Info
x
Verificati-va cunostintele de cultura generala
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 11 Iulie 2012, ora 22:34
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:23:00De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 22:11:44De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:05:44De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 21:53:29De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? Nu stiu, n-am nici o impresie despre astia...pentru mine sunt din cei pe langa care trec fara sa-i observ. Base stiu exact ce poate si nu-l mai vreau. Cu intoarcerea asta libidinoasa catre media doar isi subliniaza versatilitatea specifica. Vreau o tara ca Islanda...ai citit? la c,,onducatori incompetenti"
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 13 Iulie 2012, ora 15:10
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 22:05:44De la: _Ingrid, la data 2012-07-11 21:53:29De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? ba chiar te rog sa-l denaturezi...da lasa si tu un zece lei pt.cheltuieli.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, sã îþi faci lectura pe vapor decât sã faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 18 Iulie 2012, ora 13:27
De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? cati tarani au participat la rascoala.....NUMELE si PRENUMELE lor.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, sã îþi faci lectura pe vapor decât sã faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 24 Iulie 2012, ora 12:31
De la: XYW, la data 2012-07-18 13:27:27De la: Radu_b10, la data 2012-07-11 20:30:20De la: XYW, la data 2012-07-11 11:50:05IN CE AN A AVUT LOC RASCOALA DIN 1907....??? ESTE CA NIMENI NU STIE...???  
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, sã îþi faci lectura pe vapor decât sã faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 27 Iulie 2012, ora 12:31
DE AICI ATI STERS SUTE DE MESAJE...CE V-AU FACUT ADMINILOR NESIMTITI....???
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, sã îþi faci lectura pe vapor decât sã faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Fosta membra 9am.ro 14360 mesaje Membru din: 27/05/2010 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 5 August 2012, ora 19:47
bai acestia de la 9am...chiar sunteti prosti...inca vreo douazeci de mesaje sterse...da' stergeti drequ topicele deschise de voi cu concursuri aiurea, stergeti-le p'alea care n'au mai mult de trei-patru mesaje...
DOBITOCILOR.... 
Raporteaza abuz de limbaj
Voi fi la fel de dur ca adevarul si la fel de neindurator ca dreptatea.----,,Minciuna premeditata nu mai e chestie de fantezie,tine de caracter''-Tudor Musatescu----Prietenii vin si pleaca, dar dusmanii raman si se acumuleaza.----- -----Bine ne pot face numai anumiti oameni,rau ne poate face orice prost -----DUMNEZEU iubeste ingerii rebeli , adevaratii creatori care fac orice societate sa progreseze,ii ajuta si-i ocroteste, in schimb ii este indiferenta soarta oricarui ignorant mistico-religios------Este mult mai aproape de DUMNEZEU un ateu decat un miorlaitor ignorant mistico-religios,indiferent de confesiunea sau religia propovaduita ----Este mult mai bine, zic eu, sã îþi faci lectura pe vapor decât sã faci sex cu fundul.-TRAIAN BASESCU
|
|
Tramp 9944 mesaje Membru din: 16/08/2010 |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:24
Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania?
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:42
De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? Cleo Praporgescu, nevasta negustorului care a adus bicicleta in Romania...dar cea mai cunoscuta cred ca e Mitza Biciclista
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
|
|
|
Tramp 9944 mesaje Membru din: 16/08/2010 |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:51
De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania?    cand a cazut s-a impiedicat sau isa...............rupt ...............de ceea ce credeau consoartele iei? 
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 20:56
De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? 
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
Fosta membra 9am.ro 3068 mesaje Membru din: 30/04/2011 Oras: ALTA LOCALITATE |
Postat pe: 10 August 2012, ora 21:10
De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:56:21De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? O fi fost contemporana cu Terente 
Raporteaza abuz de limbaj |
|
Fosta membra 9am.ro 16238 mesaje Membru din: 20/03/2012 Oras: BUCURESTI |
Postat pe: 10 August 2012, ora 21:13
De la: sandu60, la data 2012-08-10 21:10:43De la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:56:21De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:51:00He heee..si-a luat bicicleta special ca sa aiba justificare pentru impiedicareDe la: _Ingrid, la data 2012-08-10 20:42:36De la: Tramp, la data 2012-08-10 20:24:07Care a fost prima femeie care a urcat pe bicicleta din Romania? Daaa..timpuri grele, fara televizoare.. vorba ta, ce sa faca, sa socotesca, si sa nu se plictiseasca?
Raporteaza abuz de limbaj
,,E-un curcubeu deasupra lumii sufletului meu"
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:35
Legea 571/2003 coroboratã cu HG 44/2004 privind
Codul fiscal cu normele metodologice de aplicare Text valabil pentru anul 2013, actualizat prin mijloace informatice. Aceasta nu este o republicare. Ultima actualizare: conform cu Hotãrârea Guvernului nr. 84 din 6 martie 2013 CUPRINS SUMAR Titlul Denumirea I Dispoziþii generale II Impozitul pe profit III Impozitul pe venit IV *** Abrogat IV^1 Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor V Impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi ºi impozitul pe reprezentanþele firmelor strãine înfiinþate în România VI Taxa pe valoarea adãugatã VII Accize ºi alte taxe speciale VIII Mãsuri speciale privind supravegherea producþiei, importului ºi circulaþiei unor produse accizabile IX Impozite ºi taxe locale IX^1 Infracþiuni IX^2 Contribuþii sociale obligatorii X Dispoziþii finale Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:36
CUPRINS DETALIAT
TITLUL I Dispoziþii generale CAP. 1 Scopul ºi sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul ºi sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 2 Impozitele, taxele ºi contribuþiile sociale reglementate de Codul fiscal CAP. 2 Interpretarea ºi modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalitãþii ART. 4 Modificarea ºi completarea Codului fiscal ART. 5 Norme metodologice, instrucþiuni ºi ordine ART. 6 Înfiinþarea ºi funcþionarea Comisiei fiscale centrale CAP. 3 Definiþii ART. 7 Definiþii ale termenilor comuni ART. 8 Definiþia sediului permanent CAP. 4 Reguli de aplicare generalã ART. 9 Moneda de platã ºi de calcul a impozitelor ºi taxelor ART. 10 Venituri în naturã ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 12 Venituri obþinute din România ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaþii cu statele membre ale Uniunii Europene Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:37
TITLUL II Impozitul pe profit
CAP. 1 Dispoziþii generale ART. 13 Contribuabili ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 15 Scutiri ART. 16 Anul fiscal ART. 17 Cotele de impozitare ART. 18 Impozit minim CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ART. 20 Venituri neimpozabile ART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene ART. 21 Cheltuieli ART. 22 Provizioane ºi rezerve ART. 23 Cheltuieli cu dobânzile ºi diferenþe de curs valutar ART. 24 Amortizarea fiscalã ART. 25 Contracte de leasing ART. 25^1 Contracte de fiducie ART. 26 Pierderi fiscale ART. 27 Reorganizãri, lichidãri ºi alte transferuri de active ºi titluri de participare ART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplicã fuziunilor, divizãrilor, divizãrilor parþiale, transferurilor de active ºi schimburilor de acþiuni între societãþile din diferite state membre ale Uniunii Europene ART. 28 Asocieri fãrã personalitate juridicã ART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul în România, înfiinþate potrivit legislaþiei europene ART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridicã înfiinþate potrivit legislaþiei unui alt stat CAP. 3 Aspecte fiscale internaþionale ART. 29 Veniturile unui sediu permanent ART. 30 Venituri obþinute de persoanele juridice strãine din proprietãþi imobiliare ºi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare ART. 31 Credit fiscal ART. 32 Pierderi fiscale externe CAP. 4 *** Abrogat ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 Plata impozitului ºi depunerea declaraþiilor fiscale ART. 34 Declararea ºi plata impozitului pe profit ART. 35 Depunerea declaraþiei de impozit pe profit CAP. 6 Impozitul pe dividende ART. 36 Declararea, reþinerea ºi plata impozitului pe dividende CAP. 7 Dispoziþii tranzitorii ºi finale ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate ART. 38 Dispoziþii tranzitorii Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:38
TITLUL III Impozitul pe venit
CAP. 1 Dispoziþii generale ART. 39 Contribuabili ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit ART. 42 Venituri neimpozabile ART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaþiunea de fiducie ART. 43 Cotele de impozitare ART. 44 Perioada impozabilã ART. 45 Stabilirea deducerilor personale ºi a sumelor fixe CAP. 2 Venituri din activitãþi independente ART. 46 Definirea veniturilor din activitãþi independente ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitãþi independente, determinat pe baza contabilitãþii în partidã simplã ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectualã ART. 51 Opþiunea de a stabili venitul net anual, utilizându-se datele din contabilitatea în partidã simplã ART. 52 Reþinerea la sursã a impozitului reprezentând plãþi anticipate pentru unele venituri din activitãþi independente ART. 52^1 Opþiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activitãþi independente ART. 53 Plãþi anticipate ale impozitului pe veniturile din activitãþi independente ART. 54 Impozitarea venitului net din activitãþi independente CAP. 3 Venituri din salarii ART. 55 Definirea veniturilor din salarii ART. 56 Deducere personalã ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii ART. 58 Termenul de platã a impozitului ART. 58^1 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea ºi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ ART. 59 Obligaþii declarative ale plãtitorilor de venituri din salarii ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale CAP. 4 Venituri din cedarea folosinþei bunurilor ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinþei bunurilor ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinþei bunurilor ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit ART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului în cazul opțiunii pentru determinarea venitului net în sistem real ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din închirierea în scop turistic în cazul depãșirii numãrului de 5 camere în cursul anului fiscal. ART 63 Plãþi anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinþei bunurilor ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinþei bunurilor CAP. 5 Venituri din investiþii ART. 65 Definirea veniturilor din investiþii ART. 66 Stabilirea venitului din investiþii ART. 67 Reþinerea impozitului din veniturile din investiþii ART. 67^1 *** Abrogat ART. 67^2 Impozitarea câºtigului net anual impozabil/câºtigului net anual CAP. 6 Venituri din pensii ART. 68 Definirea veniturilor din pensii ART. 68^1 Venituri neimpozabile ART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii ART. 70 Reþinerea impozitului din venitul din pensii CAP. 7 Venituri din activitãþi agricolE, SILVICULTURà ªI PISCICULTURà ART. 71 Definirea veniturilor ART. 72 Venituri neimpozabile ART. 73 Stabilirea venitului anual din activitãþi agricole pe bazã de norme de venit ART. 74 Calculul ºi plata impozitului aferent veniturilor din activitãþi agricole CAP. 8 Venituri din premii ºi din jocuri de noroc ART. 75 Definirea veniturilor din premii ºi din jocuri de noroc ART. 76 Stabilirea venitului net din premii ºi din jocuri de noroc ART. 77 Reþinerea impozitului aferent veniturilor din premii ºi din jocuri de noroc CAP. 8^1 Venituri din transferul proprietãþilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77^1 Definirea venitului din transferul proprietãþilor imobiliare din patrimoniul personal ART. 77^2 Rectificarea impozitului ART. 77^3 Obligaþiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietãþilor imobiliare CAP. 9 Venituri din alte surse ART. 78 Definirea veniturilor din alte surse ART. 79 Calculul impozitului ºi termenul de platã ART. 79^1 Definirea ºi impozitarea veniturilor a cãror sursã nu a fost identificatã CAP. 10 Venitul net anual impozabil ART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil ART. 80^1 Stabilirea câºtigului net anual impozabil ART. 81 Declaraþii privind venit estimat/norma de venit ART. 82 Stabilirea plãþilor anticipate de impozit ART. 83 Declaraþia privind venitul realizat ART. 84 Stabilirea ºi plata impozitului anual datorat CAP. 11 Proprietatea comunã ºi asociaþiile fãrã personalitate juridicã ART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deþinute în comun ART. 86 Reguli privind asocierile fãrã personalitate juridicã CAP. 12 Aspecte fiscale internaþionale ART. 87 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitãþi independente ART. 88 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitãþi dependente ART. 89 Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente ART. 90 Venituri obþinute din strãinãtate ART. 91 Creditul fiscal extern ART. 92 *** Abrogat CAP. 13 Obligaþii declarative ale plãtitorilor de venituri cu reþinere la sursã ART. 93 Obligaþii declarative ale plãtitorilor de venituri cu reþinere la sursã CAP. 14 Dispoziþii tranzitorii ºi finale ART. 94 Dispoziþii tranzitorii ART. 95 Definitivarea impunerii pe anul fiscal ART. 96 - 112 *** Abrogate Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:39
TITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
ART. 112^1 Definiþia microîntreprinderii ART. 112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii ART. 112^3 Aria de cuprindere a impozitului ART. 112^4 Anul fiscal ART. 112^5 Cota de impozitare ART. 112^6 Impunerea microîntreprinderilor care realizeazã venituri mai mari de 65.000 euro ART. 112^7 Baza impozabilã ART. 112^8 Termenele de declarare a menþiunilor ART. 112^9 Plata impozitului ºi depunerea declaraþiilor fiscale ART. 112^10 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere ART. 112^11 Prevederi fiscale referitoare la amortizare Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:39
TITLUL V Impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi ºi impozitul pe reprezentanþele firmelor strãine înfiinþate în România
CAP. 1 Impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi ART. 113 Contribuabili ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului ART. 115 Venituri impozabile obþinute din România ART. 116 Reþinerea impozitului din veniturile impozabile obþinute din România de nerezidenþi ART. 117 Scutiri de la impozitul prevãzut în prezentul capitol ART. 118 Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale convenþiilor de evitare a dublei impuneri ºi a legislaþiei Uniunii Europene ART. 119 Declaraþii anuale privind reþinerea la sursã ART. 120 Certificatele de atestare a impozitului plãtit de nerezidenþi ART. 121 Dispoziþii tranzitorii CAP. 2 Impozitul pe reprezentanþe ART. 122 Contribuabili ART. 123 Stabilirea impozitului ART. 124 Plata impozitului ºi depunerea declaraþiei fiscale CAP. 3 Modul de impozitare a veniturilor din economii obþinute din România de persoane fizice rezidente în state membre ºi aplicarea schimbului de informaþii în legãturã cu aceastã categorie de venituri ART. 124^1 Definiþia beneficiarului efectiv ART. 124^2 Identitatea ºi determinarea locului de rezidenþã a beneficiarilor efectivi ART. 124^3 Definiþia agentului plãtitor ART. 124^4 Definiþia autoritãþii competente ART. 124^5 Definiþia plãþii dobânzilor ART. 124^6 Sfera teritorialã ART. 124^7 Informaþiile comunicate de un agent plãtitor ART. 124^8 Schimbul automat de informaþii ART. 124^9 Perioada de tranziþie pentru trei state membre ART. 124^10 Reþinerea la sursã ART. 124^11 Distribuirea venitului ART. 124^12 Excepþii de la sistemul de reþinere la sursã ART. 124^13 Mãsuri luate de România pentru efectuarea schimbului de informaþii cu statele care au perioadã de tranziþie la impunerea economiilor ART. 124^14 Eliminarea dublei impuneri ART. 124^15 Titluri de creanþe negociabile ART. 124^16 Anexa referitoare la lista entitãþilor asimilate la care se face referire la art. 124^15 ART. 124^17 Data aplicãrii CAP. 4 Redevenþe ºi dobânzi la întreprinderi asociate ART. 124^18 Sfera de aplicare ºi procedura ART. 124^19 Definiþia dobânzii ºi a redevenþelor ART. 124^20 Definiþia întreprinderii, întreprinderii asociate ºi a sediului permanent ART. 124^21 Exceptarea plãþilor de dobânzi sau de redevenþe ART. 124^22 Fraudã ºi abuz ART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Cehã, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia ºi Slovacia ART. 124^24 Clauza de delimitare ART. 124^25 Mãsuri luate de România ART. 124^26 Lista societãþilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) ART. 124^27 Data aplicãrii CAP. 5 Schimb de informaþii în domeniul impozitelor directe ART. 124^28 Prevederi generale ART. 124^29 Schimb la cerere ART. 124^30 Schimbul automat de informaþii ART. 124^31 Schimbul spontan de informaþii ART. 124^32 Limita de timp pentru transmiterea informaþiei ART. 124^33 Colaborarea dintre oficialii statului vizat ART. 124^34 Prevederi privind secretul ART. 124^35 Limitãri la schimbul de informaþii ART. 124^36 Notificarea ART. 124^37 Verificãri simultane ART. 124^38 Consultãri ART. 124^39 Schimb de experienþã ART. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi lãrgite referitoare la asistenþã ART. 124^41 Data aplicãrii Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:40
TITLUL VI Taxa pe valoarea adãugatã
CAP. 1 Definiþii ART. 125 Definiþia taxei pe valoarea adãugatã ART. 125^1 Semnificaþia unor termeni ºi expresii ART. 125^2 Aplicare teritorialã CAP. 2 Operaþiuni impozabile ART. 126 Operaþiuni impozabile CAP. 3 Persoane impozabile ART. 127 Persoane impozabile ºi activitatea economicã CAP. 4 Operaþiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei ART. 128 Livrarea de bunuri ART. 129 Prestarea de servicii ART. 130 Schimbul de bunuri sau servicii ART. 130^1 Achiziþiile intracomunitare de bunuri ART. 131 Importul de bunuri CAP. 5 Locul operaþiunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei ART. 132 Locul livrãrii de bunuri ART. 132^1 Locul achiziþiei intracomunitare de bunuri ART. 132^2 Locul importului de bunuri ART. 133 Locul prestãrii de servicii ART. 133^1 Locul operaþiunilor legate de podul de frontierã peste fluviul Dunãrea între Calafat ºi Vidin CAP. 6 Faptul generator ºi exigibilitatea taxei pe valoarea adãugatã ART. 134 Faptul generator ºi exigibilitatea - definiþii ART. 134^1 Faptul generator pentru livrãri de bunuri ºi prestãri de servicii ART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrãri de bunuri ºi prestãri de servicii ART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrãri intracomunitare de bunuri, scutite de taxã ART. 135 Faptul generator ºi exigibilitatea pentru achiziþii intracomunitare de bunuri ART. 136 Faptul generator ºi exigibilitatea pentru importul de bunuri CAP. 7 Baza de impozitare ART. 137 Baza de impozitare pentru livrãri de bunuri ºi prestãri de servicii efectuate în interiorul þãrii ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare ART. 138^1 Baza de impozitare pentru achiziþiile intracomunitare ART. 139 Baza de impozitare pentru import ART. 139^1 Cursul de schimb valutar CAP. 8 Cotele de taxã ART. 140 Cotele CAP. 9 Operaþiuni scutite de taxã ART. 141 Scutiri pentru operaþiuni din interiorul þãrii ART. 142 Scutiri pentru importuri de bunuri ºi pentru achiziþii intracomunitare ART. 143 Scutiri pentru exporturi sau alte operaþiuni similare, pentru livrãri intracomunitare ºi pentru transportul internaþional ºi intracomunitar ART. 144 Scutiri speciale legate de traficul internaþional de bunuri ART. 144^1 Scutiri pentru intermediari CAP. 10 Regimul deducerilor ART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducere ART. 145^1 Limitãri speciale ale dreptului de deducere ART. 146 Condiþii de exercitare a dreptului de deducere ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabilã cu regim mixt ºi persoana parþial impozabilã ART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxã ART. 147^2 Rambursarea taxei cãtre persoane impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România ºi rambursarea TVA de cãtre alte state membre cãtre persoane impozabile stabilite în România ART. 147^3 Rambursãrile de taxã cãtre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153 ART. 148 Ajustarea taxei deductibile în cazul achiziþiilor de servicii ºi bunuri, altele decât bunurile de capital ART. 149 Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de capital CAP. 11 Persoanele obligate la plata taxei ART. 150 Persoana obligatã la plata taxei pentru operaþiunile taxabile din România ART. 151 Persoana obligatã la plata taxei pentru achiziþii intracomunitare ART. 151^1 Persoana obligatã la plata taxei pentru importul de bunuri ART. 151^2 Rãspunderea individualã ºi în solidar pentru plata taxei CAP. 12 Regimuri speciale ART. 152 Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici ART. 152^1 Regimul special pentru agenþiile de turism ART. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de artã, obiecte de colecþie ºi antichitãþi ART. 152^3 Regimul special pentru aurul de investiþii ART. 152^4 Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteazã servicii electronice persoanelor neimpozabile CAP. 13 Obligaþii ART. 153 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA ART. 153^1 Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectueazã achiziþii intracomunitare sau pentru servicii ART. 154 Prevederi generale referitoare la înregistrare ART. 155 Facturarea ART. 155^1 Alte documente ART. 156 Evidenþa operaþiunilor ART. 156^1 Perioada fiscalã ART. 156^2 Decontul de taxã ART. 156^3 Decontul special de taxã ºi alte declaraþii ART. 156^4 Declaraþia recapitulativã ART. 157 Plata taxei la buget ART. 158 Responsabilitatea plãtitorilor ºi a organelor fiscale ART. 158^1 Baza de date privind operaþiunile intracomunitare ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitari CAP. 14 Dispoziþii comune ART. 159 Corectarea documentelor ART. 160 Mãsuri de simplificare ART. 160^1 *** Abrogat CAP. 15 Dispoziþii tranzitorii ART. 161 Dispoziþii tranzitorii ART. 161^1 Operaþiuni efectuate înainte ºi de la data aderãrii ART. 161^2 Directive transpuse Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:41
TITLUL VII Accize ºi alte taxe speciale
CAP. 1 Accize armonizate ART. 162 -175^4 *** Abrogate ART. 176 Nivelul accizelor ART. 177 Calculul accizei pentru þigarete ART. 178 – 206^1*** Abrogat Cap. 1^1 Regimul accizelor armonizate ART. 206^2 Sfera de aplicare ART. 206^3 Definiþii ART. 206^4 Alte teritorii de aplicare ART. 206^5 Faptul generator ART. 206^6 Exigibilitatea ART. 206^7 Eliberarea pentru consum ART. 206^8 Importul ART. 206^9 Plãtitori de accize SECÞIUNEA a 2-a Alcool ºi bãuturi alcoolice ART. 206^10 Bere ART. 206^11 Vinuri ART. 206^12 Bãuturi fermentate, altele decât bere ºi vinuri ART. 206^13 Produse intermediare ART. 206^14 Alcool etilic SECÞIUNEA a 3-A TUTUN PRELUCRAT ART. 206^15 Tutun prelucrat SECÞIUNEA a 4-a Produse energetice ART. 206^16 Produse energetice ART. 206^17 Gaz natural ART. 206^18 Cãrbune, cocs ºi lignit SECÞIUNEA a 5-a Energie electricã ART. 206^19 Energie electricã SECÞIUNEA a 6-a Excepþii de la regimul de accizare pentru produse energetice ºi energie electricã ART. 206^20 Excepþii SECÞIUNEA a 7-a Regimul de antrepozitare ART. 206^21 Reguli generale ART. 206^22 Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal ART. 206^23 Condiþii de autorizare ART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit fiscal ART. 206^25 Respingerea cererii de autorizare ART. 206^26 Obligaþiile antrepozitarului autorizat ART. 206^27 Regimul de transfer al autorizaþiei ART. 206^28 Anularea, revocarea ºi suspendarea autorizaþiei SECÞIUNEA a 8-a Destinatarul înregistrat ART. 206^29 Destinatarul înregistrat SECÞIUNEA a 9-a Deplasarea ºi primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize ART. 206^30 Deplasarea produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize ART. 206^31 Documentul administrativ electronic ART. 206^32 Divizarea deplasãrii produselor energetice în regim suspensiv de accize ART. 206^33 Primirea produselor accizabile în regim suspensiv de accize ART. 206^34 Raportul de export ART. 206^35 Proceduri în cazul în care sistemul informatizat este indisponibil la expediþie ART. 206^36 Proceduri în cazul în care sistemul informatizat este indisponibil la destinaþie ART. 206^37 Încheierea deplasãrii produselor accizabile în regim suspensiv de accize ART. 206^38 Structura ºi conþinutul mesajelor ART. 206^39 Proceduri simplificate ART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil în regim suspensiv dupã ce a fost pus în liberã circulaþie în procedurã vamalã simplificatã ART. 206^41 Nereguli ºi abateri SECÞIUNEA a 10-a Restituiri de accize ART. 206^42 Restituiri de accize SECÞIUNEA a 11-a Deplasarea intracomunitarã ºi impozitarea produselor accizabile dupã eliberarea pentru consum ART. 206^43 Persoane fizice ART. 206^44 Produse cu accize plãtite, deþinute în scopuri comerciale în România ART. 206^45 Deplasarea intracomunitarã a produselor cu accize plãtite ART. 206^46 Documentul de însoþire ART. 206^47 Vânzarea la distanþã ART. 206^48 Distrugeri ºi pierderi ART. 206^49 Nereguli apãrute pe parcursul deplasãrii produselor accizabile ART. 206^50 Declaraþii privind achiziþii ºi livrãri intracomunitare SECÞIUNEA a 12-a Obligaþiile plãtitorilor de accize ART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 206^52 Depunerea declaraþiilor de accize ART. 206^53 Documente fiscale ART. 206^54 Garanþii ART. 206^55 Responsabilitãþile plãtitorilor de accize SECÞIUNEA a 13-a Scutiri la plata accizelor ART. 206^56 Scutiri generale ART. 206^57 Scutiri speciale ART. 206^58 Scutiri pentru alcool etilic ºi alte produse alcoolice ART. 206^59 *** Abrogat. ART. 206^60 Scutiri pentru produse energetice ºi energie electricã SECÞIUNEA a 14-a Marcarea produselor alcoolice ºi a tutunului prelucrat ART. 206^61 Reguli generale ART. 206^62 Responsabilitatea marcãrii ART. 206^63 Proceduri de marcare ART. 206^64 Eliberarea marcajelor SECÞIUNEA a 15-a Alte obligaþii pentru operatorii economici cu produse accizabile ART. 206^65 Confiscarea tutunului prelucrat ART. 206^66 Controlul ART. 206^67 Întârzieri la plata accizelor ART. 206^68 Procedura de import pentru produse energetice ART. 206^69 Condiþii de distribuþie ºi comercializare ART. 206^70 Circulaþia produselor accizabile intrate, potrivit legii, în proprietatea privatã a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silitã ART. 206^71 Scutiri pentru tutun prelucrat CAP. 2 Alte produse accizabile ART. 207 Sfera de aplicare ART. 208 Nivelul ºi calculul accizei ART. 209 Plãtitori de accize ART. 210 Scutiri ART. 211 Exigibilitatea ART. 212 Exigibilitatea accizei în cazul procedurii vamale simplificate ART. 213 Plata accizelor la bugetul de stat ART. 214 Declaraþiile de accize CAP. 2^1 Taxe speciale pentru autoturisme ºi autovehicule ART. 214^1 - 214^3 *** Abrogat CAP. 3 Impozitul la þiþeiul din producþia internã ART. 215 Dispoziþii generale ART. 216 Scutiri ART. 217 Declaraþiile de impozit CAP. 4 Dispoziþii comune ART. 218 Conversia în lei a sumelor exprimate în euro ART. 219 Obligaþiile plãtitorilor ART. 220 Decontãrile între operatorii economici ART. 220^1 Regimul produselor accizabile deþinute de operatorii economici care înregistreazã obligaþii fiscale restante CAP. 5 Dispoziþii tranzitorii ºi derogãri ART. 220^2 Acciza minimã pentru þigarete ART. 221 *** Abrogat ART. 221^1 Derogare pentru autoturisme ART. 221^2 *** Abrogat CAP. 6 Contravenþii ºi sancþiuni ART. 221^3 Contravenþii ºi sancþiuni ART. 221^4 Constatarea contravenþiilor ºi aplicarea sancþiunilor ART. 221^5 Dispoziþii aplicabile Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:41
TITLUL VIII Mãsuri speciale privind supravegherea producþiei, importului ºi circulaþiei unor produse accizabile
ART. 222 – 246 *** Abrogat Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:43
TITLUL IX Impozite ºi taxe locale
CAP. 1 Dispoziþii generale ART. 247 Definiþii ART. 248 Impozite ºi taxe locale CAP. 2 Impozitul ºi taxa pe clãdiri ART. 249 Reguli generale ART. 250 Scutiri ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce deþin mai multe clãdiri ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice ART. 254 Dobândirea, înstrãinarea ºi modificarea clãdirilor ART. 255 Plata impozitului CAP. 3 Impozitul ºi taxa pe teren ART. 256 Reguli generale ART. 257 Scutiri ART. 258 Calculul impozitului ART. 259 Dobândiri ºi transferuri de teren, precum ºi alte modificãri aduse terenului ART. 260 Plata impozitului CAP. 4 Taxa asupra mijloacelor de transport ART. 261 Reguli generale ART. 262 Scutiri ART. 263 Calculul taxei ART. 264 Dobândiri ºi transferuri ale mijloacelor de transport ART. 265 Plata taxei CAP. 5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor ºi a autorizaþiilor ART. 266 Reguli generale ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaþiilor de construire ºi a altor avize asemãnãtoare ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaþiilor pentru a desfãºura o activitate economicã ºi a altor autorizaþii similare ART. 269 Scutiri CAP. 6 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamã ºi publicitate ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclamã ºi publicitate ART. 271 Taxa pentru afiºaj în scop de reclamã ºi publicitate ART. 272 Scutiri CAP. 7 Impozitul pe spectacole ART. 273 Reguli generale ART. 274 Calculul impozitului ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci ºi discoteci ART. 276 Scutiri ART. 277 Plata impozitului CAP. 8 Taxa hotelierã ART. 278 Reguli generale ART. 279 Calculul taxei ART. 280 Scutiri ART. 281 Plata taxei CAP. 9 Taxe speciale ART. 282 Taxe speciale CAP. 10 Alte taxe locale ART. 283 Alte taxe locale ART. 283^1 Contracte de fiducie CAP. 11 Facilitãþi comune ART. 284 Facilitãþi pentru persoane fizice ART. 285 Facilitãþi pentru persoanele juridice ART. 285^1 Scutiri ºi facilitãþi pentru persoanele juridice ART. 286 Scutiri ºi facilitãþi stabilite de consiliile locale CAP. 12 Alte dispoziþii comune ART. 287 Majorarea impozitelor ºi taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeþene ART. 288 Hotãrârile consiliilor locale ºi judeþene privind impozitele ºi taxele locale ART. 289 Accesul la informaþii privind impozitele ºi taxele locale ART. 290 *** Abrogat ART. 291 Controlul ºi colectarea impozitelor ºi taxelor locale ART. 292 Indexarea impozitelor ºi taxelor locale ART. 293 Elaborarea normelor CAP. 13 Sancþiuni ART. 294 Sancþiuni ART. 294^1 Sancþiuni CAP. 14 Dispoziþii finale ART. 295 Implicaþii bugetare ale impozitelor ºi taxelor locale ART. 295^1 Implicaþii bugetare ale impozitelor ºi taxelor locale ART. 296 Dispoziþii tranzitorii TITLUL IX^1 Infracþiuni ART. 296^1 TITLUL IX^2 Contribuþii sociale obligatorii CAP. 1 CONTRIBUȚII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZà VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR ȘI VENITURI DIN PENSII, PRECUM ȘI PERSOANELE AFLATE SUB PROTECȚIA SAU ÎN CUSTODIA STATULUI ART. 296^2 Sfera contribuþiilor sociale ART. 296^3 Contribuabilii sistemelor de asigurãri sociale ART. 296^4 Baza de calcul al contribuþiilor sociale individuale ART. 296^5 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate de angajatori, entitãþi asimilate angajatorului ºi orice plãtitor de venituri de naturã salarialã sau asimilate salariilor. ART. 296^6 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1 ART. 296^7 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2 ART. 296^8 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3 ART. 296^9 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate de persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. d) ºi de cele care primesc indemnizații pentru incapacitate temporarã de muncã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale ART. 296^10 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 ºi 8 ART. 296^11 Baza de calcul al contribuþiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaþiilor de asigurãri sociale de sãnãtate ART. 296^12 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10 ART. 296^13 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11 ART. 296^14 Baza de calcul al contribuþiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 296^3 lit. c ART. 296^15 Excepþii generale ART. 296^16 Excepþii specifice ART. 296^17 Alte sume pentru care se calculeazã ºi se reþine contribuþia de asigurãri sociale de sãnãtate ART. 296^18 Calculul, reþinerea ºi virarea contribuþiilor sociale ART. 296^19 Depunerea declaraþiilor ART. 296^20 Prevederi speciale CAP. 2. Contribuþii sociale obligatorii privind persoanele care realizeazã venituri impozabile din activitãþi independente, activitãþi agricole, silviculturã, pisciculturã, precum ºi din asocieri fãrã personalitate juridicã ART. 296^21 Contribuabili ART. 296^22 Baza de calcul ART. 296^23 Excepþii specifice ART. 296^24 Plãþi anticipate cu titlu de contribuþii sociale ART. 296^25 Declararea, definitivarea ºi plata contribuþiilor sociale ART. 296^26 Cotele de contribuþie CAP. 3 CONTRIBUÞIA DE ASIGURÃRI SOCIALE DE SÃNÃTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZà ALTE VENITURI, PRECUM ªI PERSOANELE CARE NU REALIZEAZà VENITURI ART. 296^27 Contribuabilii ART. 296^28 Stabilirea contribuþiei ART. 296^29 Baza de calcul ART. 296^30 Calculul contribuþiei ART. 296^31 Plata contribuþiei ART. 296^32 Contribuþia de asigurãri sociale de sãnãtate privind persoanele care nu realizeazã venituri Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:43
TITLUL X Dispoziþii finale
ART. 297 Data intrãrii în vigoare a Codului fiscal ART. 298 Abrogarea actelor normative Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:47
TITLUL I
Dispoziþii generale CAP. 1 Scopul ºi sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 Scopul ºi sfera de cuprindere a Codului fiscal (1) Prezentul cod stabileºte cadrul legal pentru impozitele, taxele ºi contribuþiile sociale obligatorii prevãzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul Fondului naþional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, bugetul asigurãrilor pentru ºomaj ºi fondul de garantare pentru plata creanþelor salariale, precizeazã contribuabilii care au obligaþia sã plãteascã aceste impozite, taxe ºi contribuþii sociale, precum ºi modul de calcul ºi de platã al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe ºi contribuþii sociale. De asemenea, autorizeazã Ministerul Finanþelor Publice sã elaboreze norme metodologice, instrucþiuni ºi ordine în aplicarea prezentului cod ºi a convenþiilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor ºi taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaþia privind procedurile fiscale. (3) În materie fiscalã, dispoziþiile prezentului cod prevaleazã asupra oricãror prevederi din alte acte normative, în caz de conflict între acestea aplicându-se dispoziþiile Codului fiscal. (4) Dacã orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplicã prevederea acelui tratat. (5) Orice mãsurã de naturã fiscalã care constituie ajutor de stat se acordã potrivit dispoziþiilor Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naþionale în domeniul ajutorului de stat, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 137/2007. ART. 2 Impozitele, taxele ºi contribuþiile sociale reglementate de Codul fiscal (1) Impozitele ºi taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmãtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi; e) impozitul pe reprezentanþe; f) taxa pe valoarea adãugatã; g) accizele; h) impozitele ºi taxele locale. (2) Contribuțiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmãtoarele: a) contribuțiile de asigurãri sociale datorate bugetului asigurãrilor sociale de stat; b) contribuțiile de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate; c) contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate datoratã de angajator bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate; d) contribuțiile asigurãrilor pentru șomaj datorate bugetului asigurãrilor pentru șomaj; e) contribuția de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale datoratã de angajator bugetului asigurãrilor sociale de stat; f) contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datoratã de persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale, cu modificãrile ulterioare. CAP. 2 Interpretarea ºi modificarea Codului fiscal ART. 3 Principiile fiscalitãþii Impozitele ºi taxele reglementate de prezentul cod se bazeazã pe urmãtoarele principii: a) neutralitatea mãsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori ºi capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condiþii egale investitorilor, capitalului român ºi strãin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sã nu conducã la interpretãri arbitrare, iar termenele, modalitatea ºi sumele de platã sã fie precis stabilite pentru fiecare plãtitor, respectiv aceºtia sã poatã urmãri ºi înþelege sarcina fiscalã ce le revine, precum ºi sã poatã determina influenþa deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscalã la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferitã a veniturilor, în funcþie de mãrimea acestora; d) eficienþa impunerii prin asigurarea stabilitãþii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste prevederi sã nu conducã la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice ºi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptãrii de cãtre acestea a unor decizii investiþionale majore. ART. 4 Modificarea ºi completarea Codului fiscal (1) Prezentul cod se modificã ºi se completeazã numai prin lege, promovatã, de regulã, cu 6 luni înainte de data intrãrii în vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intrã în vigoare cu începere din prima zi a anului urmãtor celui în care a fost adoptatã prin lege. ART. 5 Norme metodologice, instrucþiuni ºi ordine (1) Ministerul Finanþelor Publice are atribuþia elaborãrii normelor necesare pentru aplicarea unitarã a prezentului cod. (2) În înþelesul prezentului cod, prin norme se înþelege norme metodologice, instrucþiuni ºi ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotãrâre, ºi sunt publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I. (4) Ordinele ºi instrucþiunile pentru aplicarea unitarã a prezentului cod se emit de ministrul finanþelor publice ºi se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ordinele ºi instrucþiunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor ºi taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preºedintele Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã ºi se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I. (5) Instituþiile publice din subordinea Guvernului, altele decât Ministerul Finanþelor Publice, nu pot elabora ºi emite norme care sã aibã legãturã cu prevederile prezentului cod, cu excepþia celor prevãzute în prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanþelor Publice colecteazã ºi sistematizeazã toate normele în vigoare având legãturã cu prevederile prezentului cod ºi pune aceastã colecþie oficialã la dispoziþia altor persoane, spre publicare. ART. 6 Înfiinþarea ºi funcþionarea Comisiei fiscale centrale (1) Ministerul Finanþelor Publice înfiinþeazã o Comisie fiscalã centralã, care are responsabilitãþi de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitarã a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare ºi funcþionare a Comisiei fiscale centrale se aprobã prin ordin al ministrului finanþelor publice. (3) Comisia fiscalã centralã este coordonatã de secretarul de stat din Ministerul Finanþelor Publice care rãspunde de politicile ºi legislaþia fiscalã. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprobã prin ordin al ministrului finanþelor publice. (5) *** Abrogat (6) *** Abrogat (7) *** Abrogat (8) *** Abrogat CAP. 3 Definiþii ART. 7 Definiþii ale termenilor comuni (1) În înþelesul prezentului cod, cu excepþia titlului VI, termenii ºi expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificaþii: 1. activitate - orice activitate desfãºuratã de cãtre o persoanã în scopul obþinerii de venit; 2. activitate dependentã - orice activitate desfãºuratã de o persoanã fizicã într-o relaþie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsideratã ca activitate dependentã dacã îndeplineºte cel puþin unul dintre urmãtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se aflã într-o relaþie de subordonare faþã de plãtitorul de venit, respectiv organele de conducere ale plãtitorului de venit, ºi respectã condiþiile de muncã impuse de acesta, cum ar fi: atribuþiile ce îi revin ºi modul de îndeplinire a acestora, locul desfãºurãrii activitãþii, programul de lucru; b) în prestarea activitãþii, beneficiarul de venit foloseºte exclusiv baza materialã a plãtitorului de venit, respectiv spaþii cu înzestrare corespunzãtoare, echipament special de lucru sau de protecþie, unelte de muncã sau altele asemenea ºi contribuie cu prestaþia fizicã sau cu capacitatea intelectualã, nu ºi cu capitalul propriu; c) plãtitorul de venit suportã în interesul desfãºurãrii activitãþii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaþia de delegare-detaºare în þarã ºi în strãinãtate, precum ºi alte cheltuieli de aceastã naturã; d) plãtitorul de venit suportã indemnizaþia de concediu de odihnã ºi indemnizaþia pentru incapacitate temporarã de muncã, în contul beneficiarului de venit. Norme metodologice 2.2. În cazul reconsiderãrii unei activitãþi ca activitate dependentã, impozitul pe venit ºi contribuþiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate și virate, fiind datorate solidar de cãtre plãtitorul ºi beneficiarul de venit. În acest caz se aplicã regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara funcþiei de bazã 3. activitate dependentã la funcþia de bazã - orice activitate desfãºuratã în baza unui contract individual de muncã sau a unui statut special prevãzut de lege, declaratã angajatorului ca funcþie de bazã de cãtre angajat; în cazul în care activitatea se desfãºoarã pentru mai mulþi angajatori, angajatul este obligat sã declare fiecãruia locul unde exercitã funcþia pe care o considerã de bazã ; 4. activitate independentã - orice activitate desfãºuratã cu regularitate de cãtre o persoanã fizicã, alta decât o activitate dependentã; 5. asociere, fãrã personalitate juridicã - orice asociere în participaþiune, grup de interes economic, societate civilã sau altã entitate care nu este o persoanã impozabilã distinctã, în înþelesul impozitului pe venit ºi pe profit, conform normelor emise în aplicare; 5^1. autoritate fiscalã centralã - Ministerul Finanþelor Publice, instituþie cu rolul de a coordona aplicarea unitarã a prevederilor legislaþiei fiscale. 6. autoritate fiscalã competentã - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanþelor Publice ºi serviciile de specialitate ale autoritãþilor administraþiei publice locale, dupã caz, care au responsabilitãþi fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndeplineºte cel puþin una dintre urmãtoarele condiþii: a) riscurile ºi beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului cãtre utilizator la momentul expirãrii contractului; c) utilizatorul are opþiunea de a cumpãra bunul la momentul expirãrii contractului, iar valoarea rezidualã exprimatã în procente este mai micã sau egalã cu diferenþa dintre durata normalã de funcþionare maximã ºi durata contractului de leasing, raportatã la durata normalã de funcþionare maximã, exprimatã în procente; d) perioada de leasing depãºeºte 80% din durata normalã de funcþionare maximã a bunului care face obiectul leasingului; în înþelesul acestei definiþii, perioada de leasing include orice perioadã pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea totalã a ratelor de leasing, mai puþin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egalã cu valoarea de intrare a bunului; 8. contract de leasing operaþional - orice contract de leasing încheiat între locator ºi locatar, care transferã locatarului riscurile ºi beneficiile dreptului de proprietate, mai puþin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidualã, ºi care nu îndeplineºte niciuna dintre condiþiile prevãzute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidualã existã atunci când opþiunea de cumpãrare nu este exercitatã la începutul contractului sau când contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirãrii contractului; 9. comision - orice platã în bani sau în naturã efectuatã cãtre un broker, un agent comisionar general sau cãtre orice persoanã asimilatã unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legãturã cu o operaþiune comercialã; 10. contribuþii sociale obligatorii - orice contribuþii care trebuie plãtite, în conformitate cu legislaþia în vigoare, pentru protecþia ºomerilor, asigurãri de sãnãtate sau asigurãri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat în strãinãtate, conform convenþiilor de evitare a dublei impuneri sau aºa cum se stabileºte în prezentul cod; 12. dividend - o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã de o persoanã juridicã unui participant la persoana juridicã, drept consecinþã a deþinerii unor titluri de participare la acea persoanã juridicã, exceptând urmãtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modificã procentul de deþinere a titlurilor de participare ale oricãrui participant la persoana juridicã; b) o distribuire efectuatã în legãturã cu dobândirea/rãscumpãrarea titlurilor de participare proprii de cãtre persoana juridicã, ce nu modificã pentru participanþii la persoana juridicã respectivã procentul de deþinere a titlurilor de participare; c) o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã în legãturã cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de cãtre participanþi; e) o distribuire de prime de emisiune, proporþional cu partea ce îi revine fiecãrui participant. Se considerã dividend din punct de vedere fiscal ºi se supune aceluiaºi regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile achiziþionate de la un participant la persoana juridicã peste preþul pieþei pentru astfel de bunuri ºi/sau servicii, dacã suma respectivã nu a fãcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridicã, dacã plata este fãcutã de cãtre persoana juridicã în folosul personal al acestuia. 13. dobânda - orice sumã ce trebuie plãtitã sau primitã pentru utilizarea banilor, indiferent dacã trebuie sã fie plãtitã sau primitã în cadrul unei datorii, în legãturã cu un depozit sau în conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cu plata în rate sau orice vânzare cu plata amânatã; 13^1. dreptul de autor ºi drepturile conexe — constituie obiect al acestora operele originale de creaþie intelectualã în domeniul literar, artistic sau ºtiinþific, oricare ar fi modalitatea de creaþie, modul sau forma de exprimare ºi independent de valoarea ºi destinaþia lor, operele derivate care au fost create plecând de la una sau mai multe opere preexistente, precum ºi drepturile conexe dreptului de autor ºi drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor ºi drepturile conexe, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continuã între persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoanã, denumitã francizor, acordã unei alte persoane, denumitã beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 14^1. impozitul pe profit amânat— impozitul plãtibil/recuperabil în perioadele viitoare în legãturã cu diferențele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabilã a unui activ sau a unei datorii și valoarea fiscalã a acestora; 15. know-how - orice informaþie cu privire la o experienþã industrialã, comercialã sau ºtiinþificã care este necesarã pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent ºi a cãrei dezvãluire cãtre alte persoane nu este permisã fãrã autorizaþia persoanei care a furnizat aceastã informaþie; în mãsura în care provine din experienþã, know-how-ul reprezintã ceea ce un producãtor nu poate ºti din simpla examinare a produsului ºi din simpla cunoaºtere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporalã, care este deþinutã pentru a fi utilizatã în producþia sau livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriatã terþilor sau în scopuri administrative, dacã are o duratã normalã de utilizare mai mare de un an ºi o valoare mai mare decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoanã juridicã strãinã, orice persoanã fizicã nerezidentã ºi orice alte entitãþi strãine, inclusiv organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, fãrã personalitate juridicã, care nu sunt înregistrate în România, potrivit legii; 18. organizaþie nonprofit - orice asociaþie, fundaþie sau federaþie înfiinþatã în România, în conformitate cu legislaþia în vigoare, dar numai dacã veniturile ºi activele asociaþiei, fundaþiei sau federaþiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoanã care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoanã - orice persoanã fizicã sau juridicã; 21. persoane afiliate - o persoanã este afiliatã cu altã persoanã dacã relaþia dintre ele este definitã de cel puþin unul dintre urmãtoarele cazuri: a) o persoanã fizicã este afiliatã cu altã persoanã fizicã, dacã acestea sunt soþ/soþie sau rude pânã la gradul al III-lea inclusiv. Între persoanele afiliate, preþul la care se transferã bunurile corporale sau necorporale ori se presteazã servicii reprezintã preþ de transfer; b) o persoanã fizicã este afiliatã cu o persoanã juridicã dacã persoana fizicã deþine, în mod direct sau indirect, inclusiv deþinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deþinute la persoana juridicã ori dacã controleazã în mod efectiv persoana juridicã; c) o persoanã juridicã este afiliatã cu altã persoanã juridicã dacã cel puþin: (i) prima persoanã juridicã deþine, în mod direct sau indirect, inclusiv deþinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltã persoanã juridicã ori dacã controleazã persoana juridicã; (ii) a doua persoanã juridicã deþine, în mod direct sau indirect, inclusiv deþinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoanã juridicã; (iii) o persoanã juridicã terþã deþine, în mod direct sau indirect, inclusiv deþinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoanã juridicã, cât ºi la cea de-a doua. 22. persoanã fizicã nerezidentã - orice persoanã fizicã care nu este persoanã fizicã rezidentã; 23. persoanã fizicã rezidentã - orice persoanã fizicã ce îndeplineºte cel puþin una dintre urmãtoarele condiþii: a) are domiciliul în România; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România; c) este prezentã în România pentru o perioadã sau mai multe perioade ce depãºesc în total 183 de zile, pe parcursul oricãrui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat; d) este cetãþean român care lucreazã în strãinãtate, ca funcþionar sau angajat al României într-un stat strãin. Prin excepþie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoanã fizicã rezidentã un cetãþean strãin cu statut diplomatic sau consular în România, un cetãþean strãin care este funcþionar ori angajat al unui organism internaþional ºi interguvernamental înregistrat în România, un cetãþean strãin care este funcþionar sau angajat al unui stat strãin în România ºi nici membrii familiilor acestora; 24. persoanã juridicã românã - persoanã juridicã românã - orice persoanã juridicã care a fost înfiinþatã în conformitate cu legislaþia României 24^1. persoanã juridicã înfiinþatã potrivit legislaþiei europene - orice persoanã juridicã constituitã în condiþiile ºi prin mecanismele prevãzute de reglementãrile europene; 25. persoanã juridicã strãinã - persoanã juridicã strãinã - orice persoanã juridicã care nu este persoanã juridicã românã ºi orice persoanã juridicã înfiinþatã potrivit legislaþiei europene care nu are sediul social în România; 26. preþ de piaþã - suma care ar fi plãtitã de un client independent unui furnizor independent în acelaºi moment ºi în acelaºi loc, pentru acelaºi bun sau serviciu ori pentru unul similar, în condiþii de concurenþã loialã; 27. proprietate imobiliarã - orice teren, clãdire sau altã construcþie ridicatã ori încorporatã într-un teren; 28. redevenþã - orice sumã ce trebuie plãtitã în bani sau în naturã pentru folosirea ori dreptul de folosinþã al oricãruia dintre urmãtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrãri literare, artistice sau ºtiinþifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum ºi efectuarea de înregistrãri audio, video; b) orice brevet, invenþie, inovaþie, licenþã, marcã de comerþ sau de fabricã, francizã, proiect, desen, model, plan, schiþã, formulã secretã sau procedeu de fabricaþie ori software. Nu se considerã redevenþã, în sensul prezentei legi, remuneraþia în bani sau în naturã plãtitã pentru achiziþiile de software destinate exclusiv operãrii respectivului software, fãrã alte modificãri decât cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi consideratã redevenþã, în sensul prezentei legi, remuneraþia în bani sau în naturã plãtitã pentru achiziþia în întregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv cãtre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau ºtiinþific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricãrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoanã fizicã. În plus, redevenþa cuprinde orice sumã ce trebuie plãtitã în bani sau în naturã pentru dreptul de a înregistra sau transmite sub orice formã spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitãþi similare; 29. rezident - orice persoanã juridicã românã, orice persoanã juridicã strãinã având locul de exercitare a conducerii efective în România, orice persoanã juridicã cu sediul social în România, înfiinþatã potrivit legislaþiei europene, ºi orice persoanã fizicã rezidentã; 30. România - teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorialã ºi spaþiul aerian de deasupra teritoriului ºi mãrii teritoriale, asupra cãrora România îºi exercitã suveranitatea, precum ºi zona contiguã, platoul continental ºi zona economicã exclusivã, asupra cãrora România îºi exercitã drepturile suverane ºi jurisdicþia în conformitate cu legislaþia sa ºi potrivit normelor ºi principiilor dreptului internaþional; 31. titlu de participare - orice acþiune sau altã parte socialã într-o societate în nume colectiv, societate în comanditã simplã, societate pe acþiuni, societate în comanditã pe acþiuni, societate cu rãspundere limitatã sau într-o altã persoanã juridicã sau la un fond deschis de investiþii; 31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiþii sau alt instrument financiar, calificat astfel de cãtre Comisia Naþionalã a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum ºi pãrþile sociale; 32. transfer - orice vânzare, cesiune sau înstrãinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum ºi transferul masei patrimoniale fiduciare în cadrul operaþiunii de fiducie potrivit Codului civil. (în vigoare la data intrãrii în vigoare a L 287/2009 privind Codul civil). 33. valoarea fiscalã reprezintã: a) pentru active ºi pasive, altele decât cele menþionate la lit. b) ºi c) - valoarea de înregistrare în patrimoniu, potrivit reglementãrilor contabile; b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziþie sau de aport, utilizatã pentru calculul câºtigului sau al pierderii, în înþelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; c) pentru mijloace fixe amortizabile ºi terenuri - costul de achiziþie, de producþie sau valoarea de piaþã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale, dupã caz. În valoarea fiscalã se includ ºi reevaluãrile contabile efectuate potrivit legii. În cazul în care se efectueazã reevaluãri ale mijloacelor fixe amortizabile care determinã o descreºtere a valorii acestora sub costul de achiziþie, de producþie sau al valorii de piaþã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziþie, de producþie sau a valorii de piaþã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz. În situaþia reevaluãrii terenurilor care determinã o descreºtere a valorii acestora sub costul de achiziþie sau sub valoarea de piaþã a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz, valoarea fiscalã este costul de achiziþie sau valoarea de piaþã a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz; d) pentru provizioane ºi rezerve - valoarea deductibilã la calculul profitului impozabil. 34. Contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã pentru determinarea valorii fiscale vor avea în vedere și urmãtoarele reguli: a) pentru imobilizãrile necorporale, în valoarea fiscalã se includ și reevaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile. În cazul în care se efectueazã reevaluãri ale imobilizãrilor necorporale care determinã o descreștere a valorii acestora, subvaloarea rãmasã neamortizatã stabilitã în baza valorii de înregistrare în patrimoniu, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a imobilizãrilor necorporale se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza valorii de înregistrare în patrimoniu; b) în cazul în care se trece de la modelul reevaluãrii la modelul bazat pe cost, în valoarea fiscalã a activelor și pasivelor stabilitã potrivit regulilor prevãzute la pct. 33, cu excepția mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflației; c) în cazul în care se trece de la modelul reevaluãrii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscalã a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor se scad reevaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile și se include actualizarea cu rata inflației; d) pentru proprietãțile imobiliare clasificate ca investiții imobiliare, valoarea fiscalã este reprezentatã de costul de achiziție, de producție sau de valoarea de piațã a investițiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale, dupã caz. În valoarea fiscalã se includ și evaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile. În cazul în care se efectueazã evaluãri ale investițiilor imobiliare care determinã o descreștere a valorii acestora sub valoarea rãmasã neamortizatã stabilitã în baza costului de achiziție/producție sau valorii de piațã a investițiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a investițiilor imobiliare se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție/producție sau valorii de piațã, dupã caz, a investițiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscalã este reprezentatã de costul de achiziþie, de producþie sau de valoarea de piaþã în cazul celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, dupã caz, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale. În valoarea fiscalã se includ ºi evaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile. În cazul în care se efectueazã evaluãri ale activelor biologice care determinã o descreºtere a valorii acestora sub valoarea rãmasã neamortizatã stabilitã în baza costului de achiziþie/producþie sau valorii de piaþã în cazul celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a activelor biologice se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziþie/producþie sau a valorii de piaþã, dupã caz." (2) Criteriile care stabilesc dacã o activitate desfãºuratã de o persoanã fizicã reprezintã o activitate dependentã sau independentã sunt prevãzute în norme. ART. 8 Definiþia sediului permanent (1) În înþelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfãºoarã integral sau parþial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursalã, birou, fabricã, magazin, atelier, precum ºi o minã, un puþ de þiþei sau gaze, o carierã sau alte locuri de extracþie a resurselor naturale, precum ºi locul în care continuã sã se desfãºoare o activitate cu activele ºi pasivele unei persoane juridice române care intrã într-un proces de reorganizare prevãzut la art. 27^1; (3) Un sediu permanent presupune un ºantier de construcþii, un proiect de construcþie, ansamblu sau montaj sau activitãþi de supervizare legate de acestea, numai dacã ºantierul, proiectul sau activitãþile dureazã mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmãtoarele: a) folosirea unei instalaþii numai în scopul depozitãrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparþin nerezidentului; b) menþinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparþin unui nerezident numai în scopul de a fi depozitate sau expuse; c) menþinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparþin unui nerezident numai în scopul de a fi procesate de cãtre o altã persoanã; d) vânzarea de produse sau bunuri ce aparþin unui nerezident, care au fost expuse în cadrul unor expoziþii sau târguri fãrã caracter permanent ori ocazionale, dacã produsele ori bunurile sunt vândute nu mai târziu de o lunã dupã încheierea târgului sau a expoziþiei; e) pãstrarea unui loc fix de activitate numai în scopul achiziþionãrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaþii pentru un nerezident; f) pãstrarea unui loc fix de activitate numai în scopul desfãºurãrii de activitãþi cu caracter pregãtitor sau auxiliar de cãtre un nerezident; g) pãstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaþie a activitãþilor prevãzute la lit. a) - f), cu condiþia ca întreaga activitate desfãºuratã în locul fix sã fie de naturã preparatorie sau auxiliarã. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) ºi (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent în România, în ceea ce priveºte activitãþile pe care o persoanã, alta decât un agent cu statut independent, le întreprinde în numele nerezidentului, dacã persoana acþioneazã în România în numele nerezidentului ºi dacã este îndeplinitã una din urmãtoarele condiþii: a) persoana este autorizatã ºi exercitã în România autoritatea de a încheia contracte în numele nerezidentului, cu excepþia cazurilor în care activitãþile respective sunt limitate la cele prevãzute la alin. (4) lit. a) - f); b) persoana menþine în România un stoc de produse sau bunuri din care livreazã produse sau bunuri în numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se considerã cã are un sediu permanent în România dacã doar desfãºoarã activitate în România prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar având un statut independent, în cazul în care aceastã activitate este activitatea obiºnuitã a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dacã activitãþile unui astfel de agent sunt desfãºurate integral sau aproape integral în numele nerezidentului, iar în relaþiile comerciale ºi financiare dintre nerezident ºi agent existã condiþii diferite de acelea care ar exista între persoane independente, agentul nu se considerã ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se considerã cã are un sediu permanent în România numai dacã acesta controleazã sau este controlat de un rezident ori de o persoanã ce desfãºoarã o activitate în România prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (7^1) Persoanele juridice române, persoanele fizice rezidente, precum ºi sediile permanente din România aparþinând persoanelor juridice strãine beneficiare ale unor prestãri de servicii de natura activitãþilor de lucrãri de construcþii, montaj, supraveghere, consultanþã, asistenþã tehnicã ºi orice alte activitãþi, executate de persoane juridice strãine sau fizice nerezidente pe teritoriul României, au obligaþia sã înregistreze contractele încheiate cu aceºti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã. Contractele încheiate pentru activitãþi desfãºurate în afara teritoriului României nu fac obiectul înregistrãrii potrivit prezentelor dispoziþii. Pentru încadrarea ca sediu permanent a unui ºantier de construcþii sau a unui proiect de construcþie, ansamblu ori montaj sau a activitãþilor de supraveghere legate de acestea ºi a altor activitãþi similare se va avea în vedere data de începere a activitãþii din contractele încheiate sau orice alte informaþii ce probeazã începerea activitãþii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate în mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaugã la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de bazã. (8) În înþelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considerã a fi baza fixã. Norme metodologice CAP. 4 Reguli de aplicare generalã ART. 9 Moneda de platã ºi de calcul a impozitelor ºi taxelor (1) Impozitele ºi taxele se plãtesc în moneda naþionalã a României. (2) Sumele înscrise pe o declaraþie fiscalã se exprimã în moneda naþionalã a României. (3) Sumele exprimate într-o monedã strãinã se convertesc în moneda naþionalã a României, dupã cum urmeazã: a) în cazul unei persoane care desfãºoarã o activitate într-un stat strãin ºi îºi þine contabilitatea acestei activitãþi în moneda statului strãin, profitul impozabil sau venitul net din activitãþi independente ºi impozitul plãtit statului strãin se convertesc în moneda naþionalã a României prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada cãreia îi este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) în oricare alt caz, sumele se convertesc în moneda naþionalã a României prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se plãtesc sumele respective ori la altã datã prevãzutã în norme. (4) În înþelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti în moneda naþionalã a României sumele exprimate în moneda strãinã, este cursul de schimb comunicat de Banca Naþionalã a României, exceptând cazurile prevãzute expres în norme. ART. 10 Venituri în naturã (1) În înþelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile în numerar ºi/sau în naturã. (2) În cazul venitului în naturã, valoarea acestuia se stabileºte pe baza cantitãþii ºi a preþului de piaþã pentru bunurile sau serviciile respective. ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe în înþelesul prezentului cod, autoritãþile fiscale pot sã nu ia în considerare o tranzacþie care nu are un scop economic sau pot reîncadra forma unei tranzacþii pentru a reflecta conþinutul economic al tranzacþiei. În cazul în care tranzacþiile sau o serie de tranzacþii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca fãcând parte din domeniul de aplicare al convenþiilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacþii artificiale se înþelege tranzacþiile sau seriile de tranzacþii care nu au un conþinut economic ºi care nu pot fi utilizate în mod normal în cadrul unor practici economice obiºnuite, scopul esenþial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obþine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. (1^1) Contribuabilii declarați inactivi conform art. 78^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, care desfãșoarã activitãți economice în perioada de inactivitate, sunt supuși obligațiilor privind plata impozitelor și taxelor prevãzute de prezenta lege, dar nu beneficiazã de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivã. (1^2) Beneficiarii care achiziționeazã bunuri și/sau servicii de la contribuabili dupã înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform art. 78^1 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, nu beneficiazã de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã. (1^3) Contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) nu beneficiazã de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivã, dar sunt supuși obligației de platã a TVA colectate, în conformitate cu prevederile titlului VI, aferentã operațiunilor impozabile desfãșurate în perioada respectivã. (1^4) Beneficiarii care achiziționeazã bunuri și/sau servicii de la contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a cãror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulatã nu beneficiazã de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã. (se aplicã din 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziþioneazã bunuri ºi/sau servicii de la contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c) - e).) (2) În cadrul unei tranzacþii între persoane române ºi persoane nerezidente afiliate, precum ºi între persoane române afiliate, autoritãþile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricãreia dintre persoane, dupã cum este necesar, pentru a reflecta preþul de piaþã al bunurilor sau al serviciilor furnizate în cadrul tranzacþiei. La stabilirea preþului de piaþã al tranzacþiilor între persoane afiliate se foloseºte cea mai adecvatã dintre urmãtoarele metode: a) metoda comparãrii preþurilor, prin care preþul de piaþã se stabileºte pe baza preþurilor plãtite altor persoane care vând bunuri sau servicii comparabile cãtre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preþul de piaþã se stabileºte pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacþie, majorat cu marja de profit corespunzãtoare; c) metoda preþului de revânzare, prin care preþul de piaþã se stabileºte pe baza preþului de revânzare al bunului sau serviciului vândut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vânzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului ºi o marjã de profit; d) orice altã metodã recunoscutã în liniile directoare privind preþurile de transfer emise de Organizaþia pentru Cooperare ºi Dezvoltare Economicã. Norme metodologice ART. 12 Venituri obþinute din România Urmãtoarele venituri sunt considerate ca fiind obþinute din România, indiferent dacã sunt primite în România sau în strãinãtate, sub formã de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent în România; b) venituri din activitãþile dependente desfãºurate în România; c) dividende de la o persoanã juridicã românã; d) dobânzi de la un rezident; e) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã dobânda este o cheltuialã a sediului permanent; f) redevenþe de la un rezident; g) redevenþe de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã redevenþa este o cheltuialã a sediului permanent; h) venituri din proprietãþi imobiliare situate în România, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, venituri din folosirea proprietãþii imobiliare situate în România ºi venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietãþilor imobiliare situate în România; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aºa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoanã juridicã, dacã aceasta este persoanã juridicã românã sau dacã cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezintã proprietãþi imobiliare situate în România, precum ºi veniturile din transferul titlurilor de valoare, aºa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenþi români; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate în România ºi în afara României, exclusiv transportul internaþional ºi prestãrile de servicii accesorii acestui transport; l) *** Abrogat; m) venituri reprezentând remuneraþii primite de nerezidenþii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraþie al unei persoane juridice române; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã comisionul este o cheltuialã a sediului permanent; p) venituri din activitãþi sportive ºi de divertisment desfãºurate în România, indiferent dacã veniturile sunt primite de cãtre persoanele care participã efectiv la asemenea activitãþi sau de cãtre alte persoane; q) *** Abrogat r) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România; s) venituri obþinute la jocurile de noroc practicate în România; t) orice alte venituri obþinute dintr-o activitate desfãºuratã în România; þ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice române; u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident în cadrul operaþiunii de fiducie. ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaþii cu statele membre ale Uniunii Europene Ministrul finanþelor publice va dispune prin ordin mãsurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativã ºi schimb de informaþii cu statele membre ale Uniunii Europene în domeniul taxei pe valoarea adãugatã, accizelor ºi impozitului pe venit. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:49
TITLUL II
Impozitul pe profit CAP. 1 Dispoziþii generale ART. 13 Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmãtoarele persoane, denumite în continuare contribuabili: a) persoanele juridice române; Norme metodologice b) persoanele juridice strãine care desfãºoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România; Norme metodologice c) persoanele juridice strãine ºi persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã activitate în România într-o asociere cu sau fãrã personalitate juridicã; d) persoanele juridice strãine care realizeazã venituri din/sau în legãturã cu proprietãþi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât ºi în strãinãtate din asocieri fãrã personalitate juridicã; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizicã se calculeazã, se reþine ºi se varsã de cãtre persoana juridicã românã. f) persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinþate potrivit legislaþiei europene. ART. 14 Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplicã dupã cum urmeazã: a) în cazul persoanelor juridice române ºi al persoanelor juridice cu sediul social în România, înfiinþate potrivit legislaþiei europene, asupra profitului impozabil obþinut din orice sursã, atât din România, cât ºi din strãinãtate; b) în cazul persoanelor juridice strãine care desfãºoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) în cazul persoanelor juridice strãine ºi persoanelor fizice nerezidente care desfãºoarã activitate în România într-o asociere cu sau fãrã personalitate juridicã, asupra pãrþii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecãrei persoane; d) în cazul persoanelor juridice strãine care realizeazã venituri din/sau în legãturã cu proprietãþi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizeazã venituri atât în România, cât ºi în strãinãtate, din asocieri fãrã personalitate juridicã, asupra pãrþii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. ART. 15 Scutiri (1) Sunt scutiþi de la plata impozitului pe profit urmãtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituþiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii ºi disponibilitãþile realizate ºi utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanþele publice, cu modificãrile ulterioare, ºi Legii nr. 273/2006 privind finanþele publice locale, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, dacã legea nu prevede altfel; b^1) persoanele juridice române care plãtesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV^1; c) *** Abrogat; d) fundaþiile române constituite ca urmare a unui legat; Norme metodologice e) *** Abrogat. f) cultele religioase, pentru: venituri obþinute din producerea ºi valorificarea obiectelor ºi produselor necesare activitãþii de cult, potrivit legii, venituri obþinute din chirii, alte venituri obþinute din activitãþi economice, venituri din despãgubiri în formã bãneascã, obþinute ca urmare a mãsurilor reparatorii prevãzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiþia ca sumele respective sã fie utilizate, în anul curent ºi/sau în anii urmãtori, pentru întreþinerea ºi funcþionarea unitãþilor de cult, pentru lucrãri de construcþie, de reparaþie ºi de consolidare a lãcaºurilor de cult ºi a clãdirilor ecleziastice, pentru învãþãmânt, pentru furnizarea, în nume propriu ºi/sau în parteneriat, de servicii sociale, acreditate în condiþiile legii, pentru acþiuni specifice ºi alte activitãþi nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasã ºi regimul general al cultelor; g) instituþiile de învãþãmânt particular acreditate, precum ºi cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii urmãtori, potrivit Legii învãþãmântului nr. 84/1995, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare ºi Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 174/2001*) privind unele mãsuri pentru îmbunãtãþirea finanþãrii învãþãmântului superior, cu modificãrile ulterioare; Norme metodologice h) asociaþiile de proprietari constituite ca persoane juridice ºi asociaþiile de locatari recunoscute ca asociaþii de proprietari, potrivit Legii locuinþei nr. 114/1996, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, pentru veniturile obþinute din activitãþi economice ºi care sunt sau urmeazã a fi utilizate pentru îmbunãtãþirea utilitãþilor ºi a eficienþei clãdirii, pentru întreþinerea ºi repararea proprietãþii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, înfiinþat potrivit legii; k) Banca Naþionalã a României; l) Fondul de garantare a pensiilor private, înfiinþat potrivit legii. (2) Organizaþiile nonprofit, organizaþiile sindicale ºi organizaþiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmãtoarele tipuri de venituri: a) cotizaþiile ºi taxele de înscriere ale membrilor; b) contribuþiile bãneºti sau în naturã ale membrilor ºi simpatizanþilor; c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaþiei în vigoare; d) veniturile obþinute din vize, taxe ºi penalitãþi sportive sau din participarea la competiþii ºi demonstraþii sportive; e) donaþiile ºi banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele ºi dobânzile obþinute din plasarea disponibilitãþilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreazã impozit pe spectacole; h) resursele obþinute din fonduri publice sau din finanþãri nerambursabile; i) veniturile realizate din acþiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxã de participare, serbãri, tombole, conferinþe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepþionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizaþiilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economicã; k) veniturile obþinute din reclamã ºi publicitate, realizate de organizaþiile nonprofit de utilitate publicã, potrivit legilor de organizare ºi funcþionare, din domeniul culturii, cercetãrii ºtiinþifice, învãþãmântului, sportului, sãnãtãþii, precum ºi de camerele de comerþ ºi industrie, organizaþiile sindicale ºi organizaþiile patronale. Norme metodologice l) sumele primite ca urmare a nerespectãrii condiþiilor cu care s-a fãcut donaþia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sã fie utilizate de cãtre organizaþiile nonprofit, în anul curent sau în anii urmãtori, pentru realizarea scopului ºi obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupã caz; m) veniturile realizate din despãgubiri de la societãþile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economicã; n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. (3) Organizaþiile nonprofit, organizaþiile sindicale ºi organizaþiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit ºi pentru veniturile din activitãþi economice realizate pânã la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevãzutã la alin. (2). Organizaþiile prevãzute în prezentul alineat datoreazã impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decât cele prevãzute la alin. (2) sau în prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevãzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupã caz. Norme metodologice (4) Prevederile alin. (2) ºi (3) sunt aplicabile ºi persoanelor juridice care sunt constituite ºi funcþioneazã potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole ºi celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 ºi ale Legii nr.169/1997, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare. ART. 16 Anul fiscal (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Când un contribuabil se înfiinþeazã sau înceteazã sã mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabilã este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Norme metodologice ART. 17 Cotele de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplicã asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepþiile prevãzute la art. 38. ART. 18 Impozit minim (1) Contribuabilii care desfãºoarã activitãþi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeazã aceste venituri în baza unui contract de asociere, ºi în cazul cãrora impozitul pe profit datorat pentru activitãþile prevãzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaþi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate. 2) – 7) *** Abrogat Norme metodologice CAP. 2 Calculul profitului impozabil ART. 19 Reguli generale (1) Profitul impozabil se calculeazã ca diferenþã între veniturile realizate din orice sursã ºi cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile ºi la care se adaugã cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul ºi alte elemente similare veniturilor ºi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementãri legale în vigoare, privind ieºirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepþia cazului prevãzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modificã în cursul anului fiscal. Norme metodologice (3) Contribuabilii care au optat pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe mãsurã ce ratele devin scadente, beneficiazã în continuare de aceastã facilitate pe durata derulãrii contractelor respective; cheltuielile corespunzãtoare sunt deductibile la aceleaºi termene scadente, proporþional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totalã a contractului. (4) În cazul contribuabililor care desfãºoarã activitãþi de servicii internaþionale, în baza convenþiilor la care România este parte, veniturile ºi cheltuielile efectuate în scopul realizãrii acestora sunt luate în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite în conformitate cu reglementãrile din aceste convenþii. Norme metodologice (5) Tranzacþiile între persoane afiliate se realizeazã conform principiului preþului pieþei libere, potrivit cãruia tranzacþiile între persoanele afiliate se efectueazã în condiþiile stabilite sau impuse care nu trebuie sã difere de relaþiile comerciale sau financiare stabilite între întreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au în vedere principiile privind preþurile de transfer. (6) În scopul determinãrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligaþi sã evidenþieze în registrul de evidenþã fiscalã veniturile impozabile realizate din orice sursã, într-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum ºi cheltuielile efectuate în scopul realizãrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, potrivit art. 21. ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1) La calculul profitului impozabil, pentru activitãþile de cercetare-dezvoltare se acordã urmãtoarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentarã la calculul profitului impozabil, în proporþie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitãþi; deducerea suplimentarã se calculeazã trimestrial/anual; în cazul în care se realizeazã pierdere fiscalã, aceasta se recupereazã potrivit dispoziþiilor art. 26; b) aplicarea metodei de amortizare acceleratã ºi în cazul aparaturii ºi echipamentelor destinate activitãþilor de cercetare-dezvoltare. (2) În aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreazã norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanþelor publice ºi al ministrului educaþiei, cercetãrii ºi inovãrii. (3) Stimulentele fiscale se acordã pentru activitãþile de cercetare-dezvoltare care conduc la obþinerea de rezultate ale cercetãrii, valorificabile de cãtre contribuabili, efectuate atât pe teritoriul naþional, cât ºi în statele membre ale Uniunii Europene sau în statele care aparþin Spaþiului Economic European. (4) Activitãþile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil trebuie sã fie din categoriile activitãþilor de cercetare aplicativã ºi/sau de dezvoltare tehnologicã, relevante pentru activitatea industrialã sau comercialã desfãºuratã de cãtre contribuabili. (5) Stimulentele fiscale se acordã separat pentru activitãþile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfãºurat. ART. 19^2 Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit în producþia ºi/sau achiziþia de echipamente tehnologice (maºini, utilaje ºi instalaþii de lucru), astfel cum sunt prevãzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea ºi duratele normale de funcþionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul obþinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit. (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintã soldul contului de profit ºi pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la începutul anului, utilizat în acest scop în anul efectuãrii investiþiei. Scutirea de impozit pe profit aferentã investiþiilor realizate se acordã în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivã. (3) Pentru perioada 1 octombrie—31 decembrie 2009, în aplicarea facilitãþii se ia în considerare profitul contabil înregistrat începând cu data de 1 octombrie 2009 ºi investit în activele menþionate la alin. (1) produse ºi/sau achiziþionate dupã aceeaºi datã. (4) Pentru contribuabilii care au obligaþia de a plãti impozit pe profit trimestrial, în situaþia în care se efectueazã investiþii în trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la începutul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. (5) În cazul contribuabililor prevãzuþi la art. 103 care devin plãtitori de impozit pe profit în conformitate cu prevederile art. 107^1, pentru aplicarea facilitãþii se ia în considerare profitul contabil cumulat de la începutul anului investit în activele menþionate la alin. (1), produse ºi/sau achiziþionate începând cu trimestrul în care aceºtia au devenit plãtitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat în considerare la aplicarea facilitãþii este cel înregistrat dupã data de 1 octombrie 2009. (6) Scutirea se calculeazã trimestrial sau anual, dupã caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizatã cu prioritate pentru constituirea rezervelor pânã la concurenþa profitului contabil înregistrat la sfârºitul exerciþiului financiar. În cazul în care la sfârºitul exerciþiului financiar se realizeazã pierdere contabilã nu se efectueazã regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat sã repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor. (7) Pentru activele prevãzute la alin. (1) care se realizeazã pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acordã pentru lucrãrile realizate efectiv, în baza unor situaþii parþiale de lucrãri, pentru investiþiile puse în funcþiune parþial în anul respectiv. (8) Prevederile alin. (1) se aplicã pentru activele considerate noi, în sensul cã nu au fost anterior utilizate. (9) Contribuabilii care beneficiazã de prevederile alin. (1) au obligaþia de a pãstra în patrimoniu activele respective cel puþin o perioadã egalã cu jumãtate din durata lor normalã de funcþionare, stabilitã potrivit Catalogului privind clasificarea ºi duratele normale de funcþionare a mijloacelor fixe. În cazul nerespectãrii acestei condiþii, pentru sumele respective se recalculeazã impozitul pe profit ºi se stabilesc majorãri de întârziere, de la data aplicãrii facilitãþii, potrivit legii. Nu intrã sub incidenþa acestor prevederi activele transferate în cadrul operaþiunilor de reorganizare în cazul în care societatea beneficiarã preia rezerva aferentã profitului scutit, asumându-ºi astfel drepturile ºi obligaþiile societãþii cedente, precum ºi activele înstrãinate în cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii. (10) *** Abrogat (11) Contribuabilii care aplicã prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 26^1 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea înfiinþãrii ºi dezvoltãrii întreprinderilor mici ºi mijlocii, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare. (12) Prin excepþie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 ºi ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscalã, respectiv valoarea de intrare a activelor prevãzute la alin. (1) se determinã prin scãderea din valoarea de producþie ºi/sau de achiziþie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevãzutã la alin. (1). (13) Prevederile prezentului articol se aplicã pânã la data de 31 decembrie 2010 inclusiv. Norme metodologice ART. 19^3 Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã Contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã pentru determinarea profitului impozabil vor avea în vedere și urmãtoarele reguli: a) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se aplicã urmãtorul tratament fiscal: 1. sumele înregistrate în soldul creditor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bãncii Naționale a României nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificãrile și completãrile ulterioare, și ajustãrile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiarã, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmând sã fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5); 2. sumele înregistrate în soldul debitor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bãncii Naționale a României nr. 3/2009, cu modificãrile și completãrile ulterioare, și ajustãrile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiarã, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezintã elemente similare cheltuielilor, în mod eșalonat, în tranșe egale, pe o perioadã de 3 ani; b) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflației, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se aplicã urmãtorul tratament fiscal: 1. sumele brute înregistrate în creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaþiei a mijloacelor fixe amortizabile ºi a terenurilor, sunt tratate ca rezerve ºi impozitate potrivit art. 22 alin. (5), cu condiþia evidenþierii în soldul creditor al acestuia, analitic distinct; 1^1. În situaþia în care sumele brute înregistrate în creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaþiei a mijloacelor fixe amortizabile ºi a terenurilor, nu sunt menþinute în soldul creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteazã astfel: a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteazã la momentul utilizãrii potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, în care sunt înregistrate sumele din actualizarea cu rata inflaþiei a mijloacelor fixe amortizabile ºi a terenurilor cu sumele rezultate din actualizarea cu rata inflaþiei a amortizãrii mijloacelor fixe, se considerã utilizare a rezervei; b) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizãrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate ºi/sau casate se impoziteazã concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a mijloacelor fixe ºi terenurilor, dupã caz; 2. sumele înregistrate în creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a activelor, cu excepția actualizãrii cu rata inflației a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu reprezintã elemente similare veniturilor; 3. sumele înregistrate în debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a pasivelor, cu excepția actualizãrii cu rata inflației a amortizãrii mijloacelor fixe, nu reprezintã elemente similare cheltuielilor; Norme metodologice c) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenit din alte ajustãri, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, cu excepția sumelor care provin din provizioane specifice și a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflației, se aplicã urmãtorul tratament fiscal: 1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezintã elemente similare veniturilor; 2. sumele care reprezintã elemente de natura veniturilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, reprezintã elemente similare veniturilor; 3. sumele care reprezintã elemente de natura cheltuielilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dacã acestea sunt deductibile în conformitate cu prevederile art. 21; 4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezintã elemente similare veniturilor; 5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezintã elemente similare cheltuielilor; d) în cazul în care în rezultatul reportat provenit din alte ajustãri, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se înregistreazã sume care provin din retratarea unor provizioane, altele decât cele prevãzute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezintã elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã nu reprezintã elemente similare cheltuielilor. ART. 20 Venituri neimpozabile Urmãtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoanã juridicã românã; b) diferenþele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporãrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se deþin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionãrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidãrii persoanei juridice la care se deþin titlurile de participare; Norme metodologice c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobânzi ºi/sau penalitãþi de întârziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum ºi veniturile reprezentând anularea rezervei înregistrate ca urmare a participãrii în naturã la capitalul altor persoane juridice; Norme metodologice d) veniturile neimpozabile, prevãzute expres în acorduri ºi memorandumuri aprobate prin acte normative. Norme metodologice e) în perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacþionarea titlurilor de participare pe piaþa autorizatã ºi supravegheatã de Comisia Naþionalã a Valorilor Mobiliare. În aceeaºi perioadã, cheltuielile reprezentând valoarea de înregistrare a acestor titluri de participare, precum ºi cheltuielile înregistrate cu ocazia desfãºurãrii operaþiunilor de tranzacþionare reprezintã cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. f) veniturile din impozitul pe profit amânat determinat și înregistrat de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã; g) veniturile reprezentând modificarea valorii juste a investiþiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluãrii ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaþionale de raportare financiarã. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor investiþii imobiliare/active biologice, dupã caz. ART. 20^1 Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene (1) Dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã sunt, de asemenea, neimpozabile ºi: a) dividendele primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa situatã într-un stat membru, dacã persoana juridicã românã întruneºte cumulativ urmãtoarele condiþii: 1. plãteºte impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fãrã posibilitatea unei opþiuni sau exceptãri; 2. minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 3. la data înregistrãrii venitului din dividende deþine participaþia minimã prevãzutã la pct. 2, pe o perioadã neîntreruptã de cel puþin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile ºi dividendele primite de persoana juridicã românã prin intermediul sediului sãu permanent situat într-un stat membru, în cazul în care persoana juridicã românã îndeplineºte cumulativ condiþiile prevãzute la pct. 1 - 3; b) dividendele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice strãine din alte state membre, societãþi-mamã, care sunt distribuite de filialele acestora situate în state membre, dacã persoana juridicã strãinã întruneºte, cumulativ, urmãtoarele condiþii: 1. are una dintre formele de organizare prevãzute la alin. (4); 2. în conformitate cu legislaþia fiscalã a statului membru, este consideratã a fi rezident al statului membru respectiv ºi, în temeiul unei convenþii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat terþ, nu se considerã cã are sediul fiscal în afara Uniunii Europene; 3. plãteºte, în conformitate cu legislaþia fiscalã a unui stat membru, fãrã posibilitatea unei opþiuni sau exceptãri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deþine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele; 5. la data înregistrãrii venitului din dividende de cãtre sediul permanent din România, persoana juridicã strãinã deþine participaþia minimã prevãzutã la pct. 4, pe o perioadã neîntreruptã de cel puþin 2 ani. Norme metodologice (2) Prevederile alin. (1) lit. a) ºi b) nu se aplicã profiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice strãine dintr-un stat membru, în legãturã cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. (3) În aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii ºi expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificaþii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filialã dintr-un stat membru - persoana juridicã strãinã al cãrei capital social include ºi participaþia minimã prevãzutã la alin. (1) lit. a) pct. 2 ºi lit. b) pct. 4, deþinutã de o persoanã juridicã românã, respectiv de un sediu permanent din România al unei persoane juridice strãine dintr-un stat membru; c) stat terþ - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strãine sunt: a) societãþile înfiinþate în baza legii belgiene, cunoscute ca "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société cooperative a responsabilite limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société cooperative a responsabilite illimitee"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menþionate mai sus, ºi alte societãþi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; a^1) societãþi aflate sub incidenþa legislaþiei bulgare, denumite „събирателно дружество”, „командитно дружество”, „дружество с ограничена отговорност”, „акционерно дружество”, „командитно дружество с акции”, „неперсонифицирано дружество”, „кооперации”, „кооперативни съюзи”, „държавни предприятия”, constituite în conformitate cu legislaþia bulgarã ºi care desfãºoarã activitãþi comerciale; b) societãþile înfiinþate în baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" ºi "anpartsselskab"; alte societãþi supuse impozitãrii, conform legii impozitului pe profit, în mãsura în care venitul lor impozabil este calculat ºi impozitat în conformitate cu regulile generale ale legislaþiei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; c) societãþile înfiinþate în baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", ºi alte societãþi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; d) societãþile înfiinþate în baza legii greceºti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutunes (E.P.E.)", ºi alte societãþi constituite conform legii greceºti, supuse impozitului pe profit grec; e) societãþile înfiinþate în baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care funcþioneazã în baza legii private; alte entitãþi constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ("Impuesto sobre Sociedades"); f) societãþile înfiinþate în baza legii franceze, cunoscute ca "société anonyme", "société en commandite par actions", "société a responsabilite limitee", "sociétés par actions simplifiees", "sociétés d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "sociétés civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", întreprinderi publice industriale ºi comerciale, precum ºi alte societãþi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; g) societãþile înfiinþate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiinþate în baza Legii asociaþiilor industriale ºi de aprovizionare, societãþi de construcþii înfiinþate în baza Legii asociaþiilor de construcþii ºi trusturi bancare de economii, înfiinþate în baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; h) societãþile înfiinþate în baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsabilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assicurazione", ºi entitãþi publice ºi private a cãror activitate este în întregime sau în principal comercialã; i) societãþile înfiinþate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca "société anonyme", "société en commandite par actions", "société a responsabilite limitee", "société cooperative", "société cooperative organisee comme une société anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", ºi alte societãþi constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societãþile înfiinþate în baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", ºi alte societãþi constituite în baza legii olandeze ºi supuse impozitului pe profit olandez; k) societãþile înfiinþate în baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", ºi alte societãþi constituite în baza legii austriece ºi supuse impozitului pe profit austriac; l) societãþile comerciale sau societãþile de drept civil ce au o formã comercialã ºi întreprinderile publice înfiinþate în conformitate cu legea portughezã; m) societãþile înfiinþate în baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtyio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank" and "vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; n) societãþile înfiinþate în baza legii suedeze, cunoscute ca as "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; o) societãþile înfiinþate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii ºi Irlandei de Nord; p) societãþile înfiinþate în baza Reglementãrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societãþii europene (SE) ºi a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societãþii europene în ceea ce priveºte implicarea lucrãtorilor ºi asociaþiile cooperatiste înfiinþate în baza Reglementãrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societãþii Cooperative Europene (SCE) ºi a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societãþii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajaþilor; q) societãþile înfiinþate în baza legislaþiei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym"; r) societãþile înfiinþate în baza legii estoniene, cunoscute ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; s) societãþile înfiinþate în baza legii cipriote, cunoscute ca "etaireies", supuse impozitului pe profit cipriot; º) societãþile înfiinþate în baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; t) societãþile înfiinþate în baza legii lituaniene; þ) societãþile înfiinþate în baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; u) societãþile înfiinþate în baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta" "Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; v) societãþile înfiinþate în baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; w) societãþile înfiinþate în baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo"; x) societãþile înfiinþate în baza legislaþiei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost". (5) Dispoziþiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplicã societãþilor-mamã ºi filialelor acestora din diferite state membre. ART. 21 Cheltuieli (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare. Norme metodologice (2) Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizãrii de venituri ºi: a) cheltuielile cu achiziþionarea ambalajelor, pe durata de viaþã stabilitã de cãtre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecþia muncii ºi cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de muncã ºi a bolilor profesionale; Norme metodologice c) cheltuielile reprezentând contribuþiile pentru asigurarea de accidente de muncã ºi boli profesionale, potrivit legii, ºi cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; Norme metodologice d) cheltuielile de reclamã ºi publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei, produselor sau serviciilor, în baza unui contract scris, precum ºi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamã ºi publicitate ºi bunurile care se acordã în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor ºi demonstraþii la punctele de vânzare, precum ºi alte bunuri ºi servicii acordate cu scopul stimulãrii vânzãrilor; e) cheltuielile de transport ºi de cazare în þarã ºi în strãinãtate, efectuate pentru salariaþi ºi administratori, precum ºi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; Norme metodologice f) contribuþia la rezerva mutualã de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; Norme metodologice g) taxele de înscriere, cotizaþiile ºi contribuþiile obligatorii, reglementate de actele normative în vigoare, precum ºi contribuþiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de muncã; Norme metodologice h) cheltuielile pentru formarea ºi perfecþionarea profesionalã a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieþei, promovarea pe pieþele existente sau noi, participarea la târguri ºi expoziþii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum ºi cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc condiþiile de a fi recunoscute ca imobilizãri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecþionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, întreþinerea ºi perfecþionarea sistemelor de management al calitãþii, obþinerea atestãrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului ºi conservarea resurselor; m) taxele de înscriere, cotizaþiile ºi contribuþiile datorate cãtre camerele de comerþ ºi industrie, organizaþiile sindicale ºi organizaþiile patronale; n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenþã a creanþelor neîncasate, în urmãtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisã pe baza hotãrârii judecãtoreºti; 2. debitorul a decedat ºi creanþa nu poate fi recuperatã de la moºtenitori; 3. debitorul este dizolvat, în cazul societãþii cu rãspundere limitatã cu asociat unic, sau lichidat, fãrã succesor; 4. debitorul înregistreazã dificultãþi financiare majore care îi afecteazã întreg patrimoniul. Norme metodologice o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care aparþin domeniului public al statului sau al unitãþilor administrativ-teritoriale, primite în administrare/concesiune, dupã caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducãtorului instituþiei titulare a dreptului de proprietate; p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu înscrierea în cãrþile funciare sau cãrþile de publicitate imobiliarã, dupã caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitãþilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite în administrare/concesiune, dupã caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducãtorului instituþiei titulare a dreptului de proprietate. r) cheltuielile înregistrate ca urmare a restituirii subvențiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenții guvernamentale și alte instituții naționale și internaționale; s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentul acordãrii efective a beneficiilor, dacã acestea sunt impozitate conform titlului III. (3) Urmãtoarele cheltuieli au deductibilitate limitatã: a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicatã asupra diferenþei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile ºi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol ºi cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme metodologice b) suma cheltuielilor cu indemnizaþia de deplasare acordatã salariaþilor pentru deplasãri în România ºi în strãinãtate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituþiile publice; c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pânã la 2%, aplicatã asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare. Intrã sub incidenþa acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru naºtere, ajutoarele pentru înmormântare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile ºi protezele, precum ºi cheltuielile pentru funcþionarea corespunzãtoare a unor activitãþi ori unitãþi aflate în administrarea contribuabililor: grãdiniþe, creºe, servicii de sãnãtate acordate în cazul bolilor profesionale ºi al accidentelor de muncã pânã la internarea într-o unitate sanitarã, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cãmine de nefamiliºti, pentru ºcolile pe care le au sub patronaj, precum ºi alte cheltuieli efectuate în baza contractului colectiv de muncã. În cadrul acestei limite, pot fi deduse ºi cheltuielile reprezentând: tichete de creºã acordate de angajator în conformitate cu legislaþia în vigoare, cadouri în bani sau în naturã oferite copiilor minori ºi salariaþilor, cadouri în bani sau în naturã acordate salariatelor, costul prestaþiilor pentru tratament ºi odihnã, inclusiv transportul pentru salariaþii proprii ºi pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaþii care au suferit pierderi în gospodãrie ºi contribuþia la fondurile de intervenþie ale asociaþiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din ºcoli ºi centre de plasament; d) perisabilitãþile, în limitele stabilite de organele de specialitate ale administraþiei centrale, împreunã cu instituþiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanþelor Publice; Norme metodologice e) cheltuielile reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori, potrivit legii; f) *** Abrogat g) cheltuielile cu provizioane ºi rezerve, în limita prevãzutã la art. 22; h) cheltuielile cu dobânda ºi diferenþele de curs valutar, în limita prevãzutã la art. 23; i) amortizarea, în limita prevãzutã la art. 24; j) cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 400 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant; k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntarã de sãnãtate, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 250 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant; Norme metodologice l) cheltuielile pentru funcþionarea, întreþinerea ºi repararea locuinþelor de serviciu situate în localitatea unde se aflã sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile în limita corespunzãtoare suprafeþelor construite prevãzute de Legea locuinþei nr. 114/1996, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, care se majoreazã din punct de vedere fiscal cu 10%; Norme metodologice m) cheltuielile de funcþionare, întreþinere ºi reparaþii aferente unui sediu aflat în locuinþa proprietate personalã a unei persoane fizice, folositã ºi în scop personal, deductibile în limita corespunzãtoare suprafeþelor puse la dispoziþia societãþii în baza contractelor încheiate între pãrþi, în acest scop; Norme metodologice n) cheltuielile de funcþionare, întreþinere ºi reparaþii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcþii de conducere ºi de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit art. 21 alin. (4) lit. t), la cel mult un singur autoturism aferent fiecãrei persoane cu astfel de atribuþii. (4) Urmãtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferențe din anii precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit plãtite în strãinãtate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cu impozitele nereținute la sursã în numele persoanelor fizice și juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit amânat înregistrat de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã; Norme metodologice b) dobânzile/majorãrile de întârziere, amenzile, confiscãrile ºi penalitãþile, datorate cãtre autoritãþile române/strãine, potrivit prevederilor legale; Norme metodologice c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsã din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum ºi taxa pe valoarea adãugatã aferentã, dacã aceasta este datoratã potrivit prevederilor titlului VI. Nu intrã sub incidenþa acestor prevederi stocurile ºi mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitãþi naturale sau a altor cauze de forþã majorã, în condiþiile stabilite prin norme; Norme metodologice d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adãugatã aferentã bunurilor acordate salariaþilor sub forma unor avantaje în naturã, dacã valoarea acestora nu a fost impozitatã prin reþinere la sursã; e) cheltuielile fãcute în favoarea acþionarilor sau asociaþilor, altele decât cele generate de plãþi pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preþul de piaþã pentru aceste bunuri sau servicii; Norme metodologice f) cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la bazã un document justificativ, potrivit legii, prin care sã se facã dovada efectuãrii operaþiunii sau intrãrii în gestiune, dupã caz, potrivit normelor; Norme metodologice g) cheltuielile înregistrate de societãþile agricole, constituite în baza legii, pentru dreptul de folosinþã al terenului agricol adus de membrii asociaþi, peste cota de distribuþie din producþia realizatã din folosinþa acestuia, prevãzutã în contractul de societate sau asociere; h) *** Abrogat. i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepþia celor prevãzute la art. 20 lit. c) j) cheltuielile cu contribuþiile plãtite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare plãtite de angajator, în numele angajatului, care nu sunt incluse în veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale ºi/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepþia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanþã, asistenþã sau alte prestãri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestãrii acestora în scopul activitãþilor desfãºurate ºi pentru care nu sunt încheiate contracte; Norme metodologice n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum ºi cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepþia celor care privesc bunurile reprezentând garanþie bancarã pentru creditele utilizate în desfãºurarea activitãþii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenþã a creanþelor incerte sau în litigiu, neîncasate, pentru partea neacoperitã de provizion, potrivit art. 22, precum ºi pierderile înregistrate la scoaterea din evidenþã a creanþelor incerte sau în litigiu, neîncasate, în alte situaþii decât cele prevãzute la art. 21 alin. (2) lit. n). În aceastã situaþie, contribuabilii care scot din evidenþã clienþii neîncasaþi sunt obligaþi sã comunice în scris acestora scoaterea din evidenþã a creanþelor respective, în vederea recalculãrii profitului impozabil la persoana debitoare, dupã caz; p) cheltuielile de sponsorizare ºi/sau mecenat ºi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueazã sponsorizãri ºi/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificãrile ulterioare, ºi ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, precum ºi cei care acordã burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minimã precizatã mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. În limitele respective se încadreazã ºi cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul construcþiei de localuri, al dotãrilor, achiziþiilor de tehnologie a informaþiei ºi de documente specifice, finanþãrii programelor de formare continuã a bibliotecarilor, schimburilor de specialiºti, a burselor de specializare, a participãrii la congrese internaþionale; Norme metodologice r) cheltuielile înregistrate în evidenþa contabilã, care au la bazã un document emis de un contribuabil inactiv al cãrui certificat de înregistrare fiscalã a fost suspendat în baza ordinului preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã. s) cheltuielile cu taxele ºi cotizaþiile cãtre organizaþiile neguvernamentale sau asociaþiile profesionale care au legãturã cu activitatea desfãºuratã de contribuabili ºi care depãºesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prevãzute la alin. (2) lit. g) ºi m). º) cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri, se înregistreazã o descreºtere a valorii acestora. ș^1) cheltuielile din reevaluarea imobilizãrilor necorporale, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș^2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș^3) cheltuielile reprezentând modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare, în cazul în care, ca urmare a evaluãrii ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș^4) cheltuielile reprezentând deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, înregistrate de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie; º^5) cheltuielile din evaluarea activelor biologice în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei evaluãri utilizând modelul bazat pe valoarea justã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaþionale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreºtere a valorii acestora; º^6) cheltuielile cu dobânzile, stabilite în conformitate cu reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaþionale de raportare financiarã, în cazul în care mijloacele fixe/imobilizãrile necorporale/stocurile sunt achiziþionate în baza unor contracte cu platã amânatã. t) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activitãþii economice, cu o masã totalã maximã autorizatã care sã nu depãºeascã 3.500 kg ºi care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând ºi scaunul ºoferului, aflate în proprietatea sau în folosinþa contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaþiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenþã, servicii de pazã ºi protecþie ºi servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenþii de vânzãri ºi de achiziþii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu platã, inclusiv pentru închirierea cãtre alte persoane sau pentru instruire de cãtre ºcolile de ºoferi; 5. vehiculele utilizate ca mãrfuri în scop comercial. Cheltuielile care intrã sub incidenþa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileºte prin norme; ț) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acestea reprezintã elemente similare cheltuielilor la momentul acordãrii efective a beneficiilor dacã acestea sunt impozitate conform titlului III; u) cheltuielile înregistrate în evidenþa contabilã, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupþie, potrivit legii. (5) Regia Autonomã "Administraþia Patrimoniului Protocolului de Stat" deduce la calculul profitului impozabil urmãtoarele cheltuieli: a) cheltuielile reprezentând diferenþa dintre sumele cuvenite pe bazã de contract de prestãri de servicii cu Senatul, Camera Deputaþilor, Administraþia Prezidenþialã, Guvernul României ºi Curtea Constituþionalã pentru plata activitãþii de reprezentare ºi protocol ºi cheltuielile înregistrate efectiv de regie; b) cheltuielile efectuate, în condiþiile legii, pentru asigurarea administrãrii, pãstrãrii integritãþii ºi protejãrii imobilului "Palat Elisabeta" din domeniul public al statului; c) *** Abrogat. (6) Compania Naþionalã "Imprimeria Naþionalã - S.A." deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii ºi emiterii permiselor de ºedere temporarã/permanentã pentru cetãþenii strãini, în condiþiile reglementãrilor legale. ART. 22 Provizioane ºi rezerve (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor ºi provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel: a) rezerva legalã este deductibilã în limita unei cote de 5% aplicatã asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile ºi se adaugã cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pânã ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris ºi vãrsat sau din patrimoniu, dupã caz, potrivit legilor de organizare ºi funcþionare. În cazul în care aceasta este utilizatã pentru acoperirea pierderilor sau este distribuitã sub orice formã, reconstituirea ulterioarã a rezervei nu mai este deductibilã la calculul profitului impozabil. Prin excepþie, rezerva constituitã de persoanele juridice care furnizeazã utilitãþi societãþilor comerciale care se restructureazã, se reorganizeazã sau se privatizeazã poate fi folositã pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acþiuni obþinut în urma procedurii de conversie a creanþelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; Norme metodologice b) provizioanele pentru garanþii de bunã execuþie acordate clienþilor; Norme metodologice c) provizioanele constituite în limita unui procent de 20% începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% începând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanþelor asupra clienþilor, înregistrate de cãtre contribuabili, altele decât cele prevãzute la lit. d), f), g) ºi i), care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiþii: 1. sunt înregistrate dupã data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt neîncasate într-o perioadã ce depãºeºte 270 de zile de la data scadenþei; 3. nu sunt garantate de altã persoanã; 4. sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului; 5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului; Norme metodologice d) provizioanele specifice, constituite de instituțiile financiare nebancare înscrise în Registrul general ținut de Banca Naționalã a României, de instituțiile de platã persoane juridice române care acordã credite legate de serviciile de platã, de instituțiile emitente de monedã electronicã, persoane juridice române, care acordã credite legate de serviciile de platã, precum și provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare și funcționare; Norme metodologice d^1) ajustãrile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementãrilor prudențiale ale Bãncii Naționale a României, se determinã ajustãri prudențiale de valoare sau, dupã caz, valori ale pierderilor așteptate, înregistrate de cãtre instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, și filtrele prudențiale potrivit reglementãrilor emise de Banca Naționalã a României. Sumele reprezentând reducerea sau anularea filtrelor prudențiale sunt elemente similare veniturilor; Norme metodologice d^2) ajustãrile pentru depreciere înregistrate de cãtre sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene și state aparținând Spațiului Economic European, potrivit reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, aferente creditelor și plasamentelor care intrã în sfera de aplicare a reglementãrilor prudențiale ale Bãncii Naționale a României referitoare la ajustãrile prudențiale de valoare aplicabile instituțiilor de credit persoane juridice române și sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European; e) *** Abrogat f) *** Abrogat g) *** Abrogat h) rezervele tehnice constituite de societãþile de asigurare ºi reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare ºi funcþionare, cu excepþia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate în reasigurare, rezervele se diminueazã astfel încât nivelul acestora sã acopere partea de risc care rãmâne în sarcina asigurãtorului, dupã deducerea reasigurãrii; Norme metodologice i) provizioanele de risc pentru operaþiunile pe pieþele financiare, constituite potrivit reglementãrilor Comisiei Naþionale a Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite în limita unei procent de 100% din valoarea creanþelor asupra clienþilor, înregistrate de cãtre contribuabili, altele decât cele prevãzute la lit. d), f), g) ºi i), care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiþii: 1. sunt înregistrate dupã data de 1 ianuarie 2007; 2. creanþa este deþinutã la o persoanã juridicã asupra cãreia este declaratã procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotãrârii judecãtoreºti prin care se atestã aceastã situaþie; 3. nu sunt garantate de altã persoanã; 4. sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului; 5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului. k) provizioanele pentru închiderea ºi urmãrirea postînchidere a depozitelor de deºeuri, constituite de contribuabilii care desfãºoarã activitãþi de depozitare a deºeurilor, potrivit legii, în limita sumei stabilite prin proiectul pentru închiderea ºi urmãrirea postînchidere a depozitului, corespunzãtoare cotei-pãrþi din tarifele de depozitare percepute; l) provizioanele constituite de companiile aeriene din România pentru acoperirea cheltuielilor de întreþinere ºi reparare a parcului de aeronave ºi a componentelor aferente, potrivit programelor de întreþinere a aeronavelor, aprobate corespunzãtor de cãtre Autoritatea Aeronauticã Civilã Românã. Norme metodologice m) provizioanele/ajustãrile pentru deprecierea creanþelor preluate de la instituþiile de credit în vederea recuperãrii acestora, în limita diferenþei dintre valoarea creanþei preluate prin cesionare ºi suma de achitat cedentului, pentru creanþele care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiþii: 1. sunt cesionate ºi înregistrate în contabilitatea cesionarului dupã data de 1 iulie 2012 inclusiv; 2. sunt transferate de la o persoanã sau datorate de o persoanã care nu este afiliatã contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar. Norme metodologice (2) Contribuabilii autorizaþi sã desfãºoare activitate în domeniul exploatãrii zãcãmintelor naturale sunt obligaþi sã înregistreze în evidenþa contabilã ºi sã deducã provizioane pentru refacerea terenurilor afectate ºi pentru redarea acestora în circuitul economic, silvic sau agricol, în limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenþei dintre veniturile înregistrate în legãturã cu realizarea ºi vânzarea zãcãmintelor naturale ºi cheltuielile efectuate cu extracþia, prelucrarea ºi livrarea acestora, pe toatã durata de funcþionare a exploatãrii zãcãmintelor naturale. Norme metodologice (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfãºoarã operaþiuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de apã mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaþiilor, a dependinþelor ºi anexelor, precum ºi pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicatã asupra diferenþei dintre veniturile ºi cheltuielile înregistrate, pe toatã perioada exploatãrii petroliere. (4) Regia Autonomã "Administraþia Românã a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenþa dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rutã aerianã ºi costurile efective ale activitãþii de rutã aerianã, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depãºesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oricãrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusã se include în veniturile impozabile, indiferent dacã reducerea sau anularea este datoratã modificãrii destinaþiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei cãtre participanþi sub orice formã, lichidãrii, divizãrii, fuziunii contribuabilului sau oricãrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplicã dacã un alt contribuabil preia un provizion sau o rezervã în legãturã cu o divizare sau fuziune, reglementãrile acestui articol aplicându-se în continuare acelui provizion sau rezervã. Norme metodologice (5^1) Prin excepþie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuatã dupã data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizãrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate ºi/sau casate, se impoziteazã concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupã caz. Norme metodologice (5^2) Prin excepție de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizãrilor necorporale, efectuatã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizãrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizãrilor necorporale, se impoziteazã concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor imobilizãri necorporale, dupã caz. (6) Sumele înregistrate în conturi de rezerve legale ºi rezerve reprezentând facilitãþi fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeazã impozitul pe profit ºi se stabilesc dobânzi ºi penalitãþi de întârziere, de la data aplicãrii facilitãþii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitãrii rezervele de influenþe de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãþilor în valutã, constituite potrivit legii, înregistrate de societãþi comerciale bancare - persoane juridice române ºi sucursalele bãncilor strãine, care îºi desfãºoarã activitatea în România. Norme metodologice (7) În înþelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se înþelege ºi majorarea unui provizion sau a unei rezerve. (8) Provizioanele constituite pentru creanþele asupra clienþilor, înregistrate de cãtre contribuabili înainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile în limitele prevãzute la alin. (1) lit. c), în situaþia în care creanþele respective îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiþii: a) nu sunt garantate de altã persoanã; b) sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului; c) au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului; d) creanþa este deþinutã asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisã procedura falimentului, pe baza hotãrârii judecãtoreºti prin care se atestã aceastã situaþie; e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanþa respectivã. ART. 23 Cheltuieli cu dobânzile ºi diferenþe de curs valutar (1) Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de îndatorare a capitalului se determinã ca raport între capitalul împrumutat cu termen de rambursare peste un an ºi capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului ºi sfârºitul perioadei pentru care se determinã impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se înþelege totalul creditelor ºi împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. (1^1) În înþelesul alin. (1), prin credit/împrumut se înþelege orice convenþie încheiatã între pãrþi care genereazã în sarcina uneia dintre pãrþi obligaþia de a plãti dobânzi ºi de a restitui capitalul împrumutat. (2) În condiþiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile ºi cu pierderea netã din diferenþele de curs valutar, aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteazã în perioada urmãtoare, în condiþiile alin. (1), pânã la deductibilitatea integralã a acestora. (3) În cazul în care cheltuielile din diferenþele de curs valutar ale contribuabilului depãºesc veniturile din diferenþele de curs valutar, diferenþa va fi tratatã ca o cheltuialã cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferenþe fiind supusã limitei prevãzute la alin. (1). Cheltuielile din diferenþele de curs valutar, care se limiteazã potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului. (4) Dobânzile ºi pierderile din diferenþe de curs valutar, în legãturã cu împrumuturile obþinute direct sau indirect de la bãnci internaþionale de dezvoltare ºi organizaþii similare, menþionate în norme, ºi cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obþinute de la instituþiile de credit române sau strãine, instituþiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordã credite potrivit legii, precum ºi cele obþinute în baza obligaþiunilor admise la tranzacþionare pe o piaþã reglementatã nu intrã sub incidenþa prevederilor prezentului articol. (5) În cazul împrumuturilor obþinute de la alte entitãþi, cu excepþia celor prevãzute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobânzii de referinþã a Bãncii Naþionale a României, corespunzãtoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; ºi b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valutã. Acest nivel al ratei dobânzii se aplicã la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valutã se actualizeazã prin hotãrâre a Guvernului. (6) Limita prevãzutã la alin. (5) se aplicã separat pentru fiecare împrumut, înainte de aplicarea prevederilor alin. (1) ºi (2). (7) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplicã societãþilor comerciale bancare, persoane juridice române, sucursalelor bãncilor strãine care îºi desfãºoarã activitatea în România, societãþilor de leasing pentru operaþiunile de leasing, societãþilor de credit ipotecar, instituþiilor de credit, precum ºi instituþiilor financiare nebancare. (8) În cazul unei persoane juridice strãine care îºi desfãºoarã activitatea printr-un sediu permanent în România, prevederile prezentului articol se aplicã prin luarea în considerare a capitalului propriu. Norme metodologice ART. 24 Amortizarea fiscalã (1) Cheltuielile aferente achiziþionãrii, producerii, construirii, asamblãrii, instalãrii sau îmbunãtãþirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereazã din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizãrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporalã care îndeplineºte cumulativ urmãtoarele condiþii: a) este deþinut ºi utilizat în producþia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terþilor sau în scopuri administrative; b) are o valoare fiscalã mai mare decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului, la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului; c) are o duratã normalã de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizãrile corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formeazã un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizãrii se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intrã în structura unui activ corporal, a cãror duratã normalã de utilizare diferã de cea a activului rezultat, amortizarea se determinã pentru fiecare componentã în parte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investiþiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere, concesiune, locaþie de gestiune, asociere în participaþiune ºi altele asemenea; b) mijloacele fixe puse în funcþiune parþial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca imobilizare corporalã; acestea se cuprind în grupele în care urmeazã a se înregistra, la valoarea rezultatã prin însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investiþiile efectuate pentru descopertã în vederea valorificãrii de substanþe minerale utile, precum ºi pentru lucrãrile de deschidere ºi pregãtire a extracþiei în subteran ºi la suprafaþã; d) investiþiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate în scopul îmbunãtãþirii parametrilor tehnici iniþiali ºi care conduc la obþinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investiþiile efectuate din surse proprii, concretizate în bunuri noi, de natura celor aparþinând domeniului public, precum ºi în dezvoltãri ºi modernizãri ale bunurilor aflate în proprietate publicã; f) amenajãrile de terenuri; g) activele biologice, înregistrate de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaþionale de raportare financiarã. (4) Nu reprezintã active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele împãdurite; b) tablourile ºi operele de artã; c) fondul comercial; d) lacurile, bãlþile ºi iazurile care nu sunt rezultatul unei investiþii; e) bunurile din domeniul public finanþate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu îºi pierde valoarea în timp datoritã folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihnã proprii, locuinþele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazierã, altele decât cele utilizate în scopul realizãrii veniturilor; h) imobilizãrile necorporale cu duratã de viaþã utilã nedeterminatã, încadrate astfel potrivit reglementãrilor contabile. (5) *** Abrogat (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determinã conform urmãtoarelor reguli: a) în cazul construcþiilor, se aplicã metoda de amortizare liniarã; b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al maºinilor, uneltelor ºi instalaþiilor, precum ºi pentru computere ºi echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã, degresivã sau acceleratã; c) în cazul oricãrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã sau degresivã. (7) În cazul metodei de amortizare liniarã, amortizarea se stabileºte prin aplicarea cotei de amortizare liniarã la valoarea fiscalã de la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil. (8) În cazul metodei de amortizare degresivã, amortizarea se calculeazã prin multiplicarea cotelor de amortizare liniarã cu unul dintre coeficienþii urmãtori: a) 1,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 ºi 5 ani; b) 2,0, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 ºi 10 ani; c) 2,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. Norme metodologice (9) În cazul metodei de amortizare acceleratã, amortizarea se calculeazã dupã cum urmeazã: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depãºi 50% din valoarea fiscalã de la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix; b) pentru urmãtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeazã prin raportarea valorii rãmase de amortizare a mijlocului fix la durata normalã de utilizare rãmasã a acestuia. (10) Cheltuielile aferente achiziþionãrii de brevete, drepturi de autor, licenþe, mãrci de comerþ sau fabricã ºi alte imobilizãri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu excepþia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobilizãrilor necorporale cu duratã de viaþã utilã nedeterminatã, încadrate astfel potrivit reglementãrilor contabile, precum ºi cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezintã imobilizãri necorporale, se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupã caz. Cheltuielile aferente achiziþionãrii sau producerii programelor informatice se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe o perioadã de 3 ani. Pentru brevetele de invenþie se poate utiliza ºi metoda de amortizare degresivã sau acceleratã. Norme metodologice (11) Amortizarea fiscalã se calculeazã dupã cum urmeazã: a) începând cu luna urmãtoare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în funcþiune; b) pentru cheltuielile cu investiþiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normalã de utilizare, pe durata normalã de utilizare rãmasã sau pe perioada contractului de concesionare sau închiriere, dupã caz; c) pentru cheltuielile cu investiþiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau luate în locaþie de gestiune de cel care a efectuat investiþia, pe perioada contractului sau pe durata normalã de utilizare, dupã caz; d) pentru cheltuielile cu investiþiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioadã de 10 ani; e) amortizarea clãdirilor ºi a construcþiilor minelor, salinelor cu extracþie în soluþie prin sonde, carierelor, exploatãrilor la zi, pentru substanþe minerale solide ºi cele din industria extractivã de petrol, a cãror duratã de folosire este limitatã de durata rezervelor ºi care nu pot primi alte utilizãri dupã epuizarea rezervelor, precum ºi a investiþiilor pentru descopertã se calculeazã pe unitate de produs, în funcþie de rezerva exploatabilã de substanþã mineralã utilã. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeazã: 1. din 5 în 5 ani la mine, cariere, extracþii petroliere, precum ºi la cheltuielile de investiþii pentru descopertã; 2. din 10 în 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate ºi în funcþie de numãrul de kilometri sau numãrul de ore de funcþionare prevãzut în cãrþile tehnice, pentru cele achiziþionate dupã data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuinþele de serviciu, amortizarea este deductibilã fiscal pânã la nivelul corespunzãtor suprafeþei construite prevãzute de legea locuinþei; h) numai pentru autoturismele folosite în condiþiile prevãzute la art. 21 alin. (3) lit. n). Norme metodologice (11^1) Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 ºi 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând ºi scaunul ºoferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite în Reglementãrile privind omologarea de tip ºi eliberarea cãrþii de identitate a vehiculelor rutiere, precum ºi omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrãrilor publice, transporturilor ºi locuinþei nr. 211/2003, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, în limita a 1.500 lei/lunã. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplicã prevederile alin. (11) lit. f). (11^2) Alin. (11^1) se aplicã inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând ºi scaunul ºoferului, achiziþionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite în baza valorii fiscale rãmase neamortizate la aceastã datã. (12) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de invenþie amortizabile ºi care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în funcþiune a mijlocului fix sau a brevetului de invenþie, pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligaþia sã pãstreze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puþin o perioadã egalã cu jumãtate din durata lor normalã de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeazã ºi se stabilesc dobânzi ºi penalitãþi de întârziere de la data aplicãrii facilitãþii respective, potrivit legii. Norme metodologice (13) Pentru investiþiile realizate în parcurile industriale pânã la data de 31 decembrie 2006 se acordã o deducere suplimentarã din profitul impozabil, în cotã de 20% din valoarea investiþiilor în construcþii sau a reabilitãrilor de construcþii, infrastructurã internã ºi de conexiune la reþeaua publicã de utilitãþi, þinând seama de prevederile legale în vigoare privind clasificarea ºi duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiazã de facilitãþile prevãzute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitãþile prevãzute în prezentul alineat. (14) Cheltuielile aferente localizãrii, explorãrii, dezvoltãrii sau oricãrei activitãþi pregãtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereazã în rate egale pe o perioadã de 5 ani, începând cu luna în care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achiziþionãrii oricãrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereazã pe mãsurã ce resursele naturale sunt exploatate, proporþional cu valoarea recuperatã raportatã la valoarea totalã estimatã a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determinã fãrã a lua în calcul amortizarea contabilã. Câºtigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din funcþiune a acestor mijloace fixe se calculeazã pe baza valorii fiscale a acestora, diminuatã cu amortizarea fiscalã. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilã evidenþiatã în sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeazã în baza valorii rãmase neamortizatã, pe durata normalã de utilizare rãmasã, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pânã la aceastã datã. (15^1) În cazul în care se înlocuiesc pãrþi componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale cu valoare fiscalã rãmasã neamortizatã, cheltuielile reprezentând valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã aferentã pãrþilor înlocuite reprezintã cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale se recalculeazã în mod corespunzãtor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã aferentã pãrþilor înlocuite ºi majorarea cu valoarea fiscalã aferentã pãrþilor noi înlocuite, pe durata normalã de utilizare rãmasã. (15^2) În cazul în care se înlocuiesc pãrþi componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale dupã expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizãrii fiscale se va stabili o nouã duratã normalã de utilizare de cãtre o comisie tehnicã sau un expert tehnic independent. Norme metodologice (16) Contribuabilii care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de muncã ºi bolilor profesionale, precum ºi înfiinþãrii ºi funcþionãrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în funcþiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. Norme metodologice (17) În cazul unei imobilizãri corporale care la data intrãrii în patrimoniu are o valoare fiscalã mai micã decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizãrii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol . (18) Cheltuielile aferente achiziþionãrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circulã între contribuabil ºi clienþi, se recupereazã prin deduceri de amortizare, prin metoda liniarã, pe durata normalã de utilizare stabilitã de contribuabilul care îºi menþine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finanþelor Publice elaboreazã normele privind clasificaþia ºi duratele normale de funcþionare a mijloacelor fixe. (20) *** Abrogat. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere ºi subcontractanþii acestora, care desfãºoarã operaþiuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de apã de peste 100 metri, se calculeazã amortizarea imobilizãrilor corporale ºi necorporale aferente operaþiunilor petroliere, a cãror duratã de folosire este limitatã de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, în funcþie de rezerva exploatabilã de substanþã mineralã utilã, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiþiilor în curs, imobilizãrilor corporale ºi necorporale efectuate pentru operaþiunile petroliere vor fi reflectate în contabilitate atât în lei, cât ºi în euro; aceste cheltuieli, înregistrate în contabilitate în lei, vor fi reevaluate la sfârºitul fiecãrui exerciþiu financiar pe baza valorilor înregistrate în contabilitate în euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Naþionalã a României pentru ultima zi a fiecãrui exerciþiu financiar. (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale ºi necorporale, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, nu se aplicã la calculul profitului impozabil, cu excepþia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) ºi ale art. 8 din aceeaºi lege. (23) În cazul contribuabililor care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, pentru activele imobilizate deținute pentru activitatea proprie, transferate în categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii și reclasificate în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã este valoarea fiscalã dinaintea reclasificãrii ca active imobilizate deținute în vederea vânzãrii. Durata de amortizare este durata normalã de utilizare rãmasã determinatã în baza duratei normale de utilizare inițiale, din care se scade durata în care a fost clasificat în categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii. Amortizarea fiscalã se calculeazã începând cu luna urmãtoare celei în care a fost reclasificat în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscalã. ART. 25 Contracte de leasing (1) În cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, în timp ce în cazul leasingului operaþional, locatorul are aceastã calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de cãtre utilizator, în cazul leasingului financiar, ºi de cãtre locator, în cazul leasingului operaþional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) În cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobânda, iar în cazul leasingului operaþional locatarul deduce chiria (rata de leasing). Norme metodologice ART. 25^1 Contracte de fiducie (în vigoare de la data intrãrii în vigoare a L287/2009 privind Codul civil) (1) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform dispoziþiilor Codului civil, în care constituitorul are ºi calitatea de beneficiar, se aplicã urmãtoarele reguli: a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor cãtre fiduciar nu este transfer impozabil în înþelesul prezentului titlu; b) fiduciarul va conduce o evidenþã contabilã separatã pentru masa patrimonialã fiduciarã ºi va transmite trimestrial cãtre constituitor, pe bazã de decont, veniturile ºi cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului; c) valoarea fiscalã a activelor cuprinse în masa patrimonialã fiduciarã, preluatã de fiduciar, este egalã cu valoarea fiscalã pe care acestea au avut-o la constituitor; d) amortizarea fiscalã pentru orice activ amortizabil prevãzut în masa patrimonialã fiduciarã se determinã în continuare în conformitate cu regulile prevãzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dacã transferul nu ar fi avut loc. (2) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform dispoziþiilor Codului civil, în care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terþã persoanã, cheltuielile înregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor cãtre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile. ART. 26 Pierderi fiscale (1) Pierderea anualã, stabilitã prin declaraþia de impozit pe profit, se recupereazã din profiturile impozabile obþinute în urmãtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrãrii acestora, la fiecare termen de platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrãrii acestora. (2) Pierderea fiscalã înregistratã de contribuabilii care îºi înceteazã existenþa ca efect al unei operațiuni de fuziune sau divizare se recupereazã de cãtre contribuabilii nou-înfiinþaþi ori de cãtre cei care preiau patrimoniul societãþii absorbite sau divizate, dupã caz, proporțional cu activele ºi pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscalã înregistratã de contribuabilii care nu îºi înceteazã existenþa ca efect al unei operațiuni de desprindere a unei pãrþi din patrimoniul acestora, transferatã ca întreg, se recupereazã de acești contribuabili ºi de cei care preiau parțial patrimoniul societãþii cedente, dupã caz, proporțional cu activele ºi pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele menținute de persoana juridicã cedentã. (3) În cazul persoanelor juridice strãine, prevederile alin. (1) se aplicã luându-se în considerare numai veniturile ºi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România. (4) Contribuabilii care au fost plãtitori de impozit pe venit ºi care anterior au realizat pierdere fiscalã intrã sub incidenþa prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceastã pierdere se recupereazã pe perioada cuprinsã între data înregistrãrii pierderii fiscale ºi limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupã caz. (5) Prin excepþie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscalã anualã realizatã începând cu anul 2009, stabilitã prin declaraþia de impozit pe profit, se recupereazã din profiturile impozabile obþinute în urmãtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrãrii acestora, la fiecare termen de platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrãrii acestora.Norme metodologice ART. 27 Reorganizãri, lichidãri ºi alte transferuri de active ºi titluri de participare (1) În cazul contribuþiilor cu active la capitalul unei persoane juridice în schimbul unor titluri de participare la aceastã persoanã juridicã se aplicã urmãtoarele reguli: a) contribuþiile nu sunt transferuri impozabile în înþelesul prevederilor prezentului titlu; b) valoarea fiscalã a activelor primite de persoana juridicã este egalã cu valoarea fiscalã a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscalã a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egalã cu valoarea fiscalã a activelor aduse drept contribuþie de cãtre persoana respectivã. Norme metodologice (2) Distribuirea de active de cãtre o persoanã juridicã românã cãtre participanþii sãi, fie sub formã de dividend, fie ca urmare a operaþiunii de lichidare, se trateazã ca transfer impozabil, exceptându-se cazurile prevãzute la alin. (3). Norme metodologice (3) Prevederile prezentului articol se aplicã urmãtoarelor operaþiuni de reorganizare, dacã acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscalã sau evitarea plãþii impozitelor: a) fuziunea între douã sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participanþii la oricare persoanã juridicã care fuzioneazã primesc titluri de participare la persoana juridicã succesoare; Norme metodologice b) divizarea unei persoane juridice române în douã sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participanþii la persoana juridicã iniþialã beneficiazã de o distribuire proporþionalã a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achiziþionarea de cãtre o persoanã juridicã românã a tuturor activelor ºi pasivelor aparþinând uneia sau mai multor activitãþi economice ale altei persoane juridice române, numai în schimbul unor titluri de participare; Norme metodologice d) achiziþionarea de cãtre o persoanã juridicã românã a minimum 50% din titlurile de participare la altã persoanã juridicã românã, în schimbul unor titluri de participare la persoana juridicã achizitoare ºi, dacã este cazul, a unei plãþi în numerar care nu depãºeºte 10% din valoarea nominalã a titlurilor de participare emise în schimb. (4) În cazul operaþiunilor de reorganizare prevãzute la alin. (3) se aplicã urmãtoarele reguli: a) transferul activelor ºi pasivelor nu se trateazã ca un transfer impozabil în înþelesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare deþinute la o persoanã juridicã românã cu titluri de participare la o altã persoanã juridicã românã nu se trateazã ca transfer impozabil în înþelesul prezentului titlu ºi al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare în legãturã cu divizarea unei persoane juridice române nu se trateazã ca dividend; d) valoarea fiscalã a unui activ sau pasiv, aºa cum este prevãzut la lit. a), este egalã, pentru persoana care primeºte un astfel de activ, cu valoarea fiscalã pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscalã pentru orice activ prevãzut la lit. a) se determinã în continuare în conformitate cu regulile prevãzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dacã transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considerã o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dacã un alt contribuabil le preia ºi le menþine la valoarea avutã înainte de transfer; g) valoarea fiscalã a titlurilor de participare prevãzute la lit. b), care sunt primite de o persoanã, trebuie sã fie egalã cu valoarea fiscalã a titlurilor de participare care sunt transferate de cãtre aceastã persoanã; h) valoarea fiscalã a titlurilor de participare prevãzute la lit. c), care au fost deþinute înainte de a fi distribuite, se alocã între aceste titluri de participare ºi titlurile de participare distribuite, proporþional cu preþul de piaþã al titlurilor de participare, imediat dupã distribuire. (5) Dacã o persoanã juridicã românã deþine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare la o altã persoanã juridicã românã care transferã active ºi pasive cãtre prima persoanã juridicã, printr-o operaþiune prevãzutã la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se considerã transfer impozabil. (6) *** Abrogat (7) În înþelesul prezentului articol, valoarea fiscalã a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizatã pentru calculul amortizãrii ºi al câºtigului sau pierderii, în înþelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. ART. 27^1 Regimul fiscal comun care se aplicã fuziunilor, divizãrilor, divizãrilor parþiale, transferurilor de active ºi schimburilor de acþiuni între societãþile din diferite state membre ale Uniunii Europene (1) Prevederile prezentului articol se aplicã dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã. (2) Prevederile prezentului articol se aplicã: a) operaþiunilor de fuziune, divizare, divizare parþialã, transferurilor de active ºi schimburilor de acþiuni în care sunt implicate societãþi din douã sau mai multe state membre; b) transferului sediului social al unei societãþi europene din România în alt stat membru, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societãþii europene (SE), în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societãþii cooperative europene (SCE). (3) În sensul prezentului articol, termenii ºi expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificaþii: 1. fuziune - operaþiunea prin care: a) una sau mai multe societãþi, în momentul ºi ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îºi transferã totalitatea activelor ºi pasivelor cãtre o altã societate existentã, în schimbul emiterii cãtre participanþii lor a titlurilor de participare reprezentând capitalul celeilalte societãþi ºi, dacã este cazul, al plãþii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã ori, în absenþa valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; b) douã sau mai multe societãþi, în momentul ºi ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îºi transferã totalitatea activelor ºi pasivelor unei alte societãþi care se înfiinþeazã, în schimbul emiterii cãtre participanþii lor a unor titluri de participare reprezentând capitalul noii societãþi ºi, dacã este cazul, a plãþii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã ori, în absenþa valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; c) o societate, în momentul dizolvãrii fãrã lichidare, îºi transferã totalitatea activelor ºi pasivelor cãtre societatea care deþine toate titlurile de participare ce reprezintã capitalul sãu; 2. divizare - operaþiunea prin care o societate, în momentul ºi ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îºi transferã totalitatea activelor ºi pasivelor cãtre douã sau mai multe societãþi existente ori nou-înfiinþate, în schimbul emiterii cãtre participanþii sãi, pe bazã de proporþionalitate, de titluri de participare reprezentând capitalul societãþilor beneficiare ºi, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenþa valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 3. divizare parþialã - operaþiunea prin care o societate transferã, fãrã a fi dizolvatã, una sau mai multe ramuri de activitate, cãtre una sau mai multe societãþi existente ori nou-înfiinþate, lãsând cel puþin o ramurã de activitate în compania cedentã, în schimbul emiterii cãtre participanþii sãi, pe bazã de proporþionalitate, titlurile de participare reprezentând capitalul societãþilor beneficiare ºi, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenþa valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 4. active ºi pasive transferate - activele ºi pasivele societãþii cedente care, în urma fuziunii, divizãrii sau divizãrii parþiale, sunt integrate unui sediu permanent al societãþii beneficiare, situat în statul membru al societãþii cedente, ºi care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate în calcul la stabilirea bazei de impozitare; 5. transfer de active - operaþiunea prin care o societate transferã, fãrã a fi dizolvatã, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitãþii sale cãtre altã societate, în schimbul transferãrii titlurilor de participare reprezentând capitalul societãþii beneficiare; 6. schimb de acþiuni - operaþiunea prin care o societate dobândeºte o participaþie în capitalul altei societãþi în aºa fel încât dobândeºte majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare în societatea respectivã sau, deþinând aceastã majoritate, achiziþioneazã încã o participaþie, în schimbul emiterii cãtre participanþii acesteia din urmã, în schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentând capitalul societãþii iniþiale ºi, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenþa valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb; 7. societate cedentã - societatea care îºi transferã activele ºi pasivele ori care transferã totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitãþii sale; 8. societate beneficiarã - societatea care primeºte activele ºi pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societãþii cedente; 9. societate achiziþionatã - societatea în care altã societate deþine o participaþie, în urma unui schimb de titluri de participare; 10. societate achizitoare - societatea care achiziþioneazã o participaþie, din acþiunile unei societãþi, în urma unui schimb de titluri de participare; 11. ramurã de activitate - totalitatea activului ºi pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independentã, adicã o entitate capabilã sã funcþioneze prin propriile mijloace; 12. societate dintr-un stat membru - orice societate care îndeplineºte cumulativ urmãtoarele condiþii: a) are una dintre formele de organizare prezentate în anexa care face parte integrantã din prezentul titlu; Norme metodologice b) în conformitate cu legislaþia fiscalã a statului membru, este consideratã ca avându-ºi sediul fiscal în statul membru ºi, în temeiul convenþiei încheiate cu un stat terþ privind evitarea dublei impuneri, nu se considerã cã are sediul fiscal în afara Uniunii Europene; c) plãteºte impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fãrã posibilitatea unei opþiuni ori exceptãri. 13. Transferul sediului social înseamnã o operaþiune prin care o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã, fãrã sã se lichideze ori fãrã sã creeze o societate nouã, îºi transferã sediul social din România într-un alt stat membru. (4) Operaþiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferenþa dintre preþul de piaþã al elementelor din activ ºi pasiv transferate ºi valoarea lor fiscalã. (5) Dispoziþiile alin. (4) se aplicã numai dacã compania beneficiarã calculeazã amortizarea ºi orice câºtig sau pierdere, aferente activelor ºi pasivelor transferate, în concordanþã cu dispoziþiile care ar fi fost aplicate companiei cedente dacã fuziunea, divizarea sau divizarea parþialã nu ar fi avut loc. (6) În cazul în care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabilã de cãtre societatea cedentã ºi nu provin de la sediile permanente din strãinãtate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, în aceleaºi condiþii de deducere, de cãtre sediul permanent al societãþii beneficiare situat în România, societatea beneficiarã asumându-ºi astfel drepturile ºi obligaþiile societãþii cedente. (7) Referitor la operațiunile menþionate la alin. (2) lit. a), în situaþia în care societatea cedentã înregistreazã pierdere fiscalã, determinatã potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereazã de cãtre sediul permanent al societãþii beneficiare situat în România. (8) Atunci când o societate beneficiarã deþine o participaþie la capitalul societãþii cedente, veniturile societãþii beneficiare provenite din anularea participaþiei sale nu se impoziteazã în cazul în care participaþia societãþii beneficiare la capitalul societãþii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009. (9) În cazul schimbului de acþiuni se aplicã urmãtoarele: a) atribuirea, în cazul fuziunii, divizãrii sau al unui schimb de acþiuni, a titlurilor de participare reprezentând capitalul societãþii beneficiare ori achizitoare unui participant al societãþii cedente sau achiziþionate, în schimbul unor titluri reprezentând capitalul acestei societãþi, nu reprezintã transferuri impozabile potrivit prezentului titlu ºi titlului III; b) atribuirea, în cazul divizãrii parþiale, a titlurilor de participare ale societãþii cedente, reprezentând capitalul societãþii beneficiare, nu reprezintã transferuri impozabile potrivit prezentului titlu ºi titlului III; c) dispoziþiile lit. a) se aplicã numai dacã acþionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscalã mai mare decât valoarea pe care acestea o aveau înainte de fuziune, divizare sau schimb de acþiuni; d) dispoziþiile lit. b) se aplicã numai dacã acþionarul nu atribuie titlurilor de participare primite ºi celor deþinute în compania cedentã o valoare fiscalã mai mare decât valoarea titlurilor deþinute la societatea cedentã înainte de divizarea parþialã; e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioarã a titlurilor de participare se impoziteazã potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dupã caz; f) expresia valoare fiscalã reprezintã valoarea ce este utilizatã pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, în scopul determinãrii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societãþii; (10) Dispoziþiile alin. (4) - (9) se aplicã ºi transferului de active. (10^1) În cazul în care activele ºi pasivele societãþii cedente din România transferate într-o operaþiune de fuziune, divizare, divizare parþialã sau transfer de active includ ºi activele ºi pasivele unui sediu permanent situat într-un alt stat membru, inclusiv în statul membru în care este rezidentã societatea beneficiarã, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru în care este situatã societatea beneficiarã. (10^2) Reguli aplicabile în cazul transferului sediului social al unei societãþi europene sau al unei societãþi cooperative europene: a) atunci când o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã transferã sediul social din România într-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezintã transfer impozabil pentru plusvaloarea calculatã ca diferenþã între preþul de piaþã al elementelor din activ ºi pasiv transferate ºi valoarea lor fiscalã, pentru acele active ºi pasive ale societãþii europene ori societãþii cooperative europene, care rãmân efectiv integrate unui sediu permanent al societãþii europene sau al societãþii cooperative europene în România ºi care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate în calcul din punct de vedere fiscal; b) transferul este neimpozabil numai dacã societãþile europene sau societãþile cooperative europene calculeazã amortizarea ºi orice câºtiguri sau pierderi aferente activelor ºi pasivelor care rãmân efectiv integrate unui sediu permanent ca ºi cum transferul sediului social nu ar fi avut loc; c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabilã de cãtre societãþile europene ori societãþile cooperative europene ºi care nu provin de la sediile permanente din strãinãtate pot fi preluate, în aceleaºi condiþii de deducere, de cãtre sediul permanent din România al societãþii europene sau al societãþii cooperative europene; d) referitor la operațiunile menþionate la alin. (2) lit. b), în situaþia în care o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã înregistreazã pierdere fiscalã, determinatã potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereazã de cãtre sediul permanent al societãþii europene ori al societãþii cooperative europene situat în România; e) transferul sediului social al societãþilor europene sau al societãþilor cooperative europene nu trebuie sã dea naºtere impozitãrii venitului, profitului sau plusvalorii acþionarilor. (11) Prevederile prezentului articol nu se aplicã atunci când fuziunea, divizarea, divizarea parþialã, transferul de active sau schimbul de acþiuni: a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda ºi evaziunea fiscalã. Faptul cã una dintre operaþiunile prevãzute la alin. (2) nu este îndeplinitã din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau raþionalizarea activitãþilor societãþilor participante la operaþiune, poate constitui o prezumþie cã operaþiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda ºi evaziunea fiscalã; b) are drept efect faptul cã o societate, implicatã sau nu în operaþiune, nu mai îndeplineºte condiþiile necesare reprezentãrii angajaþilor în organele de conducere ale societãþii, în conformitate cu acordurile în vigoare înainte de operaþiunea respectivã. Aceastã prevedere se aplicã în mãsura în care în societãþile la care face referire prezentul articol nu se aplicã dispoziþiile comunitare care conþin norme echivalente privind reprezentarea angajaþilor în organele de conducere ale societãþii. (12) Dispoziþiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizãrilor ºi transferului activelor ºi schimburilor de valori mobiliare între companii ale unor state membre diferite, amendatã prin Directiva 2005/19/CE. ART. 28 Asocieri fãrã personalitate juridicã (1) În cazul unei asocieri fãrã personalitate juridicã, veniturile ºi cheltuielile înregistrate se atribuie fiecãrui asociat, corespunzãtor cotei de participare în asociere. (2) Orice asociere fãrã personalitate juridicã dintre persoane juridice strãine, care îºi desfãºoarã activitatea în România, trebuie sã desemneze una din pãrþi care sã îndeplineascã obligaþiile ce îi revin fiecãrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnatã este responsabilã pentru: a) înregistrarea asocierii la autoritatea fiscalã competentã, înainte ca aceasta sã înceapã sã desfãºoare activitate; b) conducerea evidenþelor contabile ale asocierii; c) plata impozitului în numele asociaþilor, potrivit dispoziþiilor art. 34 alin. (5); d) depunerea unei declaraþii fiscale trimestriale la autoritatea fiscalã competentã, care sã conþinã informaþii cu privire la partea din veniturile ºi cheltuielile asocierii care este atribuibilã fiecãrui asociat, precum ºi impozitul care a fost plãtit la buget în numele fiecãrui asociat; e) furnizarea de informaþii în scris, cãtre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile ºi cheltuielile asocierii care îi este atribuibilã acestuia, precum ºi la impozitul care a fost plãtit la buget în numele acestui asociat. (3) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã între douã sau mai multe persoane juridice române, veniturile ºi cheltuielile înregistrate se atribuie fiecãrui asociat, corespunzãtor cotei de participare din asociere. (4) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã cu o persoanã juridicã strãinã ºi/sau cu persoane fizice nerezidente, precum ºi cu persoane fizice române, persoana juridicã românã trebuie sã îndeplineascã obligaþiile ce îi revin fiecãrui asociat, potrivit prezentului titlu. ART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul în România, înfiinþate potrivit legislaþiei europene Prevederile referitoare la persoana juridicã românã ale art. 13 lit. d) ºi e), art. 14 lit. d) ºi e), art. 20 lit. a), art. 20^1 alin. (1) - (3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2) - (5), art. 28 alin. (3) ºi (4), art. 30 alin. (1), (1^1), (3) ºi (4), art. 31 alin. (1) ºi (3), precum ºi ale art. 36 se aplicã, în aceleaºi condiþii ºi situaþii, ºi persoanelor juridice cu sediul în România, înfiinþate potrivit legislaþiei europene. ART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridicã înfiinþate potrivit legislaþiei unui alt stat (1) În cazul unei asocieri cu personalitate juridicã înregistrate într-un alt stat, dintre persoane juridice strãine ºi/sau persoane fizice nerezidente ºi/sau persoane fizice rezidente ºi/sau persoane juridice române, care desfãºoarã activitate în România, sunt aplicabile prevederile art. 28. (2) În cazul în care o persoanã juridicã românã este participant într-o asociere cu personalitate juridicã înregistratã într-un alt stat, aceasta determinã profitul impozabil luând în calcul veniturile ºi cheltuielile atribuite corespunzãtor cotei de participare în asociere. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:50
CAP. 3
Aspecte fiscale internaþionale ART. 29 Veniturile unui sediu permanent (1) Persoanele juridice strãine care desfãºoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România au obligaþia de a plãti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determinã în conformitate cu regulile stabilite în cap. 2 al prezentului titlu, în urmãtoarele condiþii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ în veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate în scopul obþinerii acestor venituri se includ în cheltuielile deductibile. Norme metodologice (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determinã prin tratarea acestuia ca persoanã separatã ºi prin utilizarea regulilor preþurilor de transfer la stabilirea preþului de piaþã al unui transfer fãcut între persoana juridicã strãinã ºi sediul sãu permanent. Atunci când sediul permanent nu deþine o facturã pentru cheltuielile alocate lui de cãtre sediul sãu principal, celelalte documente justificative trebuie sã includã dovezi privind suportarea efectivã a costurilor ºi alocarea rezonabilã a acestor costuri cãtre sediul permanent utilizând regulile preþurilor de transfer. Norme metodologice (4) Înainte de a desfãºura activitate printr-un sediu permanent în România, reprezentantul legal al persoanei juridice strãine prevãzute la alin. (1) trebuie sã înregistreze sediul permanent la autoritatea fiscalã competentã. ART. 30 Venituri obþinute de persoanele juridice strãine din proprietãþi imobiliare ºi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare (1) Persoanele juridice strãine care obþin venituri din proprietãþi imobiliare situate în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã au obligaþia de a plãti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (1^1) În perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteazã profitul obþinut de persoanele juridice strãine din tranzacþionarea pe piaþa autorizatã ºi supravegheatã de Comisia Naþionalã a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã. (2) Veniturile din proprietãþile imobiliare situate în România includ urmãtoarele: a) veniturile din închirierea sau cedarea folosinþei proprietãþii imobiliare situate în România; b) câºtigul din vânzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricãror drepturi legate de proprietatea imobiliarã situatã în România; c) câºtigul din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã, dacã minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietãþi imobiliare situate în România; d) veniturile obþinute din exploatarea resurselor naturale situate în România, inclusiv câºtigul din vânzarea-cesionarea oricãrui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoanã juridicã strãinã care obþine venituri dintr-o proprietate imobiliarã situatã în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã are obligaþia de a declara ºi plãti impozit pe profit, potrivit art. 34 ºi 35. Orice persoanã juridicã strãinã poate desemna un împuternicit pentru a îndeplini aceste obligaþii. (4) În cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) obþinute de persoanele juridice strãine, obligaþia de a calcula, reþine, declara ºi vira impozitul pe profit revine cumpãrãtorului atunci când cumpãrãtorul este o persoanã juridicã românã sau o persoanã juridicã strãinã care are un sediu permanent înregistrat fiscal în România la momentul tranzacþiei, urmând ca persoana juridicã strãinã sã declare ºi sã plãteascã impozit pe profit potrivit art. 35. Norme metodologice (5) *** Abrogat (6) Prevederile art. 119 se aplicã oricãrei persoane care are obligaþia sã reþinã impozit, în conformitate cu prezentul articol. Norme metodologice ART. 31 Credit fiscal (1) Dacã o persoanã juridicã românã obþine venituri dintr-un stat strãin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reþinere la sursã ºi veniturile sunt impozitate atât în România cât ºi în statul strãin, atunci impozitul plãtit cãtre statul strãin, fie direct, fie indirect prin reþinerea ºi virarea de o altã persoanã, se deduce din impozitul pe profit ce se determinã potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele plãtite cãtre un stat strãin într-un an fiscal nu poate depãºi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevãzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obþinut în statul strãin, determinat în conformitate cu regulile prevãzute în prezentul titlu sau la venitul obþinut din statul strãin. (2^1) Deducerea prevãzutã la alin. (2) se acordã doar din impozitul pe profit calculat pentru anul în care impozitul a fost plãtit statului strãin. (3) Impozitul plãtit unui stat strãin este dedus, dacã se aplicã prevederile convenþiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România ºi statul strãin ºi dacã persoana juridicã românã prezintã documentaþia corespunzãtoare, conform prevederilor legale, din care sã rezulte faptul cã impozitul a fost plãtit statului strãin. (4) *** Abrogat (5) *** Abrogat Norme metodologice ART. 32 Pierderi fiscale externe Orice pierdere realizatã printr-un sediu permanent situat într-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaþiei Europene a Liberului Schimb sau situat într-un stat cu care România nu are încheiatã o convenþie de evitare a dublei impuneri este deductibilã doar din veniturile obþinute de sediul permanent respectiv. În acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursã de venit. Pierderile neacoperite se reporteazã ºi se recupereazã în urmãtorii 5 ani fiscali consecutivi . Norme metodologice CAP. 4 *** Abrogat ART. 33 *** Abrogat CAP. 5 Plata impozitului ºi depunerea declaraþiilor fiscale ART. 34 Declararea ºi plata impozitului pe profit (1) Declararea ºi plata impozitului pe profit, cu excepþiile prevãzute de prezentul articol, se efectueazã trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a primei luni urmãtoare încheierii trimestrelor I - III. Definitivarea ºi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueazã pânã la termenul de depunere a declaraþiei privind impozitul pe profit prevãzut la art. 35. (2) Începând cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alþii decât cei prevãzuþi la alin. (4) ºi (5), pot opta pentru declararea ºi plata impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pânã la care se efectueazã plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraþiei privind impozitul pe profit, prevãzut la art. 35. (3) Opþiunea pentru sistemul anual de declarare ºi platã a impozitului pe profit se efectueazã la începutul anului fiscal pentru care se solicitã aplicarea prevederilor alin. (2). Opþiunea efectuatã este obligatorie pentru cel puþin 2 ani fiscali consecutivi. Ieºirea din sistemul anual de declarare ºi platã a impozitului se efectueazã la începutul anului fiscal pentru care se solicitã aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunicã organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare ºi platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedurã fiscalã, pânã la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. (4) Contribuabilii societãþi comerciale bancare - persoane juridice române ºi sucursalele din România ale bãncilor - persoane juridice strãine au obligaþia de a declara ºi plãti impozit pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial. Termenul pânã la care se efectueazã plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraþiei privind impozitul pe profit, prevãzut la art. 35. (5) Urmãtorii contribuabili au obligaþia de a declara ºi plãti impozitul pe profit, astfel: a) organizaþiile nonprofit au obligaþia de a declara ºi plãti impozitul pe profit, anual, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul; b) contribuabilii care obþin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice ºi a cartofului, pomiculturã ºi viticulturã au obligaþia de a declara ºi de a plãti impozitul pe profit anual, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul; c) contribuabilii prevãzuþi la art. 13 lit. c) - e) au obligaþia de a declara ºi plãti impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1). (6) Contribuabilii, alþii decât cei prevãzuþi la alin. (4) ºi (5), care, în anul precedent, se aflau în una dintre urmãtoarele situaþii: a) nou-înfiinþaþi; b) înregistreazã pierdere fiscalã la sfârºitul anului fiscal precedent; c) s-au aflat în inactivitate temporarã sau au declarat pe propria rãspundere cã nu desfãºoarã activitãþi la sediul social/sediile secundare, situaþii înscrise, potrivit prevederilor legale, în registrul comerþului sau în registrul þinut de instanþele judecãtoreºti competente, dupã caz; d) au fost plãtitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în anul pentru care se datoreazã impozitul pe profit aplicã sistemul de declarare ºi platã prevãzut la alin. (1). În sensul prezentului alineat nu sunt consideraþi contribuabili nou-înfiinþaþi cei care se înregistreazã ca efect al unor operaþiuni de reorganizare efectuate potrivit legii. (7) Prin excepþie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevãzuþi la alin. (4) nou-înfiinþaþi, înfiinþaþi în cursul anului precedent sau care la sfârºitul anului fiscal precedent înregistreazã pierdere fiscalã efectueazã plãþi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueazã plata anticipatã. (8) Contribuabilii care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial, determinã plãþile anticipate trimestriale în sumã de o pãtrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preþurilor de consum, estimat cu ocazia elaborãrii bugetului iniþial al anului pentru care se efectueazã plãþile anticipate, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se efectueazã plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cãruia se determinã plãþile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaraþiei privind impozitul pe profit, fãrã a lua în calcul plãþile anticipate efectuate în acel an. (8^1) În cazul contribuabililor care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, plãțile anticipate trimestriale se efectueazã în sumã de o pãtrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fãrã a lua în calcul influența ce provine din aplicarea prevederilor art. 19^3, inclusiv pentru anii fiscali în care se deduc sumele evidențiate în soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice. (9) Prin excepþie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit prevãzut la alin. (2) ºi care, în primul an al perioadei obligatorii prevãzute de alin. (3), înregistreazã pierdere fiscalã efectueazã plãþi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueazã plata anticipatã. (10) În cazul contribuabililor care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit prevãzut la alin. (2) ºi care, în anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculeazã ºi se efectueazã plãþile anticipate nu mai beneficiazã de facilitãþile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cãruia se determinã plãþile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraþiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul ºi impozitul pe profit scutit. (11) În cazul urmãtoarelor operaþiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca bazã de determinare a plãþilor anticipate, potrivit urmãtoarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice române, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, însumeazã impozitul pe profit datorat de aceºtia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelaºi an de celelalte societãþi cedente; b) contribuabilii înfiinþaþi prin fuziunea a douã sau mai multe persoane juridice române însumeazã impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societãþile cedente. În situaþia în care toate societãþile cedente înregistreazã pierdere fiscalã în anul precedent, contribuabilii nou-înfiinþaþi determinã plãþile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) ºi (9); c) contribuabilii înfiinþaþi prin divizarea unei persoane juridice române împart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedentã proporþional cu valoarea activelor ºi pasivelor transferate, conform proiectului întocmit potrivit legii. În situaþia în care societatea cedentã înregistreazã pierdere fiscalã în anul precedent, contribuabilii nou-înfiinþaþi determinã plãþile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) ºi (9); d) contribuabilii care primesc active ºi pasive prin operaþiuni de divizare a unei persoane juridice române, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, însumeazã impozitul pe profit datorat de aceºtia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedentã, recalculat proporþional cu valoarea activelor ºi pasivelor transferate, conform proiectului întocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transferã, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societãþi beneficiare, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeazã impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proporþional cu valoarea activelor ºi pasivelor menþinute de cãtre persoana juridicã care transferã activele. (12) În cazul contribuabililor care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial, ºi care în cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice strãine ca urmare a operaþiunilor prevãzute la art. 27^1, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplicã urmãtoarele reguli pentru determinarea plãþilor anticipate datorate: a) în cazul fuziunii prin absorbþie, sediul permanent determinã plãþile anticipate în baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de cãtre societatea cedentã; b) în cazul divizãrii, divizãrii parþiale ºi transferului de active, sediile permanente determinã plãþile anticipate în baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedentã, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporþional cu valoarea activelor ºi pasivelor transferate, potrivit legii. Societãþile cedente care nu înceteazã sã existe în urma efectuãrii unei astfel de operaþiuni, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteazã plãþile anticipate datorate potrivit regulilor prevãzute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplicã sistemul de declarare ºi platã a impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial, implicaþi în operaþiuni transfrontaliere, altele decât cele prevãzute la alin. (12), aplicã urmãtoarele reguli în vederea determinãrii impozitului pe profit pentru anul precedent, în baza cãruia se determinã plãþile anticipate: a) în cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice strãine, începând cu trimestrul în care operaþiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, în baza cãruia se determinã plãþile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbantã în anul fiscal precedent celui în care se realizeazã operaþiunea; b) contribuabilii care absorb cel puþin o persoanã juridicã românã ºi cel puþin o persoanã juridicã strãinã, începând cu trimestrul în care operaþiunea respectivã produce efecte, potrivit legii, însumeazã impozitul pe profit datorat de aceºtia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelaºi an de celelalte societãþi române cedente; c) contribuabilii înfiinþaþi prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice române cu una sau mai multe persoane juridice strãine însumeazã impozitul pe profit datorat de societãþile române cedente. În situaþia în care toate societãþile cedente române înregistreazã pierdere fiscalã în anul precedent, contribuabilul nou-înfiinþat determinã plãþile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) ºi (9). (14) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvã cu lichidare, potrivit legii, au obligația sã depunã declarația anualã de impozit pe profit și sã plãteascã impozitul pânã la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. (15) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvã fãrã lichidare au obligaþia sã depunã declaraþia anualã de impozit pe profit ºi sã plãteascã impozitul pânã la închiderea perioadei impozabile. (16) Obligaþiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. (17) Prin excepþie de la prevederile alin. (16), impozitul pe profit, dobânzile/majorãrile de întârziere ºi amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale ºi a consiliilor judeþene, precum ºi cele datorate de societãþile comerciale în care consiliile locale ºi/sau judeþene sunt acþionari majoritari, care realizeazã proiecte cu asistenþã financiarã din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internaþionale, în baza unor acorduri/contracte de împrumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pânã la sfârºitul anului fiscal în care se încheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de împrumut. (18) Pentru aplicarea sistemului de declarare ºi platã a impozitului pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial, indicele preþurilor de consum necesar pentru actualizarea plãþilor anticipate se comunicã, prin ordin al ministrului finanþelor publice, pânã la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueazã plãþile anticipate. Norme metodologice ART. 35 Depunerea declaraþiei de impozit pe profit (1) Contribuabilii au obligaþia sã depunã o declaraþie anualã de impozit pe profit pânã la data de 25 martie inclusiv a anului urmãtor, cu excepþia contribuabililor prevãzuþi la art. 34 alin. (5) lit. a) ºi b), alin. (14) ºi (15), care depun declaraþia anualã de impozit pe profit pânã la termenele prevãzute în cadrul acestor alineate. (2) Contribuabilii prevãzuþi la art. 13 lit. c) ºi e) au obligaþia de a depune ºi declaraþia privind distribuirea între asociaþi a veniturilor ºi cheltuielilor. Norme metodologice CAP. 6 Impozitul pe dividende ART. 36 Declararea, reþinerea ºi plata impozitului pe dividende (1) O persoanã juridicã românã care distribuie/plãteºte dividende cãtre o persoanã juridicã românã are obligaþia sã reþinã, sã declare ºi sã plãteascã impozitul pe dividende reþinut cãtre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol. (2) Impozitul pe dividende se stabileºte prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/plãtit unei persoane juridice române. (3) Impozitul pe dividende se declarã ºi se plãteºte la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se distribuie/plãteºte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plãtite pânã la sfârºitul anului în care s-au aprobat situaþiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plãteºte pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor plãtite de o persoanã juridicã românã unei alte persoane juridice române, dacã beneficiarul dividendelor deþine, la data plãþii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadã de 2 ani împliniþi pânã la data plãþii acestora inclusiv. (4^1) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor distribuite/plãtite de o persoanã juridicã românã: a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; b) organelor administraþiei publice care exercitã, prin lege, drepturile ºi obligaþiile ce decurg din calitatea de acþionar al statului la acele persoane juridice române. (5) Cota de impozit pe dividende prevãzutã la alin. (2) se aplicã ºi asupra sumelor distribuite/plãtite fondurilor deschise de investiþii, încadrate astfel, potrivit reglementãrilor privind piaþa de capital. Norme metodologice Notã: Conform art. II din Ordonanþa Guvernului nr. 200/2008: Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite (1) Dividendele reinvestite începând cu 2009, în scopul pãstrãrii ºi creºterii de noi locuri de muncã pentru dezvoltarea activitãþii persoanelor juridice române distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora înscris la Oficiul Naþional al Registrului Comerþului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende ºi dividendele investite în capitalul social al altei persoane juridice române, în scopul creãrii de noi locuri de muncã, pentru dezvoltarea activitãþii acesteia, conform obiectului de activitate înscris la Oficiul Naþional al Registrului Comerþului. (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) ºi (2) se aprobã prin ordin al ministrului economiei ºi finanþelor ºi al preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã. CAP. 7 Dispoziþii tranzitorii ºi finale ART. 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire Orice pierdere fiscalã netã care apare în perioada în care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperatã din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscalã netã este diferenþa dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire ºi profitul impozabil total în aceeaºi perioadã. ART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate, înregistrate pânã la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereazã potrivit prevederilor în vigoare pânã la aceastã datã. (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat într-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociaþiei Europene a Liberului Schimb sau într-un stat cu care România are încheiatã o convenþie de evitare a dublei impuneri se determinã luând în calcul veniturile ºi cheltuielile înregistrate de la începutul anului fiscal. ART. 38 Dispoziþii tranzitorii (1) În cazul persoanelor juridice care au obþinut, înainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor în zonã defavorizatã, scutirea de impozit pe profitul aferent investiþiilor noi se aplicã în continuare pe perioada existenþei zonei defavorizate. Norme metodologice (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiþii înainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanþei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitãþi persoanelor care domiciliazã sau lucreazã în unele localitãþi din Munþii Apuseni ºi în Rezervaþia Biosferei "Delta Dunãrii", republicatã, cu modificãrile ulterioare, ºi care continuã investiþiile conform ordonanþei menþionate, beneficiazã în continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evidenþiate, fãcute cu investiþiile respective, fãrã a depãºi data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care îºi desfãºoarã activitatea în zona liberã pe bazã de licenþã ºi care pânã la data de 1 iulie 2002 au realizat investiþii în zona liberã, în active corporale amortizabile utilizate în industria prelucrãtoare, în valoare de cel puþin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit, în continuare, pânã la data de 31 decembrie 2006. Dispoziþiile prezentului alineat nu se mai aplicã în situaþia în care survin modificãri în structura acþionariatului contribuabilului. În înþelesul prezentului alineat, modificare de acþionariat în cazul societãþilor cotate se considerã a fi o modificare a acþionariatului în proporþie de mai mult de 25% din numãrul acþiunilor, pe parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excepþia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obþin venituri din activitãþi desfãºurate pe bazã de licenþã într-o zonã liberã au obligaþia de a plãti impozit pe profit în cotã de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pânã la data de 31 decembrie 2004. Norme metodologice (5) Contribuabilii care beneficiazã de facilitãþile prevãzute la alin. (1) - (4) nu pot beneficia de amortizarea acceleratã sau de deducerea prevãzutã la art. 24 alin. (12). (6) Unitãþile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonanþa de urgenþã a Guvernului nr. 102/1999 privind protecþia specialã ºi încadrarea în muncã a persoanelor cu handicap, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 519/2002, cu modificãrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dacã minimum 75% din sumele obþinute prin scutire se reinvestesc în vederea achiziþiei de echipament tehnologic, maºini, utilaje, instalaþii ºi/sau pentru amenajarea locurilor de muncã protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplicã pânã la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implicaþi în producþia de filme cinematografice, înscriºi ca atare în Registrul cinematografic, beneficiazã, pânã la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pãrþi din profitul brut reinvestit în domeniul cinematografiei; b) reducerea impozitului pe profit în proporþie de 20%, în cazul în care se creeazã noi locuri de muncã ºi se asigurã creºterea numãrului scriptic de angajaþi, cu cel puþin 10% faþã de anul financiar precedent. (8) Societatea Naþionalã "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2010, în condiþiile în care profitul este utilizat exclusiv pentru finanþarea lucrãrilor de investiþii la obiectivul Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã - Unitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercialã "Automobile Dacia" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2006. (10) Societatea Comercialã "Sidex" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2004. (11) Compania Naþionalã "Aeroportul Internaþional Henri Coandã - Otopeni" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2006. (12) La calculul profitului impozabil, urmãtoarele venituri sunt neimpozabile pânã la data de 31 decembrie 2006: a) veniturile realizate din activitãþile desfãºurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã - Unitatea 2, pânã la punerea în funcþiune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei invenþii brevetate în România, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioadã de 5 ani de la prima aplicare, calculaþi de la data începerii aplicãrii ºi cuprinºi în perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; Norme metodologice c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investiþiile directe cu impact semnificativ în economie, realizate pânã la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cotã suplimentarã de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeazã în luna în care se realizeazã investiþia. În situaþia în care se realizeazã pierdere fiscalã, aceasta se recupereazã potrivit dispoziþiilor art. 26. Pentru investiþiile realizate se poate calcula amortizare acceleratã, cu excepþia investiþiilor în clãdiri. Contribuabilii care beneficiazã de facilitãþile prevãzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilitãþile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menþionate în prezentul articol, precum ºi cele care decurg din alte acte normative date în aplicarea acestora rãmân în vigoare pânã la termenele ºi în condiþiile stipulate de acestea. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:51
ANEXA 1
LISTA SOCIETÃÞILOR la care se face referire în art. 27^1 alin. (3) pct. 12 lit. a) a) societãþile înfiinþate în baza Reglementãrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societãþii europene (SE) ºi a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societãþii europene în ceea ce priveºte implicarea lucrãtorilor ºi asociaþiile cooperatiste înfiinþate în baza Reglementãrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societãþii Cooperative Europene (SCE) ºi a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societãþii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajaþilor; b) societãþile înfiinþate în baza legii belgiene, cunoscute ca "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société cooperative à responsabilité limitée"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société cooperative à responsabilité illimitée"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice menþionate mai sus, ºi alte societãþi constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; c) societãþile înfiinþate în baza legislaþiei cehe, cunoscute ca "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym"; d) societãþile înfiinþate în baza legii daneze, cunoscute ca "aktieselskab" ºi "anpartsselskab"; alte societãþi supuse impozitãrii conform legii impozitului pe profit, în mãsura în care venitul lor impozabil este calculat ºi impozitat în conformitate cu regulile generale ale legislaþiei fiscale aplicabile la "aktieselskaber"; e) societãþile înfiinþate în baza legii germane, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts", ºi alte societãþi constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; f) societãþile înfiinþate în baza legii estoniene ca "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; g) societãþile înfiinþate în baza legii greceºti, cunoscute ca "anonume etaireia", "etaireia periorismenes eutuns (E.P.E.)"; h) societãþile înfiinþate în baza legii spaniole, cunoscute ca "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", organisme de drept public care funcþioneazã în baza legii private; i) societãþile înfiinþate în baza legii franceze, cunoscute ca "société anonyme", " société en commandite par actions", " société à responsabilité limitée", " sociétés par actions simplifiées", " sociétés d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prévoyance", " sociétés civiles", care sunt automat supuse impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", întreprinderi publice industriale ºi comerciale ºi alte societãþi constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; j) societãþile înfiinþate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiinþate pe baza legii asociaþiilor industriale ºi de aprovizionare, societãþi de construcþii, înfiinþate pe baza legii asociaþiilor de construcþii, ºi trusturile bancare de economii, înfiinþate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; k) societãþile înfiinþate în baza legii italiene, cunoscute ca "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsibilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assircurazione" ºi entitãþi publice ºi private a cãror activitate este în întregime sau în principal comercialã; l) societãþile înfiinþate în baza legii cipriote ca "etaireies", supuse impozitului pe profit; m) societãþile înfiinþate în baza legii letone, cunoscute ca "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; n) societãþile înfiinþate în baza legii lituaniene; o) societãþile înfiinþate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca " société anonyme", " société en commandite par actions", " société a responsabilite limitee", " société cooperative", " société cooperative organisee comme une société anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", ºi alte societãþi constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; p) societãþile înfiinþate în baza legii ungare, cunoscute ca "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; q) societãþile înfiinþate în baza legii malteze, cunoscute ca "Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet"; r) societãþile înfiinþate în baza legii olandeze, cunoscute ca "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "Vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", ºi alte societãþi constituite în baza legii olandeze ºi supuse impozitului pe profit olandez; s) societãþile înfiinþate în baza legii austriece, cunoscute ca "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften"; º) societãþile înfiinþate în baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia"; t) societãþile comerciale sau societãþile de drept civil ce au formã comercialã, precum ºi alte entitãþi a cãror activitate este de naturã comercialã sau industrialã, înregistrate potrivit legii portugheze; þ) societãþile înfiinþate în baza legii slovene, cunoscute ca "delniska druzba", "komanditna druzba', "druzba z omejeno odgovornostjo"; u) societãþile înfiinþate în baza legislaþiei slovace, cunoscute ca "akciova spolocnost", "spolocnost' s rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost"; v) societãþile înfiinþate în baza legii finlandeze, cunoscute ca "osakeyhtio/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag"; w) societãþile înfiinþate în baza legii suedeze, cunoscute ca "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag"; x) societãþile înfiinþate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii ºi Irlandei de Nord. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
sunt_al_naibii 3127 mesaje Membru din: 7/08/2010 |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 16:52
TITLUL III
Impozitul pe venit Extras din OUG 109/2009: ART. V. Declararea, stabilirea ºi plata impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice înainte de 1 ianuarie 2010 se face în conformitate cu legislaþia în vigoare pânã la aceastã datã. CAP. 1 Dispoziþii generale ART. 39 Contribuabili Urmãtoarele persoane datoreazã plata impozitului conform prezentului titlu ºi sunt numite în continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã o activitate independentã prin intermediul unui sediu permanent în România; c) persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã activitãþi dependente în România; d) persoanele fizice nerezidente care obþin venituri prevãzute la art. 89. ART. 40 Sfera de cuprindere a impozitului (1) Impozitul prevãzut în prezentul titlu, denumit în continuare impozit pe venit, se aplicã urmãtoarelor venituri: a) în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor obþinute din orice sursã, atât din România, cât ºi din afara României; b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prevãzute la lit. a), veniturilor obþinute din orice sursã, atât din România, cât ºi din afara României, începând cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmãtor anului în care aceºtia devin rezidenþi în România; c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfãºoarã activitate independentã prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent; d) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfãºoarã activitate dependentã în România, venitului salarial net din aceastã activitate dependentã; e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care obþin veniturile prevãzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevãzute în prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2) Persoanele fizice nerezidente care îndeplinesc condiþiile de rezidenþã prevãzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obþinute din orice sursã, atât din România, cât ºi din afara României, începând cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmãtor anului în care aceºtia devin rezidenþi în România. (3) Fac excepþie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc cã sunt rezidenþi ai unor state cu care România are încheiate convenþii de evitare a dublei impuneri, cãrora le sunt aplicabile prevederile convenþiilor. (4) În cursul anului calendaristic în care persoanele fizice nerezidente, cu excepþia celor menþionate la art. 40 alin. (3), îndeplinesc condiþiile de rezidenþã prevãzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obþinute din România. (5) O persoanã este consideratã rezident sau nerezident pentru întregul an calendaristic, nefiind permisã schimbarea rezidenþei pe parcursul anului calendaristic. (6) Rezidenþii statelor cu care România are încheiate convenþii de evitare a dublei impuneri trebuie sã îºi dovedeascã rezidenþa fiscalã printr-un certificat de rezidenþã emis de cãtre autoritatea fiscalã competentã din statul strãin sau printr-un alt document eliberat de cãtre o altã autoritate decât cea fiscalã, care are atribuþii în domeniul certificãrii rezidenþei conform legislaþiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizicã rezidentã românã, cu domiciliul în România, care dovedeºte schimbarea rezidenþei într-un stat cu care România nu are încheiatã convenþie de evitare a dublei impuneri, este obligatã în continuare la plata impozitului pe veniturile obþinute din orice sursã, atât din România, cât ºi din afara României, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea rezidenþei, precum ºi în urmãtorii 3 ani calendaristici. ART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmãtoarele: a) venituri din activitãþi independente, definite conform art. 46; b) venituri din salarii, definite conform art. 55; c) venituri din cedarea folosinþei bunurilor, definite conform art. 61; d) venituri din investiþii, definite conform art. 65; e) venituri din pensii, definite conform art. 68; f) venituri din activitãþi agricole, silviculturã ºi pisciculturã, definite conform art. 71; g) venituri din premii ºi din jocuri de noroc, definite conform art. 75; h) venituri din transferul proprietãþilor imobiliare, definite conform art. 77^1; i) venituri din alte surse, definite conform art. 78 ºi art. 79^1. Norme metodologice ART. 42 Venituri neimpozabile În înþelesul impozitului pe venit, urmãtoarele venituri nu sunt impozabile: a) ajutoarele, indemnizaþiile ºi alte forme de sprijin cu destinaþie specialã, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale ºi din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum ºi cele de aceeaºi naturã primite de la alte persoane, cu excepþia indemnizaþiilor pentru incapacitate temporarã de muncã. Nu sunt venituri impozabile indemnizaþiile pentru: risc maternal, maternitate, creºterea copilului ºi îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; Norme metodologice a^1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor prin centrele de colectare, în vederea dezmembrãrii, care fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; b) sumele încasate din asigurãri de orice fel reprezentând despãgubiri, sume asigurate, precum ºi orice alte drepturi, cu excepþia câºtigurilor primite de la societãþile de asigurãri ca urmare a contractului de asigurare încheiat între pãrþi, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despãgubirile în bani sau în naturã primite de cãtre o persoanã fizicã ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despãgubirile reprezentând daunele morale; Norme metodologice b^1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauzã de utilitate publicã, conform legii; c) sumele primite drept despãgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitãþilor naturale, precum ºi pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; Norme metodologice d) pensiile pentru invalizii de rãzboi, orfanii, vãduvele/vãduvii de rãzboi, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadraþi în gradul I de invaliditate, precum ºi pensiile, altele decât pensiile plãtite din fonduri constituite prin contribuþii obligatorii la un sistem de asigurãri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative ºi cele finanþate de la bugetul de stat; e) *** Abrogat; f) sumele sau bunurile primite sub formã de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile ºi mobile din patrimoniul personal, altele decât câºtigurile din transferul titlurilor de valoare, precum ºi altele decât cele definite la cap. VIII^1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul înstrãinãrii ºi bunurile valorificate prin centrele de colectare, în vederea dezmembrãrii, care fac obiectul Programelor naþionale finanþate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; Norme metodologice h) drepturile în bani ºi în naturã primite de militarii în termen, militarii cu termen redus, studenþii ºi elevii unitãþilor de învãþãmânt din sectorul de apãrare naþionalã, ordine publicã ºi siguranþã naþionalã ºi persoanele civile, precum ºi cele ale gradaþilor ºi soldaþilor concentraþi sau mobilizaþi; i) bursele primite de persoanele care urmeazã orice formã de ºcolarizare sau perfecþionare în cadru instituþionalizat; Norme metodologice j) sumele sau bunurile primite cu titlu de moºtenire ori donaþie. Pentru proprietãþile imobiliare, în cazul moºtenirilor ºi donaþiilor se aplicã reglementãrile prevãzute la art. 77^1 alin. (2) ºi (3); k) *** Abrogat. l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice ºi ai posturilor consulare pentru activitãþile desfãºurate în România în calitatea lor oficialã, în condiþii de reciprocitate, în virtutea regulilor generale ale dreptului internaþional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte; m) veniturile nete în valutã primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare ºi institutelor culturale ale României amplasate în strãinãtate, în conformitate cu legislaþia în vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor ºi organizaþiilor internaþionale din activitãþile desfãºurate în România în calitatea lor oficialã, cu condiþia ca poziþia acestora, de oficial, sã fie confirmatã de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de cetãþeni strãini pentru activitatea de consultanþã desfãºuratã în România, în conformitate cu acordurile de finanþare nerambursabilã încheiate de România cu alte state, cu organisme internaþionale ºi organizaþii neguvernamentale; p) veniturile primite de cetãþeni strãini pentru activitãþi desfãºurate în România, în calitate de corespondenþi de presã, cu condiþia reciprocitãþii acordate cetãþenilor români pentru venituri din astfel de activitãþi ºi cu condiþia ca poziþia acestor persoane sã fie confirmatã de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentând diferenþa de dobândã subvenþionatã pentru creditele primite în conformitate cu legislaþia în vigoare; r) subvenþiile primite pentru achiziþionarea de bunuri, dacã subvenþiile sunt acordate în conformitate cu legislaþia în vigoare; s) veniturile reprezentând avantaje în bani ºi/sau în naturã primite de persoanele cu handicap, veteranii de rãzboi, invalizii ºi vãduvele de rãzboi, accidentaþii de rãzboi în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instauratã cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în strãinãtate ori constituite în prizonieri, urmaºii eroilor-martiri, rãniþilor, luptãtorilor pentru victoria Revoluþiei din decembrie 1989, precum ºi persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 pânã la 6 martie 1945; Norme metodologice t) premiile obþinute de sportivii medaliaþi la campionatele mondiale, europene ºi la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele ºi indemnizaþiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ºi altor specialiºti, prevãzuþi în legislaþia în materie, în vederea realizãrii obiectivelor de înaltã performanþã: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale ºi jocurile olimpice, precum ºi calificarea ºi participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale ºi europene, prima grupã valoricã, precum ºi la jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele ºi indemnizaþiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ºi altor specialiºti, prevãzuþi de legislaþia în materie, în vederea pregãtirii ºi participãrii la competiþiile internaþionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României; Norme metodologice u) premiile ºi alte drepturi sub formã de cazare, masã, transport ºi altele asemenea, obþinute de elevi ºi studenþi în cadrul competiþiilor interne ºi internaþionale, inclusiv elevi ºi studenþi nerezidenþi în cadrul competiþiilor desfãºurate în România; Norme metodologice v) prima de stat acordatã pentru economisirea ºi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, în conformitate cu prevederile Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 99/2006 privind instituþiile de credit ºi adecvarea capitalului, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 227/2007; x) alte venituri care nu sunt impozabile, aºa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. ART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaþiunea de fiducie (în vigoare de la data intrãrii în vigoare a L287/2009 privind codul civil) (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereazã venituri impozabile, în înþelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru pãrþile implicate, respectiv constituitor ºi fiduciar, în cazul în care pãrþile respective sunt contribuabili potrivit titlului III. (2) Remuneraþia fiduciarului contribuabil potrivit titlului III, notar public sau avocat, primitã pentru administrarea masei patrimoniale constituie, în înþelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacentã ºi se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfãºuratã de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activitãþi independente». (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de cãtre fiduciar, altele decât remuneraþia fiduciarului, se stabileºte în funcþie de natura venitului respectiv ºi se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecãrei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentând pierderi definitive. În cazul în care constituitorul este contribuabil potrivit titlului III, obligaþiile fiscale ale acestuia în legãturã cu masa patrimonialã administratã vor fi îndeplinite de fiduciar. (4) Venitul realizat în bani ºi în naturã de beneficiarul persoanã fizicã la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. IX «Venituri din alte surse». Fac excepþie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale în situaþia în care acesta este constituitorul, caz în care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligaþia evaluãrii veniturilor realizate, la preþul stabilit prin expertizã tehnicã, la locul ºi la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale înregistrate din administrarea masei patrimoniale de cãtre fiduciar reprezintã pierderi definitive ºi nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoanã fizicã. ART. 43 Cotele de impozitare (1) Cota de impozit este de 16% ºi se aplicã asupra venitului impozabil corespunzãtor fiecãrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activitãþi independente; b) salarii; c) cedarea folosinþei bunurilor; d) investiþii; e) pensii; f) activitãþi agricole, silviculturã ºi pisciculturã; g) premii; h) alte surse. (2) Fac excepþie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevãzute expres pentru categoriile de venituri cuprinse în titlul III. Norme metodologice ART. 44 Perioada impozabilã (1) Perioada impozabilã este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepþie de la prevederile alin. (1), perioada impozabilã este inferioarã anului calendaristic, în situaþia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului. Norme metodologice ART. 45 Stabilirea deducerilor personale ºi a sumelor fixe (1) Deducerea personalã, precum ºi celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanþelor publice. (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la zece lei, în sensul cã fracþiunile sub 10 lei se majoreazã la 10 lei. CAP. 2 Venituri din activitãþi independente ART. 46 Definirea veniturilor din activitãþi independente (1) Veniturile din activitãþi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere ºi veniturile din drepturi de proprietate intelectualã, realizate în mod individual ºi/sau într-o formã de asociere, inclusiv din activitãþi adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerþ ale contribuabililor, din prestãri de servicii, altele decât cele prevãzute la alin. (3), precum ºi din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obþinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfãºurate în mod independent, în condiþiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice formã a drepturilor de proprietate intelectualã provin din brevete de invenþie, desene ºi modele, mostre, mãrci de fabricã ºi de comerþ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor ºi drepturi conexe dreptului de autor ºi altele asemenea. Norme metodologice ART. 47 *** Abrogat. ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitãþi independente, determinat pe baza contabilitãþii în partidã simplã (1) Venitul net din activitãþi independente se determinã ca diferenþã între venitul brut ºi cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, cu excepþia prevederilor art. 49 ºi 50. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele încasate ºi echivalentul în lei al veniturilor în naturã din desfãºurarea activitãþii; b) veniturile sub formã de dobânzi din creanþe comerciale sau din alte creanþe utilizate în legãturã cu o activitate independentã; c) câºtigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentã, exclusiv contravaloarea bunurilor rãmase dupã încetarea definitivã a activitãþii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfãºura o activitate independentã sau de a nu concura cu o altã persoanã; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de platã apãrute în legãturã cu o activitate independentã; f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscalã, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi. (3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în naturã fãcute la începerea unei activitãþi sau în cursul desfãºurãrii acesteia; b) sumele primite sub formã de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despãgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub formã de sponsorizãri, mecenat sau donaþii. (4) Condiþiile generale pe care trebuie sã le îndeplineascã cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) sã fie efectuate în cadrul activitãþilor desfãºurate în scopul realizãrii venitului, justificate prin documente; b) sã fie cuprinse în cheltuielile exerciþiului financiar al anului în cursul cãruia au fost plãtite; c) sã respecte regulile privind amortizarea, prevãzute în titlul II, dupã caz; c^1) sã respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiþii în mijloace fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). d) cheltuielile cu primele de asigurare sã fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanþie bancarã pentru creditele utilizate în desfãºurarea activitãþii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 4. persoane care obþin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu condiþia impozitãrii sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plãþii de cãtre suportator. (5) Urmãtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ºi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinatã conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinatã conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemnizaþia plãtitã pe perioada delegãrii ºi detaºãrii în altã localitate, în þarã ºi în strãinãtate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituþiile publice; d) cheltuielile sociale, în limita sumei obþinute prin aplicarea unei cote de pânã la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevãzute de actele normative în materie; f) cheltuielile reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori, potrivit legii; f^1) cheltuielile reprezentând tichetele de vacanþã acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuþiile efectuate în numele angajaþilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaþia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoanã; h) prima de asigurare voluntarã de sãnãtate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoanã; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentã, cât ºi în scopul personal al contribuabilului sau asociaþilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuialã care este aferentã activitãþii independente; j) cheltuielile reprezentând contribuþii sociale obligatorii pentru salariaþi ºi contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncã ºi boli profesionale, potrivit legii; k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice ºi juridice, altele decât instituþiile care desfãºoarã activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfãºurarea activitãþii, pe baza contractului încheiat între pãrþi, în limita nivelului dobânzii de referinþã a Bãncii Naþionale a României; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operaþional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ºi dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaþiunile de leasing ºi societãþile de leasing; m) cotizaþii plãtite la asociaþiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinatã conform alin. (6); n) cheltuielile reprezentând contribuþiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaþiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat. (6) Baza de calcul se determinã ca diferenþã între venitul brut ºi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaþiile plãtite la asociaþiile profesionale. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunzãtoare veniturilor neimpozabile ale cãror surse se aflã pe teritoriul României sau în strãinãtate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în strãinãtate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevãzute la alin. (4) lit. d) ºi la alin. (5) lit. h); e) donaþii de orice fel; f) amenzile, confiscãrile, dobânzile, penalitãþile de întârziere ºi penalitãþile datorate autoritãþilor române ºi strãine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plãtite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) *** Abrogat. i) cheltuielile de achiziþionare sau de fabricare a bunurilor ºi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsã din gestiune sau degradate ºi neimputabile, dacã inventarul nu este acoperit de o poliþã de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încãlcãrii dispoziþiilor legale în vigoare; l) impozitul pe venit suportat de plãtitorul venitului în contul beneficiarilor de venit; l^1) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfãºurãrii activitãþii ºi a cãror masã totalã maximã autorizatã nu depãºeºte 3.500 kg ºi nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând ºi scaunul ºoferului, aflate în proprietate sau în folosinþã. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenþã, servicii de pazã ºi protecþie ºi servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenþii de vânzãri ºi de achiziþii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu platã, inclusiv pentru închirierea cãtre alte persoane sau pentru instruire de cãtre ºcolile de ºoferi; 5. vehiculele utilizate ca mãrfuri în scop comercial. Cheltuielile care intrã sub incidenþa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea. În cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosinþã, care nu fac obiectul limitãrii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere. Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileºte prin norme; m) alte sume prevãzute prin legislaþia în vigoare. (8) Contribuabilii care obþin venituri din activitãþi independente sunt obligaþi sã organizeze ºi sã conducã contabilitate în partidã simplã, cu respectarea reglementãrilor în vigoare privind evidenþa contabilã, ºi sã completeze Registrul-jurnal de încasãri ºi plãþi, Registrul-inventar ºi alte documente contabile prevãzute de legislaþia în materie. (9) În Registrul-inventar se trec toate bunurile ºi drepturile aferente desfãºurãrii activitãþii. Norme metodologice ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit (1) În cazul contribuabililor care realizeazã venituri comerciale definite la art. 46 alin.(2) venitul net anual se determinã pe baza normelor de venit de la locul desfãºurãrii activitãþii. (2) Ministerul Finanțelor Publice elaboreazã nomenclatorul activitãților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprobã prin ordin al ministrului finanțelor publice, în conformitate cu activitãțile din Clasificarea activitãților din economia naționalã — CAEN, aprobatã prin Hotãrârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificãrile ulterioare. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București au urmãtoarele obligații: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeazã a se aplica. (2^1) Norma de venit pentru fiecare activitate independentã desfãºuratã de contribuabil care genereazã venit comercial nu poate fi mai micã decât salariul de bazã minim brut pe þarã garantat în platã, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulþit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplicã ºi în cazul în care activitatea se desfãºoarã în cadrul unei asocieri fãrã personalitate juridicã, norma de venit fiind stabilitã pentru fiecare membru asociat. (3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin înmulþirea cu 12 a salariului de bazã minim brut pe þarã garantat în platã, reprezintã venitul net anual înainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de cãtre direcþiile generale ale finanþelor publice teritoriale ºi a municipiului Bucureºti sunt cele prevãzute în normele metodologice. (4) În cazul în care un contribuabil desfãºoarã o activitate independentã, care genereazã venituri comerciale, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentã acelei activitãþi se corecteazã astfel încât sã reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfãºuratã activitatea respectivã. (5) Dacã un contribuabil desfãºoarã douã sau mai multe activitãþi care genereazã venituri comerciale, venitul net din aceste activitãþi se stabileºte prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzãtoare fiecãrei activitãþi. (6) În cazul în care un contribuabil desfãºoarã o activitate desemnatã conform alin.(2) ºi o altã activitate independentã, venitul net anual se determinã pe baza contabilitãþii în partidã simplã, conform art. 48. (7) *** Abrogat. (8) Contribuabilii care desfãșoarã activitãți pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit au obligația sã completeze numai partea din Registrul-jurnal de încasãri și plãți referitoare la încasãri, potrivit reglementãrilor contabile elaborate în acest scop. (9) Contribuabilii pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal urmãtor, au obligația determinãrii venitului net anual în sistem real. Aceastã categorie de contribuabili are obligația sã completeze corespunzãtor și sã depunã declarația privind venitul estimat/norma de venit pânã la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naționalã a României, la sfârșitul anului fiscal. Norme metodologice ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectualã (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectualã se stabileºte prin scãderea din venitul brut a urmãtoarelor cheltuieli: a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 20% din venitul brut; b) contribuþiile sociale obligatorii plãtite. (2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrãri de artã monumentalã, venitul net se stabileºte prin deducerea din venitul brut a urmãtoarelor cheltuieli: a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 25% din venitul brut; b) contribuþiile sociale obligatorii plãtite. (3) În cazul exploatãrii de cãtre moºtenitori a drepturilor de proprietate intelectualã, precum ºi în cazul remuneraþiei reprezentând dreptul de suitã ºi al remuneraþiei compensatorii pentru copia privatã, venitul net se determinã prin scãderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivã sau altor plãtitori de asemenea venituri, potrivit legii, fãrã aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevãzute la alin. (1) ºi (2). . Norme metodologice (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectualã, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de încasãri ºi plãþi referitoare la încasãri. Aceastã reglementare este opþionalã pentru cei care considerã cã îºi pot îndeplini obligaþiile declarative direct pe baza documentelor emise de plãtitorul de venit. Aceºti contribuabili au obligaþia sã arhiveze ºi sã pãstreze documentele justificative cel puþin în limita termenului de prescripþie prevãzut de lege. Norme metodologice ART. 51 Opþiunea de a stabili venitul net anual, utilizându-se datele din contabilitatea în partidã simplã (1) Contribuabilii care obþin venituri din activitãþi independente, impuºi pe bazã de norme de venit, precum ºi cei care obþin venituri din drepturi de proprietate intelectualã au dreptul sã opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 48. (2) Opțiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadã de 2 ani fiscali consecutivi și se considerã reînnoitã pentru o nouã perioadã dacã contribuabilul nu solicitã revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzãtoare a declarației privind venitul estimat/norma de venit și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmãtor expirãrii perioadei de 2 ani. (3) Opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercitã prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit cu informații privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfãșurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activitãții, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal. Norme metodologice ART. 52 Reþinerea la sursã a impozitului reprezentând plãþi anticipate pentru unele venituri din activitãþi independente (1) Pentru urmãtoarele venituri, plãtitorii persoane juridice sau alte entitãți care au obligația de a conduce evidențã contabilã au obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozit prin reținere la sursã, reprezentând plãți anticipate, din veniturile plãtite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectualã; b) venituri din activitãþi desfãºurate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum ºi a contractelor de agent. Fac excepție veniturile din activitãþi desfãºurate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului civil obþinute de contribuabilii care desfãșoarã activitãþi economice în mod independent sau exercitã profesii libere ºi sunt înregistrați fiscal potrivit legislaþiei în materie; c) venituri din activitatea de expertizã contabilã și tehnicã, judiciarã și extrajudiciarã; d) venitul obținut de o persoanã fizicã dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereazã o persoanã juridicã. (2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește dupã cum urmeazã: a) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. a)—c), aplicând o cotã de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii reținute la sursã potrivit titlului IX^2; b) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere prevãzutã pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie reținut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost plãtit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV^1. Norme metodologice (4) Plãtitorii de venituri prevãzuți la alin. (1) nu au obligaþia calculãrii, reținerii la sursã ºi virãrii impozitului reprezentând plata anticipatã din veniturile plãþite dacã efectueazã plãþi cãtre: a) asocierile fãrã personalitate juridicã, cât ºi persoanele juridice care conduc contabilitate în partidã simplã ºi pentru care plata impozitului pe venit se face de cãtre fiecare asociat, pentru venitul sãu propriu; b) persoanele fizice, plãþile efectuate de plãtitorii de venituri de la alin. (1) reprezentând venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul afacerii. ART. 52^1 Opþiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activitãþi independente (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãțile menționate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opțiunea de impunere a venitului brut se exercitã în scris în momentul încheierii fiecãrui raport juridic/contract și este aplicabilã veniturilor realizate ca urmare a activitãții desfãșurate pe baza acestuia. (2) Impozitul pe venit se calculeazã prin reþinere la sursã la momentul plãþii veniturilor de cãtre plãtitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. (3) Impozitul calculat ºi reþinut reprezintã impozit final. (4) Impozitul astfel reþinut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reþinut. ART. 53 Plãþi anticipate ale impozitului pe veniturile din activitãþi independente (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãți independente au obligația sã efectueze plãți anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepția veniturilor prevãzute la art. 52, pentru care plata anticipatã se efectueazã prin reținere la sursã sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1. (2) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãți independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. Plãțile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de cãtre organul fiscal competent. ART. 54 Impozitarea venitului net din activitãþi independente Venitul net din activitãþi independente se impoziteazã potrivit prevederilor capitolul 10 din prezentul titlu. CAP. 3 Venituri din salarii ART. 55 Definirea veniturilor din salarii (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani ºi/sau în naturã obþinute de o persoanã fizicã ce desfãºoarã o activitate în baza unui contract individual de muncã sau a unui statut special prevãzut de lege, indiferent de perioada la care se referã, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordã, inclusiv indemnizaþiile pentru incapacitate temporarã de muncã. (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplicã ºi urmãtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: a) indemnizaþiile din activitãþi desfãºurate ca urmare a unei funcþii de demnitate publicã, stabilite potrivit legii; b) indemnizaþii din activitãþi desfãºurate ca urmare a unei funcþii alese în cadrul persoanelor juridice fãrã scop patrimonial; c) drepturile de soldã lunarã, indemnizaþiile, primele, premiile, sporurile ºi alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaþia lunarã brutã, precum ºi suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societãþi naþionale, societãþi comerciale la care statul sau o autoritate a administraþiei publice locale este acþionar majoritar, precum ºi la regiile autonome; d^1) remuneraþia obþinutã de directori în baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societãþilor comerciale; d^2) remuneraþia primitã de preºedintele asociaþiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înfiinþarea, organizarea ºi funcþionarea asociaþiilor de proprietari; e) sumele primite de membrii fondatori ai societãþilor comerciale constituite prin subscripþie publicã; f) sumele primite de reprezentanþii în adunarea generalã a acþionarilor, în consiliul de administraþie, membrii directoratului ºi ai consiliului de supraveghere, precum ºi în comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanþii în organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaþia lunarã a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declaraþia de asigurãri sociale; i) indemnizaþia primitã de angajaþi pe perioada delegãrii ºi detaºãrii în altã localitate, în þarã ºi în strãinãtate, în interesul serviciului, precum ºi orice alte sume de aceeaºi naturã, pentru partea care depãºeºte 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotãrâre a Guvernului pentru personalul din instituþiile publice; j) indemnizaþia administratorilor, precum ºi suma din profitul net cuvenite administratorilor societãþilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generalã a acþionarilor; j^1) sume reprezentând salarii, diferenþe de salarii, dobânzi acordate în legãturã cu acestea, precum ºi actualizarea lor cu indicele de inflaþie, stabilite în baza unor hotãrâri judecãtoreºti rãmase definitive ºi irevocabile; j^2) indemnizaþiile lunare plãtite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenþã, stabilite conform contractului individual de muncã; k) orice alte sume sau avantaje de naturã salarialã ori asimilate salariilor în vederea impunerii. Norme metodologice (3) Avantajele, cu excepþia celor prevãzute la alin. (4), primite în legãturã cu o activitate menþionatã la alin. (1) ºi (2) includ, însã nu sunt limitate la: a) utilizarea oricãrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în scop personal, cu excepþia deplasãrii pe distanþã dus-întors de la domiciliu la locul de muncã; b) cazare, hranã, îmbrãcãminte, personal pentru munci casnice, precum ºi alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un preþ mai mic decât preþul pieþei; c) împrumuturi nerambursabile; d) anularea unei creanþe a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele ºi costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal; f) permise de cãlãtorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal; g) primele de asigurare plãtite de cãtre suportator pentru salariaþii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plãþii primei respective, altele decât cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii. Norme metodologice (4) Urmãtoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale ºi nu sunt impozabile, în înþelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodãriile proprii ca urmare a calamitãþilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave ºi incurabile, ajutoarele pentru naºtere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salariaþilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la ºi de la locul de muncã al salariatului, costul prestaþiilor pentru tratament ºi odihnã, inclusiv transportul pentru salariaþii proprii ºi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaþii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevãzut în contractul de muncã. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaþilor, cu ocazia Paºtelui, zilei de 1 iunie, Crãciunului ºi a sãrbãtorilor similare ale altor culte religioase, precum ºi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în mãsura în care valoarea cadoului oferit fiecãrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depãºeºte 150 lei. Nu sunt incluse în veniturile salariale ºi nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevãzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacã aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale ºi finanþate din buget; Norme metodologice a^1) *** Abrogat; a^2) *** Abrogat; b) drepturile de hranã acordate de angajatori angajaþilor, în conformitate cu legislaþia în vigoare; Norme metodologice c) contravaloarea folosinþei locuinþei de serviciu sau a locuinþei din incinta unitãþii, potrivit repartiþiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitãþii activitãþii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de apãrare naþionalã, ordine publicã ºi siguranþã naþionalã, precum ºi compensarea diferenþei de chirie, suportatã de persoana fizicã, conform legilor speciale; Norme metodologice d) cazarea ºi contravaloarea chiriei pentru locuinþele puse la dispoziþia oficialitãþilor publice, a angajaþilor consulari ºi diplomatici care lucreazã în afara þãrii, în conformitate cu legislaþia în vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecþie ºi de lucru, a alimentaþiei de protecþie, a medicamentelor ºi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecþie a muncii, precum ºi a uniformelor obligatorii ºi a drepturilor de echipament, ce se acordã potrivit legislaþiei în vigoare; Norme metodologice f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajaþii îºi au domiciliul ºi localitatea unde se aflã locul de muncã al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaþiile în care nu se asigurã locuinþã sau nu se suportã contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajaþi în condiþiile prevãzute de lege sau de contractul de muncã aplicabil, pe perioada delegãrii ºi detaºãrii în altã localitate, în þarã ºi în strãinãtate, în interesul serviciului, ca indemnizaþii ºi orice alte sume de aceeaºi naturã, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotãrâre a Guvernului pentru personalul din instituþiile publice, precum ºi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport ºi cazare; Norme metodologice h) sumele primite, potrivit dispoziþiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului; Norme metodologice i) indemnizaþiile de instalare ce se acordã o singurã datã, la încadrarea într-o unitate situatã într-o altã localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate dupã absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bazã la angajare, precum ºi indemnizaþiile de instalare ºi mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituþiile publice ºi celor care îºi stabilesc domiciliul în localitãþi din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care îºi au locul de muncã; Norme metodologice j) *** Abrogat; k) *** Abrogat; k^1) veniturile din salarii realizate de cãtre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat; Norme metodologice l) veniturile din salarii, ca urmare a activitãþii de creare de programe pentru calculator; încadrarea în activitatea de creaþie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritãþii sociale ºi familiei, al ministrului comunicaþiilor ºi tehnologiei informaþiei ºi al ministrului finanþelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitãþi dependente desfãºurate într-un stat strãin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepþie veniturile salariale plãtite de cãtre sau în numele unui angajator care este rezident în România ori are sediul permanent în România, care sunt impozabile în România numai în situaþia în care România are drept de impunere; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregãtirea profesionalã ºi perfecþionarea angajatului legatã de activitatea desfãºuratã de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice ºi al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordãrii ºi la momentul exercitãrii acestora; r) diferenþa favorabilã dintre dobânda preferenþialã stabilitã prin negociere ºi dobânda practicatã pe piaþã, pentru credite ºi depozite. (5) Avantajele primite în bani ºi în naturã ºi imputate salariatului în cauzã nu se impoziteazã. ART. 56 Deducere personalã (1) Persoanele fizice prevãzute la art. 40 alin. (1) lit. a) ºi alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formã de deducere personalã, acordatã pentru fiecare lunã a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se aflã funcþia de bazã. (2) Deducerea personalã se acordã pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pânã la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane în întreþinere - 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoanã în întreþinere - 350 lei; - pentru contribuabilii care au douã persoane în întreþinere - 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane în întreþinere - 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreþinere - 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeazã venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.000,01 lei ºi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faþã de cele de mai sus ºi se stabilesc prin ordin al ministrului finanþelor publice. Pentru contribuabilii care realizeazã venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordã deducerea personalã. (3) Persoana în întreþinere poate fi soþia/soþul, copiii sau alþi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soþului/soþiei acestuia pânã la gradul al doilea inclusiv, ale cãrei venituri, impozabile ºi neimpozabile, nu depãºesc 250 lei lunar. (4) În cazul în care o persoanã este întreþinutã de mai mulþi contribuabili, suma reprezentând deducerea personalã se atribuie unui singur contribuabil, conform înþelegerii între pãrþi. (5) Copiii minori, în vârstã de pânã la 18 ani împliniþi, ai contribuabilului sunt consideraþi întreþinuþi. (6) Suma reprezentând deducerea personalã se acordã pentru persoanele aflate în întreþinerea contribuabilului, pentru acea perioadã impozabilã din anul fiscal în care acestea au fost întreþinute. Perioada se rotunjeºte la luni întregi în favoarea contribuabilului. (7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreþinere: a) persoanele fizice care deþin terenuri agricole ºi silvice în suprafaþã de peste 10.000 mp în zonele colinare ºi de ºes ºi de peste 20.000 mp în zonele montane; b) persoanele fizice care obþin venituri din cultivarea ºi din valorificarea florilor, legumelor ºi zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri ºi/sau în sistem irigat, din cultivarea ºi din valorificarea arbuºtilor, plantelor decorative ºi ciupercilor, precum ºi din exploatarea pepinierelor viticole ºi pomicole, indiferent de suprafaþã. (8) Deducerea personalã determinatã potrivit prezentului articol nu se acordã personalului trimis în misiune permanentã în strãinãtate, potrivit legii. Norme metodologice ART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreazã un impozit lunar, final, care se calculeazã ºi se reþine la sursã de cãtre plãtitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevãzut la alin. (1) se determinã astfel: a) la locul unde se aflã funcþia de bazã, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenþã între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuþiilor obligatorii aferente unei luni, ºi urmãtoarele: - deducerea personalã acordatã pentru luna respectivã; - cotizaþia sindicalã plãtitã în luna respectivã; - contribuþiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului sã nu se depãºeascã echivalentul în lei a 400 euro; b) pentru veniturile obþinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenþã între venitul brut ºi contribuþiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; (2^1) În cazul veniturilor din salarii ºi/sau al diferenþelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeazã ºi se reþine la data efectuãrii plãþii, în conformitate cu reglementãrile legale în vigoare privind veniturile realizate în afara funcþiei de bazã la data plãþii, ºi se vireazã pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care s-au plãtit. (2^2) În cazul veniturilor reprezentând salarii, diferenþe de salarii, dobânzi acordate în legãturã cu acestea, precum ºi actualizarea lor cu indicele de inflaþie, stabilite în baza unor hotãrâri judecãtoreºti rãmase definitive ºi irevocabile, impozitul se calculeazã ºi se reþine la data efectuãrii plãþii, în conformitate cu reglementãrile legale în vigoare la data plãþii pentru veniturile realizate în afara funcþiei de bazã, ºi se vireazã pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care au fost plãtite. (3) Plãtitorul este obligat sã determine valoarea totalã a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaþiei unei sume reprezentând pânã la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susþinerea entitãþilor nonprofit care se înfiinþeazã ºi funcþioneazã în condiþiile legii, unitãþilor de cult, precum ºi pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obligaþia calculãrii, reþinerii ºi virãrii acestei sume prevãzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) ºi (5) se stabileºte prin ordin al ministrului finanþelor publice. Norme metodologice ART. 58 Termenul de platã a impozitului (1) Plãtitorii de salarii ºi de venituri asimilate salariilor au obligaþia de a calcula ºi de a reþine impozitul aferent veniturilor fiecãrei luni la data efectuãrii plãþii acestor venituri, precum ºi de a-l vira la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se plãtesc aceste venituri. (2) Prin excepþie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecãrei luni, calculat ºi reþinut la data efectuãrii plãþii acestor venituri, se vireazã, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se datoreazã, de cãtre urmãtorii plãtitori de venituri din salarii ºi venituri asimilate salariilor: a) asociaþii, fundaþii sau alte entitãþi fãrã scop patrimonial, persoane juridice, cu excepþia instituþiilor publice, care în anul anterior au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaþi exclusiv; b) persoanele juridice plãtitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de pânã la 100.000 euro ºi au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaþi exclusiv; c) persoanele juridice plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaþi exclusiv; d) persoanele fizice autorizate ºi întreprinderile individuale, precum ºi persoanele fizice care exercitã profesii libere ºi asocierile fãrã personalitate juridicã constituite între persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe bazã de contract individual de muncã. (3) Numãrul mediu de salariaþi ºi veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 296^19 alin. (1^3) ºi (1^4). Norme metodologice ART. 58^1 Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea ºi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ Deducerea sumelor pentru economisirea ºi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 99/2006 privind instituþiile de credit ºi adecvarea capitalului, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 227/2007. Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obþinute la funcþia de bazã, cheltuielile efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 99/2006, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 227/2007, în limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligaþia acordãrii acestei deduceri revine organului fiscal competent ºi procedura de aplicare se stabileºte prin ordin al ministrului economiei ºi finanþelor. ART. 59 Obligaþii declarative ale plãtitorilor de venituri din salarii (1) Plãtitorii de venituri cu regim de reþinere la sursã a impozitului au obligaþia sã completeze ºi sã depunã declaraþia privind calcularea ºi reþinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit în termenul prevãzut la art. 93 alin. (2). (2) Plãtitorul de venituri este obligat sã elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sã cuprindã cel puþin informaþii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat ºi reþinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezintã un formular tipizat. Norme metodologice ART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale (1) Contribuabililor care îºi desfãºoarã activitatea în România ºi care obþin venituri sub formã de salarii din strãinãtate, precum ºi persoanelor fizice române care obþin venituri din salarii, ca urmare a activitãþii desfãºurate la misiunile diplomatice ºi posturile consulare acreditate în România, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevãzut la alin. (1) are obligaþia de a declara ºi de a plãti impozit lunar la bugetul de stat, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileºte potrivit art. 57. (3) Misiunile diplomatice ºi posturile consulare acreditate în România, precum ºi reprezentanþele organismelor internaþionale ori reprezentanþele societãþilor comerciale ºi ale organizaþiilor economice strãine, autorizate potrivit legii sã îºi desfãºoare activitatea în România, pot opta ca pentru angajaþii acestora, care realizeazã venituri din salarii impozabile în România, sã îndeplineascã obligaþiile privind calculul, reþinerea ºi virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplicã contribuabililor, în cazul în care opþiunea de mai sus este formulatã ºi comunicatã organului fiscal competent. (4) Persoana fizicã, juridicã sau orice altã entitate la care contribuabilul îºi desfãºoarã activitatea, potrivit alin. (1), este obligatã sã ofere informaþii organului fiscal competent referitoare la data începerii desfãºurãrii activitãþii de cãtre contribuabil ºi, respectiv, a încetãrii acesteia, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepþia situaþiei în care îndeplineºte obligaþia privind calculul, reþinerea ºi virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). Norme metodologice CAP. 4 Venituri din cedarea folosinþei bunurilor ART. 61 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinþei bunurilor (1) Veniturile din cedarea folosinþei bunurilor sunt veniturile, în bani ºi/sau în naturã, provenind din cedarea folosinþei bunurilor mobile ºi imobile, obþinute de cãtre proprietar, uzufructuar sau alt deþinãtor legal, altele decât veniturile din activitãþi independente. (2) Persoanele fizice care realizeazã venituri din cedarea folosinþei bunurilor din derularea unui numãr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârºitul anului fiscal, începând cu anul fiscal urmãtor calificã aceste venituri în categoria venituri din activitãþi independente ºi le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceastã categorie. În aplicarea acestei reglementãri se va emite ordin al preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã. (3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinței bunurilor și veniturile obținute de cãtre proprietar din închirierea camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsã între una și 5 camere inclusiv. (4) În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor se cuprind și cele realizate de contribuabilii prevãzuți la alin. (3) care, în cursul anului fiscal, obțin venituri din închirierea în scop turistic a unui numãr mai mare de 5 camere de închiriat, situate în locuințe proprietate personalã. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depãșirii numãrului de 5 camere de închiriat, și pânã la sfârșitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeazã în sistem real potrivit regulilor de stabilire prevãzute în categoria venituri din activitãți independente. (5) Veniturile obținute din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, sunt calificate ca venituri din activitãți independente pentru care venitul net anual se determinã pe bazã de normã de venit sau în sistem real și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu. Norme metodologice ART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinþei bunurilor (1) Venitul brut din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezintã totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în naturã stabilite potrivit contractului încheiat între pãrți, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasãrii acestora. Venitul brut se majoreazã cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținãtor legal, dacã sunt efectuate de cealaltã parte contractantã. (1^1) În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevãzute în contractul încheiat între pãrți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasãrii chiriei. (2) Venitul net din cedarea folosinþei bunurilor se stabileºte prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^1) În cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului încheiat între pãrți și reprezintã totalitatea sumelor în bani încasate și/sau echivalentul în lei al veniturilor în naturã primite. (2^2) În cazul în care arenda se exprimã în naturã, evaluarea în lei se va face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotãrâri ale consiliilor județene și, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București, ca urmare a propunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pãdurilor și Dezvoltãrii Rurale, hotãrâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hotãrâri se transmit în cadrul aceluiași termen direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pentru a fi comunicate unitãților fiscale din subordine. (2^3) Venitul net din arendã se stabilește la fiecare platã prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (2^4) Impozitul pe veniturile din arendã se calculeazã prin reținere la sursã de cãtre plãtitorii de venit la momentul plãții venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (2^5) Impozitul astfel calculat și reținut pentru veniturile din arendã se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reținut. (2^6) În cazul în care opteazã pentru determinarea venitului net din arendã în sistem real, contribuabilii sunt obligați sã precizeze în scris, în contractul/raportul juridic încheiat, la momentul încheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasã este aplicabilã pentru toate veniturile realizate în baza contractului/raportului juridic respectiv. Norme metodologice (3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), (2) și (2^1)—(2^5), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinței bunurilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. (4) Dispoziþiile privind opþiunea prevãzutã la art. 51 alin. (2) ºi (3) se aplicã ºi în cazul contribuabililor menþionaþi la alin. (3). Norme metodologice ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare cuprinsã între una și 5 camere inclusiv, datoreazã un impozit pe venitul stabilit ca normã anualã de venit. (2) Norma anualã de venit corespunzãtoare unei camere de închiriat se determinã de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dupã caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltãrii regionale și turismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilor Ministerului Dezvoltãrii Regionale și Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de cãtre Ministerul Dezvoltãrii Regionale și Turismului, în cursul trimestrului IV, dar nu mai târziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui în care urmeazã a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finanțelor Publice. (3) Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dupã caz, au obligația publicãrii anuale a normelor anuale de venit, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeazã a se aplica. (4) Contribuabilii prevãzuți la alin. (1) au obligația sã depunã la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 31 ianuarie inclusiv, declarația privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs. În cazul în care contribuabilii încep sã realizeze în cursul anului, dupã data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului aceștia au obligația completãrii și depunerii declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal în curs. (5) Organul fiscal competent stabilește impozitul anual datorat pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere la termenul și potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. (6) Impozitul anual datorat se calculeazã prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireazã integral la bugetul de stat. (8) Plata impozitului se efectueazã în cursul anului cãtre bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit pânã la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabilește prin decizie de impunere anualã, pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și se plãtește în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere. ART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului în cazul opțiunii pentru determinarea venitului net în sistem real (1) Contribuabilii care realizeazã venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul sã opteze pentru determinarea venitului net anual în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, potrivit prevederilor art. 48. (2) Opțiunea se exercitã pentru fiecare an fiscal, prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv. În cazul în care contribuabilii încep sã realizeze în cursul anului, dupã data de31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opțiunea se exercitã pentru anul fiscal în curs, în termen de 15zile de la data producerii evenimentului, prin completarea și depunerea declarației privind venitul estimat/norma de venit. (3) În cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligați sã efectueze plãți anticipate cu titlu de impozit cãtre bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit pânã la data 25 noiembrie inclusiv. În cazul în care decizia de impunere pentru anul fiscal în curs nu a fost emisã pânã la data de 1 noiembrie, precum și în cazul contribuabililor care realizeazã venituri definite la art. 61 alin. (3) dupã data de 1 noiembrie a anului fiscal în curs, nu se mai stabilesc plãți anticipate, venitul net anual urmând sã fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. (4) Organul fiscal competent stabilește plãțile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declarația privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere, care se comunicã contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plãți anticipate, venitul net aferent perioadei pânã la sfârșitul anului urmând sã fie supus impozitãrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. (5) Contribuabilii prevãzuți la alin. (1) au obligația de a depune declarația privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 25 mai inclusiv a anului urmãtor celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeazã de organul fiscal competent, pe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, impozitul fiind final. (7) Organul fiscal stabilește impozitul anual datorat și emite decizia de impunere, la termenul și în forma stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. (8) Diferențele de impozit rãmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se plãtesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere, perioadã pentru care nu se calculeazã și nu se datoreazã obligații fiscale accesorii conform Codului de procedurã fiscalã. (9) Impozitul anual datorat se vireazã integral la bugetul de stat. ART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din închirierea în scop turistic în cazul depãșirii numãrului de 5 camere în cursul anului fiscal. (1) În cazul în care, în cursul anului fiscal, contribuabilii prevãzuți la art. 61 alin. (4) realizeazã venituri din închirierea unui numãr mai mare de 5 camere, aceștia sunt obligați sã notifice evenimentul, respectiv depãșirea numãrului de 5 camere de închiriat, organului fiscal competent, în termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal în care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 62^1, organul fiscal va recalcula norma de venit și plãțile stabilite în contul impozitului anual datorat. (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilește prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. (3) Pentru perioada rãmasã din anul fiscal, venitul net se stabilește în sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligați sã completeze și sã depunã declarația privind venitul estimat/ norma de venit, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, în vederea stabilirii plãților anticipate pentru veniturile aferente perioadei rãmase pânã la sfârșitul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat în perioada rãmasã sunt cele prevãzute la art. 62^2 alin. (3)—(9). ART. 63 Plãþi anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinþei bunurilor (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinþei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepþia veniturilor din arendare, datoreazã plãþi anticipate în contul impozitului pe venit cãtre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82. (2) Fac excepþie contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinþei bunurilor pentru care chiria prevãzutã în contractul încheiat între pãrþi este stabilitã în lei, nu au optat pentru determinarea venitului net în sistem real ºi la sfârºitul anului anterior nu îndeplinesc condiþiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activitãþi independente pentru care plãþile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, ºi impozitul este final. (3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeazã venituri din închirierea camerelor, situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsã între una și 5 camere inclusiv, stabilite pe bazã de normã anualã de venit sau care opteazã pentru determinarea venitului în sistem real, precum și pentru cei care închiriazã în scop turistic, în cursul anului, un numãr mai mare de 5 camere de închiriat în locuințe proprietate personalã sunt aplicabile prevederile art. 62^1 alin. (8), art. 62^2 alin. (3)—(4) și art. 62^3 alin. (3). (4) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinței bunurilor determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. Plãțile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de cãtre organul fiscal competent. ART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinþei bunurilor (1) Venitul net din cedarea folosinței bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. (2) Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor prevãzute la art. 61 alin. (3) și (4) nu sunt aplicabile reglementãrile cap. X «Venitul net anual impozabil» din prezentul titlu. Raporteaza abuz de limbaj
Numai persoanele care se smulg din atracția sferelor
mistico-religioase sãlbatice pot ajunge la
inspiratia, ocrotirea și ajutorul Adevãratului Dumnezeu--------"Dragostea infinitã este singurul ADEVÃR ... orice altceva este o iluzie."
- David Icke-----http://youtu.be/s8P7Eitg9cs-------chiar daca un om este ingenuncheat ...dar inca mai are spiritul si constiinta treze...acel om este liber....
|
|
Fosta membra 9am.ro 17703 mesaje Membru din: 30/11/-0001 Oras: ALTA LOCALITATE |
Postat pe: 25 Martie 2013, ora 22:25
ce ai frate, te-ai damblit?
Raporteaza abuz de limbaj
Daniela
|
|
Fosta membra 9am.ro 7124 mesaje Membru din: 7/02/2013 |
Postat pe: 26 Martie 2013, ora 20:00
Al Dréaque, erai bun de avocat european. E tarziu?
Io am o intrebare. Daca esti cetatean roman, rezidezi intr-o tara europeana, ai venituri atat din Romania cat si din tara de rezidenta, ce declaratii fiscale faci? Ca in tara de rezidenta iti impoziteaza oricum TOT venitul. In Romania iti impozeaza inca odata profitul din cifra de afceri romaneasca? Care este interesul tau, ca si contribuabil, sa realizezi vreun profit? Raporteaza abuz de limbaj
''Un bun si sigur prieten e constiinta ta: n-o ucide, ci las-o sa moara odata cu tine.'' – Nicolae Iorga
|
|
|
|
Situatia e in curs de rezolvare, Basescu le va duce personal inainte de referendum un tir de grane si le va imparti parinteste razand vesel si prietenos. Daca va fi tot canicula va duce si cateva boxuri de apa minerala.