��i care genereaz� venituri comerciale, venitul net din aceste activit��i se stabile�te prin �nsumarea nivelului normelor de venit corespunz�toare fiec�rei activit��i. (6) �n cazul �n care un contribuabil desf�oar� o activitate desemnat� conform alin.(2) �i o alt� activitate independent�, venitul net anual se determin� pe baza contabilit��ii �n partid� simpl�, conform art. 48. (7) *** Abrogat. (8) Contribuabilii care desf�șoar� activit�ți pentru care venitul net se determin� pe baz� de norme de venit au obligația s� completeze numai partea din Registrul-jurnal de �ncas�ri și pl�ți referitoare la �ncas�ri, potrivit reglement�rilor contabile elaborate �n acest scop. (9) Contribuabilii pentru care venitul net se determin� pe baz� de norme de venit și care �n anul fiscal anterior au �nregistrat un venit brut anual mai mare dec�t echivalentul �n lei al sumei de 100.000 euro, �ncep�nd cu anul fiscal urm�tor, au obligația determin�rii venitului net anual �n sistem real. Aceast� categorie de contribuabili are obligația s� completeze corespunz�tor și s� depun� declarația privind venitul estimat/norma de venit p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului �n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Național� a Rom�niei, la sf�rșitul anului fiscal. Norme metodologice ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual� (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual� se stabile�te prin sc�derea din venitul brut a urm�toarelor cheltuieli: a) o cheltuial� deductibil� egal� cu 20% din venitul brut; b) contribu�iile sociale obligatorii pl�tite. (2) �n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucr�ri de art� monumental�, venitul net se stabile�te prin deducerea din venitul brut a urm�toarelor cheltuieli: a) o cheltuial� deductibil� egal� cu 25% din venitul brut; b) contribu�iile sociale obligatorii pl�tite. (3) �n cazul exploat�rii de c�tre mo�tenitori a drepturilor de proprietate intelectual�, precum �i �n cazul remunera�iei reprezent�nd dreptul de suit� �i al remunera�iei compensatorii pentru copia privat�, venitul net se determin� prin sc�derea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv� sau altor pl�titori de asemenea venituri, potrivit legii, f�r� aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prev�zute la alin. (1) �i (2). . Norme metodologice (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual�, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de �ncas�ri �i pl��i referitoare la �ncas�ri. Aceast� reglementare este op�ional� pentru cei care consider� c� �i pot �ndeplini obliga�iile declarative direct pe baza documentelor emise de pl�titorul de venit. Ace�ti contribuabili au obliga�ia s� arhiveze �i s� p�streze documentele justificative cel pu�in �n limita termenului de prescrip�ie prev�zut de lege. Norme metodologice ART. 51 Op�iunea de a stabili venitul net anual, utiliz�ndu-se datele din contabilitatea �n partid� simpl� (1) Contribuabilii care ob�in venituri din activit��i independente, impu�i pe baz� de norme de venit, precum �i cei care ob�in venituri din drepturi de proprietate intelectual� au dreptul s� opteze pentru determinarea venitului net �n sistem real, potrivit art. 48. (2) Opțiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl� este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad� de 2 ani fiscali consecutivi și se consider� re�nnoit� pentru o nou� perioad� dac� contribuabilul nu solicit� revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunz�toare a declarației privind venitul estimat/norma de venit și depunerea formularului la organul fiscal competent p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urm�tor expir�rii perioadei de 2 ani. (3) Opțiunea pentru determinarea venitului net �n sistem real se exercit� prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit cu informații privind determinarea venitului net anual �n sistem real și depunerea formularului la organul fiscal competent p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv, �n cazul contribuabililor care au desf�șurat activitate �n anul precedent, respectiv �n termen de 15 zile de la �nceperea activit�ții, �n cazul contribuabililor care �ncep activitatea �n cursul anului fiscal. Norme metodologice ART. 52 Re�inerea la surs� a impozitului reprezent�nd pl��i anticipate pentru unele venituri din activit��i independente (1) Pentru urm�toarele venituri, pl�titorii persoane juridice sau alte entit�ți care au obligația de a conduce evidenț� contabil� au obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozit prin reținere la surs�, reprezent�nd pl�ți anticipate, din veniturile pl�tite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectual�; b) venituri din activit��i desf�urate �n baza contractelor/conven�iilor civile �ncheiate potrivit Codului civil, precum �i a contractelor de agent. Fac excepție veniturile din activit��i desf�urate �n baza contractelor/conven�iilor civile �ncheiate potrivit Codului civil ob�inute de contribuabilii care desf�șoar� activit��i economice �n mod independent sau exercit� profesii libere �i sunt �nregistrați fiscal potrivit legisla�iei �n materie; c) venituri din activitatea de expertiz� contabil� și tehnic�, judiciar� și extrajudiciar�; d) venitul obținut de o persoan� fizic� dintr-o asociere cu o persoan� juridic� contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaz� o persoan� juridic�. (2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește dup� cum urmeaz�: a) �n cazul veniturilor prev�zute la alin. (1) lit. a)�c), aplic�nd o cot� de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii reținute la surs� potrivit titlului IX^2; b) �n cazul veniturilor prev�zute la alin. (1) lit. d), aplic�nd cota de impunere prev�zut� pentru impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie reținut se vireaz� la bugetul de stat p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei �n care a fost pl�tit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prev�zute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV^1. Norme metodologice (4) Pl�titorii de venituri prev�zuți la alin. (1) nu au obliga�ia calcul�rii, reținerii la surs� �i vir�rii impozitului reprezent�nd plata anticipat� din veniturile pl��ite dac� efectueaz� pl��i c�tre: a) asocierile f�r� personalitate juridic�, c�t �i persoanele juridice care conduc contabilitate �n partid� simpl� �i pentru care plata impozitului pe venit se face de c�tre fiecare asociat, pentru venitul s�u propriu; b) persoanele fizice, pl��ile efectuate de pl�titorii de venituri de la alin. (1) reprezent�nd venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul afacerii. ART. 52^1 Op�iunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activit��i independente (1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit�țile menționate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opțiunea de impunere a venitului brut se exercit� �n scris �n momentul �ncheierii fiec�rui raport juridic/contract și este aplicabil� veniturilor realizate ca urmare a activit�ții desf�șurate pe baza acestuia. (2) Impozitul pe venit se calculeaz� prin re�inere la surs� la momentul pl��ii veniturilor de c�tre pl�titorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. (3) Impozitul calculat �i re�inut reprezint� impozit final. (4) Impozitul astfel re�inut se vireaz� la bugetul de stat p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei �n care a fost re�inut. ART. 53 Pl��i anticipate ale impozitului pe veniturile din activit��i independente (1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit�ți independente au obligația s� efectueze pl�ți anticipate �n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepția veniturilor prev�zute la art. 52, pentru care plata anticipat� se efectueaz� prin reținere la surs� sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1. (2) Impozitul reținut la surs� de c�tre pl�titori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prev�zute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint� plat� anticipat� �n contul impozitului anual datorat de c�tre contribuabilii care realizeaz�, individual sau �ntr-o form� de asociere, venituri din activit�ți independente determinate �n sistem real pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�. Pl�țile anticipate vor fi luate �n calcul la definitivarea impozitului anual de c�tre organul fiscal competent. ART. 54 Impozitarea venitului net din activit��i independente Venitul net din activit��i independente se impoziteaz� potrivit prevederilor capitolul 10 din prezentul titlu. CAP. 3 Venituri din salarii ART. 55 Definirea veniturilor din salarii (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile �n bani �i/sau �n natur� ob�inute de o persoan� fizic� ce desf�oar� o activitate �n baza unui contract individual de munc� sau a unui statut special prev�zut de lege, indiferent de perioada la care se refer�, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord�, inclusiv indemniza�iile pentru incapacitate temporar� de munc�. (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic� �i urm�toarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: a) indemniza�iile din activit��i desf�urate ca urmare a unei func�ii de demnitate public�, stabilite potrivit legii; b) indemniza�ii din activit��i desf�urate ca urmare a unei func�ii alese �n cadrul persoanelor juridice f�r� scop patrimonial; c) drepturile de sold� lunar�, indemniza�iile, primele, premiile, sporurile �i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemniza�ia lunar� brut�, precum �i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societ��i na�ionale, societ��i comerciale la care statul sau o autoritate a administra�iei publice locale este ac�ionar majoritar, precum �i la regiile autonome; d^1) remunera�ia ob�inut� de directori �n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societ��ilor comerciale; d^2) remunera�ia primit� de pre�edintele asocia�iei de proprietari sau de alte persoane, �n baza contractului de mandat, potrivit legii privind �nfiin�area, organizarea �i func�ionarea asocia�iilor de proprietari; e) sumele primite de membrii fondatori ai societ��ilor comerciale constituite prin subscrip�ie public�; f) sumele primite de reprezentan�ii �n adunarea general� a ac�ionarilor, �n consiliul de administra�ie, membrii directoratului �i ai consiliului de supraveghere, precum �i �n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentan�ii �n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemniza�ia lunar� a asociatului unic, la nivelul valorii �nscrise �n declara�ia de asigur�ri sociale; i) indemniza�ia primit� de angaja�i pe perioada deleg�rii �i deta��rii �n alt� localitate, �n �ar� �i �n str�in�tate, �n interesul serviciului, precum �i orice alte sume de aceea�i natur�, pentru partea care dep�e�te 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot�r�re a Guvernului pentru personalul din institu�iile publice; j) indemniza�ia administratorilor, precum �i suma din profitul net cuvenite administratorilor societ��ilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general� a ac�ionarilor; j^1) sume reprezent�nd salarii, diferen�e de salarii, dob�nzi acordate �n leg�tur� cu acestea, precum �i actualizarea lor cu indicele de infla�ie, stabilite �n baza unor hot�r�ri judec�tore�ti r�mase definitive �i irevocabile; j^2) indemniza�iile lunare pl�tite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren��, stabilite conform contractului individual de munc�; k) orice alte sume sau avantaje de natur� salarial� ori asimilate salariilor �n vederea impunerii. Norme metodologice (3) Avantajele, cu excep�ia celor prev�zute la alin. (4), primite �n leg�tur� cu o activitate men�ionat� la alin. (1) �i (2) includ, �ns� nu sunt limitate la: a) utilizarea oric�rui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, �n scop personal, cu excep�ia deplas�rii pe distan�� dus-�ntors de la domiciliu la locul de munc�; b) cazare, hran�, �mbr�c�minte, personal pentru munci casnice, precum �i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre� mai mic dec�t pre�ul pie�ei; c) �mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei crean�e a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele �i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, �n scop personal; f) permise de c�l�torie pe orice mijloace de transport, folosite �n scopul personal; g) primele de asigurare pl�tite de c�tre suportator pentru salaria�ii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul pl��ii primei respective, altele dec�t cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii. Norme metodologice (4) Urm�toarele sume nu sunt incluse �n veniturile salariale �i nu sunt impozabile, �n �n�elesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de �nmorm�ntare, ajutoarele pentru pierderi produse �n gospod�riile proprii ca urmare a calamit��ilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave �i incurabile, ajutoarele pentru na�tere, veniturile reprezent�nd cadouri pentru copiii minori ai salaria�ilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la �i de la locul de munc� al salariatului, costul presta�iilor pentru tratament �i odihn�, inclusiv transportul pentru salaria�ii proprii �i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salaria�ii proprii sau alte persoane, astfel cum este prev�zut �n contractul de munc�. Cadourile oferite de angajatori �n beneficiul copiilor minori ai angaja�ilor, cu ocazia Pa�telui, zilei de 1 iunie, Cr�ciunului �i a s�rb�torilor similare ale altor culte religioase, precum �i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, �n m�sura �n care valoarea cadoului oferit fiec�rei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu dep�e�te 150 lei. Nu sunt incluse �n veniturile salariale �i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prev�zute mai sus, realizate de persoane fizice, dac� aceste venituri sunt primite �n baza unor legi speciale �i finan�ate din buget; Norme metodologice a^1) *** Abrogat; a^2) *** Abrogat; b) drepturile de hran� acordate de angajatori angaja�ilor, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare; Norme metodologice c) contravaloarea folosin�ei locuin�ei de serviciu sau a locuin�ei din incinta unit��ii, potrivit reparti�iei de serviciu, numirii conform legii sau specificit��ii activit��ii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de ap�rare na�ional�, ordine public� �i siguran�� na�ional�, precum �i compensarea diferen�ei de chirie, suportat� de persoana fizic�, conform legilor speciale; Norme metodologice d) cazarea �i contravaloarea chiriei pentru locuin�ele puse la dispozi�ia oficialit��ilor publice, a angaja�ilor consulari �i diplomatici care lucreaz� �n afara ��rii, �n conformitate cu legisla�ia �n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protec�ie �i de lucru, a alimenta�iei de protec�ie, a medicamentelor �i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protec�ie a muncii, precum �i a uniformelor obligatorii �i a drepturilor de echipament, ce se acord� potrivit legisla�iei �n vigoare; Norme metodologice f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul �ntre localitatea �n care angaja�ii �i au domiciliul �i localitatea unde se afl� locul de munc� al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situa�iile �n care nu se asigur� locuin�� sau nu se suport� contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angaja�i �n condi�iile prev�zute de lege sau de contractul de munc� aplicabil, pe perioada deleg�rii �i deta��rii �n alt� localitate, �n �ar� �i �n str�in�tate, �n interesul serviciului, ca indemniza�ii �i orice alte sume de aceea�i natur�, �n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot�r�re a Guvernului pentru personalul din institu�iile publice, precum �i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport �i cazare; Norme metodologice h) sumele primite, potrivit dispozi�iilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare �n interesul serviciului; Norme metodologice i) indemniza�iile de instalare ce se acord� o singur� dat�, la �ncadrarea �ntr-o unitate situat� �ntr-o alt� localitate dec�t cea de domiciliu, �n primul an de activitate dup� absolvirea studiilor, �n limita unui salariu de baz� la angajare, precum �i indemniza�iile de instalare �i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institu�iile publice �i celor care �i stabilesc domiciliul �n localit��i din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, �n care �i au locul de munc�; Norme metodologice j) *** Abrogat; k) *** Abrogat; k^1) veniturile din salarii realizate de c�tre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat; Norme metodologice l) veniturile din salarii, ca urmare a activit��ii de creare de programe pentru calculator; �ncadrarea �n activitatea de crea�ie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarit��ii sociale �i familiei, al ministrului comunica�iilor �i tehnologiei informa�iei �i al ministrului finan�elor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activit��i dependente desf�urate �ntr-un stat str�in, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excep�ie veniturile salariale pl�tite de c�tre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Rom�nia ori are sediul permanent �n Rom�nia, care sunt impozabile �n Rom�nia numai �n situa�ia �n care Rom�nia are drept de impunere; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru preg�tirea profesional� �i perfec�ionarea angajatului legat� de activitatea desf�urat� de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice �i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate �n vederea �ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acord�rii �i la momentul exercit�rii acestora; r) diferen�a favorabil� dintre dob�nda preferen�ial� stabilit� prin negociere �i dob�nda practicat� pe pia��, pentru credite �i depozite. (5) Avantajele primite �n bani �i �n natur� �i imputate salariatului �n cauz� nu se impoziteaz�. ART. 56 Deducere personal� (1) Persoanele fizice prev�zute la art. 40 alin. (1) lit. a) �i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form� de deducere personal�, acordat� pentru fiecare lun� a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl� func�ia de baz�. (2) Deducerea personal� se acord� pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de p�n� la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane �n �ntre�inere - 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoan� �n �ntre�inere - 350 lei; - pentru contribuabilii care au dou� persoane �n �ntre�inere - 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane �n �ntre�inere - 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane �n �ntre�inere - 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz� venituri brute lunare din salarii cuprinse �ntre 1.000,01 lei �i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa�� de cele de mai sus �i se stabilesc prin ordin al ministrului finan�elor publice. Pentru contribuabilii care realizeaz� venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord� deducerea personal�. (3) Persoana �n �ntre�inere poate fi so�ia/so�ul, copiii sau al�i membri de familie, rudele contribuabilului sau ale so�ului/so�iei acestuia p�n� la gradul al doilea inclusiv, ale c�rei venituri, impozabile �i neimpozabile, nu dep�esc 250 lei lunar. (4) �n cazul �n care o persoan� este �ntre�inut� de mai mul�i contribuabili, suma reprezent�nd deducerea personal� se atribuie unui singur contribuabil, conform �n�elegerii �ntre p�r�i. (5) Copiii minori, �n v�rst� de p�n� la 18 ani �mplini�i, ai contribuabilului sunt considera�i �ntre�inu�i. (6) Suma reprezent�nd deducerea personal� se acord� pentru persoanele aflate �n �ntre�inerea contribuabilului, pentru acea perioad� impozabil� din anul fiscal �n care acestea au fost �ntre�inute. Perioada se rotunje�te la luni �ntregi �n favoarea contribuabilului. (7) Nu sunt considerate persoane aflate �n �ntre�inere: a) persoanele fizice care de�in terenuri agricole �i silvice �n suprafa�� de peste 10.000 mp �n zonele colinare �i de �es �i de peste 20.000 mp �n zonele montane; b) persoanele fizice care ob�in venituri din cultivarea �i din valorificarea florilor, legumelor �i zarzavaturilor �n sere, �n solarii special destinate acestor scopuri �i/sau �n sistem irigat, din cultivarea �i din valorificarea arbu�tilor, plantelor decorative �i ciupercilor, precum �i din exploatarea pepinierelor viticole �i pomicole, indiferent de suprafa��. (8) Deducerea personal� determinat� potrivit prezentului articol nu se acord� personalului trimis �n misiune permanent� �n str�in�tate, potrivit legii. Norme metodologice ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz� un impozit lunar, final, care se calculeaz� �i se re�ine la surs� de c�tre pl�titorii de venituri. (2) Impozitul lunar prev�zut la alin. (1) se determin� astfel: a) la locul unde se afl� func�ia de baz�, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen�� �ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribu�iilor obligatorii aferente unei luni, �i urm�toarele: - deducerea personal� acordat� pentru luna respectiv�; - cotiza�ia sindical� pl�tit� �n luna respectiv�; - contribu�iile la fondurile de pensii facultative, astfel �nc�t la nivelul anului s� nu se dep�easc� echivalentul �n lei a 400 euro; b) pentru veniturile ob�inute �n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen�� �ntre venitul brut �i contribu�iile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; (2^1) �n cazul veniturilor din salarii �i/sau al diferen�elor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz� �i se re�ine la data efectu�rii pl��ii, �n conformitate cu reglement�rile legale �n vigoare privind veniturile realizate �n afara func�iei de baz� la data pl��ii, �i se vireaz� p�n� la data de 25 a lunii urm�toare celei �n care s-au pl�tit. (2^2) �n cazul veniturilor reprezent�nd salarii, diferen�e de salarii, dob�nzi acordate �n leg�tur� cu acestea, precum �i actualizarea lor cu indicele de infla�ie, stabilite �n baza unor hot�r�ri judec�tore�ti r�mase definitive �i irevocabile, impozitul se calculeaz� �i se re�ine la data efectu�rii pl��ii, �n conformitate cu reglement�rile legale �n vigoare la data pl��ii pentru veniturile realizate �n afara func�iei de baz�, �i se vireaz� p�n� la data de 25 a lunii urm�toare celei �n care au fost pl�tite. (3) Pl�titorul este obligat s� determine valoarea total� a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destina�iei unei sume reprezent�nd p�n� la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sus�inerea entit��ilor nonprofit care se �nfiin�eaz� �i func�ioneaz� �n condi�iile legii, unit��ilor de cult, precum �i pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obliga�ia calcul�rii, re�inerii �i vir�rii acestei sume prev�zute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) �i (5) se stabile�te prin ordin al ministrului finan�elor publice. Norme metodologice ART. 58 Termenul de plat� a impozitului (1) Pl�titorii de salarii �i de venituri asimilate salariilor au obliga�ia de a calcula �i de a re�ine impozitul aferent veniturilor fiec�rei luni la data efectu�rii pl��ii acestor venituri, precum �i de a-l vira la bugetul de stat p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei pentru care se pl�tesc aceste venituri. (2) Prin excep�ie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiec�rei luni, calculat �i re�inut la data efectu�rii pl��ii acestor venituri, se vireaz�, p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare trimestrului pentru care se datoreaz�, de c�tre urm�torii pl�titori de venituri din salarii �i venituri asimilate salariilor: a) asocia�ii, funda�ii sau alte entit��i f�r� scop patrimonial, persoane juridice, cu excep�ia institu�iilor publice, care �n anul anterior au avut un num�r mediu de p�n� la 3 salaria�i exclusiv; b) persoanele juridice pl�titoare de impozit pe profit care, �n anul anterior, au �nregistrat venituri totale de p�n� la 100.000 euro �i au avut un num�r mediu de p�n� la 3 salaria�i exclusiv; c) persoanele juridice pl�titoare de impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor care, �n anul anterior, au avut un num�r mediu de p�n� la 3 salaria�i exclusiv; d) persoanele fizice autorizate �i �ntreprinderile individuale, precum �i persoanele fizice care exercit� profesii libere �i asocierile f�r� personalitate juridic� constituite �ntre persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz� de contract individual de munc�. (3) Num�rul mediu de salaria�i �i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 296^19 alin. (1^3) �i (1^4). Norme metodologice ART. 58^1 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea �i creditarea �n sistem colectiv pentru domeniul locativ Deducerea sumelor pentru economisirea �i creditarea �n sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonan�ei de urgen�� a Guvernului nr. 99/2006 privind institu�iile de credit �i adecvarea capitalului, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 227/2007. Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, ob�inute la func�ia de baz�, cheltuielile efectuate pentru economisire �n sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonan�ei de urgen�� a Guvernului nr. 99/2006, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 227/2007, �n limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obliga�ia acord�rii acestei deduceri revine organului fiscal competent �i procedura de aplicare se stabile�te prin ordin al ministrului economiei �i finan�elor. ART. 59 Obliga�ii declarative ale pl�titorilor de venituri din salarii (1) Pl�titorii de venituri cu regim de re�inere la surs� a impozitului au obliga�ia s� completeze �i s� depun� declara�ia privind calcularea �i re�inerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit �n termenul prev�zut la art. 93 alin. (2). (2) Pl�titorul de venituri este obligat s� elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s� cuprind� cel pu�in informa�ii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat �n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat �i re�inut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezint� un formular tipizat. Norme metodologice ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale (1) Contribuabililor care �i desf�oar� activitatea �n Rom�nia �i care ob�in venituri sub form� de salarii din str�in�tate, precum �i persoanelor fizice rom�ne care ob�in venituri din salarii, ca urmare a activit��ii desf�urate la misiunile diplomatice �i posturile consulare acreditate �n Rom�nia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prev�zut la alin. (1) are obliga�ia de a declara �i de a pl�ti impozit lunar la bugetul de stat, p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabile�te potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice �i posturile consulare acreditate �n Rom�nia, precum �i reprezentan�ele organismelor interna�ionale ori reprezentan�ele societ��ilor comerciale �i ale organiza�iilor economice str�ine, autorizate potrivit legii s� �i desf�oare activitatea �n Rom�nia, pot opta ca pentru angaja�ii acestora, care realizeaz� venituri din salarii impozabile �n Rom�nia, s� �ndeplineasc� obliga�iile privind calculul, re�inerea �i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic� contribuabililor, �n cazul �n care op�iunea de mai sus este formulat� �i comunicat� organului fiscal competent. (4) Persoana fizic�, juridic� sau orice alt� entitate la care contribuabilul �i desf�oar� activitatea, potrivit alin. (1), este obligat� s� ofere informa�ii organului fiscal competent referitoare la data �nceperii desf�ur�rii activit��ii de c�tre contribuabil �i, respectiv, a �ncet�rii acesteia, �n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excep�ia situa�iei �n care �ndepline�te obliga�ia privind calculul, re�inerea �i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). Norme metodologice CAP. 4 Venituri din cedarea folosin�ei bunurilor ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosin�ei bunurilor (1) Veniturile din cedarea folosin�ei bunurilor sunt veniturile, �n bani �i/sau �n natur�, provenind din cedarea folosin�ei bunurilor mobile �i imobile, ob�inute de c�tre proprietar, uzufructuar sau alt de�in�tor legal, altele dec�t veniturile din activit��i independente. (2) Persoanele fizice care realizeaz� venituri din cedarea folosin�ei bunurilor din derularea unui num�r mai mare de 5 contracte de �nchiriere la sf�r�itul anului fiscal, �ncep�nd cu anul fiscal urm�tor calific� aceste venituri �n categoria venituri din activit��i independente �i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast� categorie. �n aplicarea acestei reglement�ri se va emite ordin al pre�edintelui Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal�. (3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinței bunurilor și veniturile obținute de c�tre proprietar din �nchirierea camerelor situate �n locuințe proprietate personal�, av�nd o capacitate de cazare �n scop turistic cuprins� �ntre una și 5 camere inclusiv. (4) �n categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor se cuprind și cele realizate de contribuabilii prev�zuți la alin. (3) care, �n cursul anului fiscal, obțin venituri din �nchirierea �n scop turistic a unui num�r mai mare de 5 camere de �nchiriat, situate �n locuințe proprietate personal�. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data dep�șirii num�rului de 5 camere de �nchiriat, și p�n� la sf�rșitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaz� �n sistem real potrivit regulilor de stabilire prev�zute �n categoria venituri din activit�ți independente. (5) Veniturile obținute din �nchirierea �n scop turistic a camerelor situate �n locuințe proprietate personal�, av�nd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de �nchiriat, sunt calificate ca venituri din activit�ți independente pentru care venitul net anual se determin� pe baz� de norm� de venit sau �n sistem real și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu. Norme metodologice ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosin�ei bunurilor (1) Venitul brut din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele dec�t veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint� totalitatea sumelor �n bani și/sau echivalentul �n lei al veniturilor �n natur� stabilite potrivit contractului �ncheiat �ntre p�rți, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul �ncas�rii acestora. Venitul brut se majoreaz� cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, �n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui dețin�tor legal, dac� sunt efectuate de cealalt� parte contractant�. (1^1) �n cazul veniturilor obținute din �nchirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prev�zute �n contractul �ncheiat �ntre p�rți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul �ncas�rii chiriei. (2) Venitul net din cedarea folosin�ei bunurilor se stabile�te prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^1) �n cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului �ncheiat �ntre p�rți și reprezint� totalitatea sumelor �n bani �ncasate și/sau echivalentul �n lei al veniturilor �n natur� primite. (2^2) �n cazul �n care arenda se exprim� �n natur�, evaluarea �n lei se va face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hot�r�ri ale consiliilor județene și, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București, ca urmare a propunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P�durilor și Dezvolt�rii Rurale, hot�r�ri ce trebuie emise �nainte de �nceperea anului fiscal. Aceste hot�r�ri se transmit �n cadrul aceluiași termen direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pentru a fi comunicate unit�ților fiscale din subordine. (2^3) Venitul net din arend� se stabilește la fiecare plat� prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^4) Impozitul pe veniturile din arend� se calculeaz� prin reținere la surs� de c�tre pl�titorii de venit la momentul pl�ții venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (2^5) Impozitul astfel calculat și reținut pentru veniturile din arend� se vireaz� la bugetul de stat p�n� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei �n care a fost reținut. (2^6) �n cazul �n care opteaz� pentru determinarea venitului net din arend� �n sistem real, contribuabilii sunt obligați s� precizeze �n scris, �n contractul/raportul juridic �ncheiat, la momentul �ncheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleas� este aplicabil� pentru toate veniturile realizate �n baza contractului/raportului juridic respectiv. Norme metodologice (3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), (2) și (2^1)�(2^5), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinței bunurilor �n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�. (4) Dispozi�iile privind op�iunea prev�zut� la art. 51 alin. (2) �i (3) se aplic� �i �n cazul contribuabililor men�iona�i la alin. (3). Norme metodologice ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit (1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din �nchirierea �n scop turistic a camerelor situate �n locuințe proprietate personal�, av�nd o capacitate de cazare cuprins� �ntre una și 5 camere inclusiv, datoreaz� un impozit pe venitul stabilit ca norm� anual� de venit. (2) Norma anual� de venit corespunz�toare unei camere de �nchiriat se determin� de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dup� caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvolt�rii regionale și turismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilor Ministerului Dezvolt�rii Regionale și Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de c�tre Ministerul Dezvolt�rii Regionale și Turismului, �n cursul trimestrului IV, dar nu mai t�rziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui �n care urmeaz� a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finanțelor Publice. (3) Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dup� caz, au obligația public�rii anuale a normelor anuale de venit, �n cursul trimestrului IV al anului anterior celui �n care urmeaz� a se aplica. (4) Contribuabilii prev�zuți la alin. (1) au obligația s� depun� la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv, declarația privind venitul estimat/norma de venit pentru anul �n curs. �n cazul �n care contribuabilii �ncep s� realizeze �n cursul anului, dup� data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), �n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului aceștia au obligația complet�rii și depunerii declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal �n curs. (5) Organul fiscal competent stabilește impozitul anual datorat pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere la termenul și potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscal�. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz� prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireaz� integral la bugetul de stat. (8) Plata impozitului se efectueaz� �n cursul anului c�tre bugetul de stat, �n contul impozitului anual datorat, �n dou� rate egale, astfel: 50% din impozit p�n� la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit p�n� la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse �n luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabilește prin decizie de impunere anual�, pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și se pl�tește �n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic�rii deciziei de impunere. ART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului �n cazul opțiunii pentru determinarea venitului net �n sistem real (1) Contribuabilii care realizeaz� venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul s� opteze pentru determinarea venitului net anual �n sistem real pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�, potrivit prevederilor art. 48. (2) Opțiunea se exercit� pentru fiecare an fiscal, prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul �n curs și depunerea formularului la organul fiscal competent p�n� la data de 31 ianuarie inclusiv. �n cazul �n care contribuabilii �ncep s� realizeze �n cursul anului, dup� data de31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opțiunea se exercit� pentru anul fiscal �n curs, �n termen de 15zile de la data producerii evenimentului, prin completarea și depunerea declarației privind venitul estimat/norma de venit. (3) �n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligați s� efectueze pl�ți anticipate cu titlu de impozit c�tre bugetul de stat, �n contul impozitului anual datorat, �n dou� rate egale, astfel: 50% din impozit p�n� la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit p�n� la data 25 noiembrie inclusiv. �n cazul �n care decizia de impunere pentru anul fiscal �n curs nu a fost emis� p�n� la data de 1 noiembrie, precum și �n cazul contribuabililor care realizeaz� venituri definite la art. 61 alin. (3) dup� data de 1 noiembrie a anului fiscal �n curs, nu se mai stabilesc pl�ți anticipate, venitul net anual urm�nd s� fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. (4) Organul fiscal competent stabilește pl�țile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declarația privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere, care se comunic� contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscal�. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse �n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pl�ți anticipate, venitul net aferent perioadei p�n� la sf�rșitul anului urm�nd s� fie supus impozit�rii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. (5) Contribuabilii prev�zuți la alin. (1) au obligația de a depune declarația privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, p�n� la data de 25 mai inclusiv a anului urm�tor celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeaz� de organul fiscal competent, pe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat �n sistem real pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�, impozitul fiind final. (7) Organul fiscal stabilește impozitul anual datorat și emite decizia de impunere, la termenul și �n forma stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscal�. (8) Diferențele de impozit r�mase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pl�tesc �n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic�rii deciziei de impunere, perioad� pentru care nu se calculeaz� și nu se datoreaz� obligații fiscale accesorii conform Codului de procedur� fiscal�. (9) Impozitul anual datorat se vireaz� integral la bugetul de stat. ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din �nchirierea �n scop turistic �n cazul dep�șirii num�rului de 5 camere �n cursul anului fiscal. (1) �n cazul �n care, �n cursul anului fiscal, contribuabilii prev�zuți la art. 61 alin. (4) realizeaz� venituri din �nchirierea unui num�r mai mare de 5 camere, aceștia sunt obligați s� notifice evenimentul, respectiv dep�șirea num�rului de 5 camere de �nchiriat, organului fiscal competent, �n termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal �n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 62^1, organul fiscal va recalcula norma de venit și pl�țile stabilite �n contul impozitului anual datorat. (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilește prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscal�. (3) Pentru perioada r�mas� din anul fiscal, venitul net se stabilește �n sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligați s� completeze și s� depun� declarația privind venitul estimat/ norma de venit, �n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, �n vederea stabilirii pl�ților anticipate pentru veniturile aferente perioadei r�mase p�n� la sf�rșitul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat �n perioada r�mas� sunt cele prev�zute la art. 62^2 alin. (3)�(9). ART. 63 Pl��i anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosin�ei bunurilor (1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din cedarea folosin�ei bunurilor pe parcursul unui an, cu excep�ia veniturilor din arendare, datoreaz� pl��i anticipate �n contul impozitului pe venit c�tre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82. (2) Fac excep�ie contribuabilii care realizeaz� venituri din cedarea folosin�ei bunurilor pentru care chiria prev�zut� �n contractul �ncheiat �ntre p�r�i este stabilit� �n lei, nu au optat pentru determinarea venitului net �n sistem real �i la sf�r�itul anului anterior nu �ndeplinesc condi�iile pentru calificarea veniturilor �n categoria veniturilor din activit��i independente pentru care pl��ile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, �i impozitul este final. (3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaz� venituri din �nchirierea camerelor, situate �n locuințe proprietate personal�, av�nd o capacitate de cazare �n scop turistic cuprins� �ntre una și 5 camere inclusiv, stabilite pe baz� de norm� anual� de venit sau care opteaz� pentru determinarea venitului �n sistem real, precum și pentru cei care �nchiriaz� �n scop turistic, �n cursul anului, un num�r mai mare de 5 camere de �nchiriat �n locuințe proprietate personal� sunt aplicabile prevederile art. 62^1 alin. (8), art. 62^2 alin. (3)�(4) și art. 62^3 alin. (3). (4) Impozitul reținut la surs� de c�tre pl�titori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prev�zute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezint� plat� anticipat� �n contul impozitului anual datorat de c�tre contribuabilii care realizeaz� venituri din cedarea folosinței bunurilor determinate �n sistem real pe baza datelor din contabilitatea �n partid� simpl�. Pl�țile anticipate vor fi luate �n calcul la definitivarea impozitului anual de c�tre organul fiscal competent. ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosin�ei bunurilor (1) Venitul net din cedarea folosinței bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. (2) Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor prev�zute la art. 61 alin. (3) și (4) nu sunt aplicabile reglement�rile cap. X �Venitul net anual impozabil� din prezentul titlu. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase s�lbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adev�ratului Dumnezeu--------"Dragostea infinit� este singurul ADEV�R ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
Fosta membra 9am.ro 17703 mesaje Membru din: 30/11/-0001 Oras: ALTA LOCALITATE |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 22:25
ce ai frate, te-ai damblit?
Raporteaza abuz de limbaj
Daniela
|
|
Fosta membra 9am.ro 7124 mesaje Membru din: 7/02/2013 |
Postat pe: 26 Martie 2013, ora 20:00
Al Dr�aque, erai bun de avocat european. E tarziu?
Io am o intrebare. Daca esti cetatean roman, rezidezi intr-o tara europeana, ai venituri atat din Romania cat si din tara de rezidenta, ce declaratii fiscale faci? Ca in tara de rezidenta iti impoziteaza oricum TOT venitul. In Romania iti impozeaza inca odata profitul din cifra de afceri romaneasca? Care este interesul tau, ca si contribuabil, sa realizezi vreun profit? Raporteaza abuz de limbaj
''Un bun si sigur prieten e constiinta ta: n-o ucide, ci las-o sa moara odata cu tine.'' � Nicolae Iorga
|
|
|
|
Situatia e in curs de rezolvare, Basescu le va duce personal inainte de referendum un tir de grane si le va imparti parinteste razand vesel si prietenos. Daca va fi tot canicula va duce si cateva boxuri de apa minerala.